Kai 2026 m. pavasarį prasidės pajamų deklaravimo laikotarpis, gyventojai galės deklaruoti 2025 metais gautas pajamas ir pasinaudoti įvairiomis gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvatomis. Lengvatos taikomos tik tiems gyventojams, kurie per metus faktiškai sumokėjo GPM, pavyzdžiui, dirbo pagal darbo sutartį ar vykdė individualią veiklą (kai taikomas kaupimo metodas).
Kam taikomos GPM lengvatos?
Lengvatomis gali pasinaudoti nuolatiniai Lietuvos gyventojai. Jei gyventojas dirbo pagal darbo sutartį ir nuo jo atlyginimo buvo išskaičiuojamas GPM, tikėtina, kad jis gali susigrąžinti mokesčių dalį. Tą gali padaryti ir individualią veiklą vykdantys asmenys, jei buvo sumokėtas GPM. Tačiau GPM lengvatos netaikomos tiems, kurių pajamos neapmokestinamos arba kurie nemokėjo šio mokesčio.
Galimi lengvatų būdai
- Įmokos į III pakopos pensijų fondus - susigrąžinti iki 20 % sumokėto GPM, kai ši suma susijusi su įmokomis į pensijų fondus ir įtraukiama į bendrąją deklaraciją. Pavyzdžiui, įmokų į III pakopos fondą metų suma 600 Eur gali atnešti iki 120 Eur GPM lengvatos grąžinimo, kai mokėta GPM dalis yra įtraukta į deklaraciją.
- Gyvybės draudimas - įmokos į ilgalaikio gyvybės draudimo sutartis (dažnai trukmė ne mažesnė kaip 10 metų) gali būti įtrauktos į GPM lengvatas ir atnešti dalį susigrąžintos sumos, kai sutartis laikoma ilgalaike ir įmokos skaičiuojamos pažangiai.
- Studijų ir profesinio mokymo išlaidų grąžinimas - už mokamas studijų ar profesinio mokymo įmokas galima susigrąžinti iki 20 % išlaidų (kai sumokėtas GPM) iki bendros ribos per metus, o kartais ir iki 1 500 Eur bei 25 % metų apmokestinamųjų pajamų ribos.
- Būsto kredito palūkanų grąžinimas - taikoma esant tam tikroms sąlygoms (dažniausiai paskolos sąlygoms iki 2009 m. sausio 1 d.).
- Investicinė sąskaita - naujas būdas planuoti mokesčius: lėšos į investicinę sąskaitą naudojamos tik investicijoms ir jos gali būti deklaruojamos, kai gyventojas pasinaudoja GPM lengvatomis dėl investicijų (dienos momento neapmokestinimo, o išsiimant lėšas). Indėlių ar taupomųjų sąskaitų įmokos negali būti laikomos investicinėmis.
Kuo ypatingas gyvybės draudimas ir III pakopos pensijų fondai?
Vienas iš populiariausių būdų susigrąžinti dalį GPM yra savanoriškas kaupimas III pakopos pensijų fonduose arba investicinio gyvybės draudimo įmokos. Ši lengvata galioja, jei sutartis yra ilgalaikė, įmokos vykdomos nuolat arba kartą per metus. Įmokos į III pakopos fondus laikomos išlaidomis, nuo kurių gyventojas gali susigrąžinti iki 20 % sumokėtos sumos, tačiau neviršijant bendros ribos - šiuo metu 1 500 Eur per metus ir apskaičiuojama nuo tos sumos, už kurią deklaravimo metais buvo sumokėtas GPM. Maksimali gali būti susigrąžinta suma - iki 300 Eur per metus.
Doc. dr. Martynas Endrijaitis pabrėžia, kad tokio tipo įmokos yra vienas stabiliausių ir lengviausiai administruojamų GPM lengvatų instrumentų, nes gyventojas aiškiai mato, ką sumokėjo ir kokią dalį susigrąžins deklaravimo metu. Taip pat ši priemonė skatina ilgalaikį kaupimą ir mokesčių planavimą. Svarbu, kad III pakopos sutartys dažnai numato ilgalaikį įsipareigojimą, o nutraukus sutartį gali būti taikomi papildomi mokesčiai arba prarandama dalis lengvatos.
GPM lengvata galioja ne tik gyvybės draudimui ir III pakopos fondams - ji taikoma ir įmokoms už studijas bei profesinį mokymą, kurias galima apie metų pabaigą įtraukti į deklaraciją. Tačiau reikia atkreipti dėmesį, kad kai kurios įmokos ir sutartys turi būti sudarytos teisės aktų nustatyta forma ir laikytis terminų (pavyzdžiui, iki kada reikia deklaruoti išlaidas). Taip pat svarbu, kad neapmokestinamos pajamos gali būti taikomos pagal GPM įstatymo 17 straipsnį, o kai kurios išimtys gali būti susijusios su investicijomis ar paveldėjimu.
Taip pat skaitykite: 25,5 metų darbo stažas ir pensija
Investicinė sąskaita: kaip veikia ir kada naudinga?
Investicinė sąskaita leidžia laikyti lėšas finansų įstaigoje ir naudoti jas tik investicijoms, o mokesčiai mokami tik tada, kai gyventojas išsiima lėšas. Negalima laikyti indėlių ar taupomųjų sąskaitų kaip investicinių, nes jos neatitinka sąlygų. Pagrindinė idėja - įmokos gali būti susigrąžintos kaip GPM lengvatos dalis už atitinkamas išlaidas, kai lėšos naudojamos investicijoms, o investicinės sąskaitos lėšos gali būti išimamos be papildomo mokesčio. Tačiau ne visos sąskaitos gali būti laikomos investicinėmis, tik tos, kurios deklaruotos gyventojo vardu ir kurios naudojamos tik investicijoms.
Doc. Martynas Endrijaitis aiškina, kad investicinė sąskaita suteikia lengvatą tik tada, kai lėšos naudojamos išskirtinai investicijoms ir kai sąskaita yra deklaruota. Investicinės sąskaitos tikslas - mokestis už investicijų pajamas (pvz., palūkanos ar kapitalo prieaugis) taikomas tik tada, kai gyventojas išsiima lėšas, o tarp investavimo operacijų gaunama grąža gali būti kompensuojama tik išeinant įsipareigojimus ar pasibaigus laikotarpiui.
Neapmokestinamos pajamos ir papildomi aspektai
GPM lengvatos apima ne tik išlaidų kompensavimą, bet ir tam tikrų pajamų atleidimą nuo mokesčio. Pavyzdžiui, gyvybės draudimo išmokos gali būti neapmokestinamos, jei sutartis truko bent 10 metų ir išmokėjas yra jaunesnis nei 26 metų. Taip pat paveldėjimo pajamos, dovanos iki tam tikros sumos ir tam tikros sąlygos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnyje gali būti neapmokestinamos. Tačiau reinvestuojant į būstą gali kilti papildomų niuansų, priklausomai nuo laikotarpio ir teisinių sąlygų.
Ekspertai primena, kad įmanoma maksimaliai išnaudoti GPM lengvatas deklaruojant 2025 metų pajamas, reikalinga kaupti sąskaitas už remonto paslaugas, fiksuoti investicijas ir stebėti, ar gyvybės draudimo ar pensijų fondų įmokos jau pasiekė lengvatų ribą. Deklaravimo procesas paprastai prasideda 2026 m. pavasarį ir trunka iki gegužės pradžios. Lengvatos taikomos nuolatiniams Lietuvos gyventojams, kurie per metus sumokėjo GPM, dažniausiai darbuotojams ir individualią veiklą vykdantiems asmenims.
Kaip praktikoje maksimaliai išnaudoti lengvatas?
Svarbu nuosekliai sekti pajamas ir mokesčius metų eigoje, o ne tik deklaracijos metu. Netenkant išlaidų apskaitos gali kilti sunkumų susigrąžinant GPM dalį, todėl naudinga rinkti kvitus, sąskaitas ir įrašus apie įmokas į III pakopos fondus bei gyvybės draudimą. Taip pat naudinga naudotis moderniais finansų valdymo įrankiais - pavyzdžiui, tokiais kaip sąskaita123, kurie padeda registruoti pajamas ir išlaidas, sekti įmokas ir pasiruošti deklaracijai metų pabaigoje.
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
Nuo 2025 m. sausio 1 d. sudarytoms sutartims GPM lengvata nebus taikoma. Tačiau sutartims, sudarytoms iki 2024 m., lengvata galios dar 10 metų iki 2035-ųjų. Jei jau turite III pakopos fondą ar investicinio gyvybės draudimo sutartį, nereikia nieko daryti - lengvata bus taikoma iki nustatyto laikotarpio pabaigos. Jei dar tik planuojate pradėti, galite įvertinti galimą grąžinimą ir apskaičiuoti savo įmokų dydį, kad pasiektumėte maksimalų grąžinimą per metus.
GPM lengvatos - į ką atkreipti dėmesį planuojant?
- Taikymo laikotarpiai: lengvatos galioja iki 2035 metų tam tikroms sutartims; įmokų pradžios data ir sutarties trukmė lemia, ar lengvata bus taikoma.
- Sumos ribos: maksimaliai per metus galima susigrąžinti iki 300 Eur, o įmokos gali būti ne daugiau kaip 1 500 Eur per metus į III pakopos fondus ar gyvybės draudimą, priklausomai nuo sąlygų, įskaitant papildomus įnašus.
- Sumų skaičiavimas: lengvata taikoma nuo sumokėtos GPM dalies, o ne nuo visos sumos; tiksli suma priklauso nuo asmens pajamų mokesčio tarifo (15 %, 20 %, 27 %).
- Laikotarpiai deklaracijoje: deklaruoti galima už ankstesnius metus; pavyzdžiui, 2025 m. pajamoms gauta lengvata deklaruojama 2026 m. pavasarį.
- Šaltiniai ir priemonės: naudinga stebėti skaičiuokles (pvz., Swedbank) ir naudotis finansų įrankiais, kad tiksliai žinotumėte, kiek galite susigrąžinti ir kokios įmokos įgyja teisę į lengvatą.
GPM311 formos pildymas individualią veiklą pagal pažymą vykdantiems gyventojams
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą