Visi Lietuvos gyventojai, gaunantys pajamas iš Lietuvoje esančių šaltinių, moka tam tikrus mokesčius, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir mokesčius "Sodrai". Viena iš aplinkybių, galinčių sumažinti mokesčių dydį, yra neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD) taikymas.
Kas Yra Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD)?
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) yra fizinio asmens pajamų dalis, nuo kurios neskaičiuojami mokesčiai, t.y., ši pajamų dalis neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Prieš skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, ši dalis yra atimama iš gyventojų pajamų sumos.
Neapmokestinamųjų pajamų dydis dažnu atveju yra įmonės buhalterinę apskaitą tvarkančių specialistų rūpestis. Skaičiuojant darbo užmokestį, vedantys apskaitą specialistai įvertina kiekvieno darbuotojo neapmokestinamų pajamų dydį bei į jį atsižvelgia skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, kurį reikia sumokėti valstybei.
Kam Taikomas NPD?
Mėnesinis NPD taikomas pajamoms, kurios yra susijusios su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais. Mėnesinio NPD dydis priklauso nuo šių pajamų sumos. Vertinant metines gyventojo pajamas (GMP), nuo jų skaičiuojamas NPD metams pasibaigus. Jei gyventojas metų eigoje gavo kitų, ne tik su darbo santykiais susijusių pajamų, gyventojo GMP bus didesnis nei su darbo santykiais susijusios pajamos.
Dėl šios priežasties, gyventojas, pateikęs metinę pajamų deklaraciją, privalo grąžinti gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo per didelio pritaikyto mėnesinio NPD arba jo dalies.
Taip pat skaitykite: 25,5 metų darbo stažas ir pensija
Pajamos Susijusios Su Darbo Santykiais
Mėnesiniam darbo užmokesčiui, kuris lemia darbuotojui taikomą mėnesinį NPD, galime priskirti:
- darbo užmokestį, priedus bei premijas;
- už pirmas 2 ligos dienas gaunamą ligos pašalpa;
- gauta kompensacija už nepanaudotas atostogas;
- atlygis už atostogas;
- atlyginimas, gautas už viršvalandinį darbą, darbą švenčių/ poilsio dienomis. darbą nakties metu;
- gautos pajamos už prastovas;
- pajamos iš dienpinigių, kurių dydis viršija teisės aktų nustatytus dydžius;
- kitos papildomos pajamos, bet kokiu būdu tiesiogiai darbuotojui išmokamos už atliktą darbą.
Gyventojui Taikomo Mėnesinio NPD Dydis Ir Formulės
Mėnesinis NPD apskaičiuojamas atsižvelgiant į pagrindinį darbo užmokestį, priedus bei priemokas. Nuo 2023 m. sausio 1 d. mėnesinis NPD apskaičiuojamas pagal šiuos kriterijus bei formules:
- maksimalus mėnesinis NPD - 625 eur, taikomas gyventojui, kurio mėnesinės su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 840 eurų sumos (MMA - minimalios mėnesinės algos, kuri galioja nuo 2023 m. sausio 1 d.).
Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, gyventojui taikomas NPD yra perskaičiuojamas. Perskaičiuojant atsižvelgiama į kitas gyventojo per metus gautas pajamas. Į šalies biudžetą privalo būti grąžinta per maža mokesčio suma, kuri buvo priskaičiuota dėl per mokestini laikotarpį pritaikyti per didelio NPD.
Kodėl jūs dar silpnas po ligos ir kaip tai ištaisyti
Taikyti NPD Kas Mėnesį Ar Ne?
Griežtų NPD taikymo taisyklių nėra, tad visuomet verta atsižvelgti į konkretų atvejį.
- Kai gyventojas dirba tik vienoje darbovietėje ir neplanuoja uždirbti papildomų pajamų, kurios turės įtaką metinio NPD skaičiavimuose, tai NPD galima taikyti kiekvieną mėnesį.
- Kai gyventojo pajamos nėra stabilios, patogiau taikyti NPD mokestinių metų pabaigoje.
Prieš teikiant prašymą taikyti ar netaikyti NPD, kiekvienas gyventojas privalo įvertinti planuojamas gauti pajamas per ateinančius metus. Svarbu įsivertinti, ar per metus nebus gaunama pajamų pvz., iš būsto nuomos ar individualios veiklos, ar nebus gaunamos papildomos pajamos iš su darbo santykiais susijusių išmokų tokių kaip premijos ar priedai prie algos.
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
Mėnesio NPD taikymas
Mėnesio NPD mažina gyventojų pajamų mokestį, išskaičiuojamą nuo kiekvieno mėnesio darbo užmokesčio - tokiu būdu padidinama gyventojo „į rankas“ gaunama darbo užmokesčio suma. Jis taikomas tik vienoje darbovietėje, kuriai gyventojas pateikęs rašytinį prašymą dėl NPD taikymo.
Pavyzdžiai:
Gyventojo 2019 m. mėnesio darbo užmokestis 555 Eur (t. y. neviršija MMA ir nori taikyti NPD), tai taikytinas mėnesio NPD - 300 Eur. GPM skaičiuojamas nuo 255 Eur (555-300) x 20 proc. = 51 Eur.
Jei NPD netaikomas, GPM skaičiuojamas nuo visos darbo užmokesčio sumos GPM = 555x20 proc. = 111 Eur. Taigi, darbuotojo „į rankas“ gautina suma sumažėja 60 Eur.
Gyventojo 2019 m. rugsėjo darbo užmokestis 780 Eur (viršija MMA, bet neviršija 2555 Eur), todėl darbuotojo prašymu darbdavys gali taikyti mėnesio NPD, kuris pateiktu atveju apskaičiuojamas pagal formulę ir yra 266,25 Eur, mėnesio NPD = 300 - 0,15 x (780 - 555) = 266,25 Eur. GPM apskaičiuojamas taip: (780 darbo užmokestis - 266,25 NPD) x 20 proc. = 102,75 Eur.
Jei NPD nebūtų taikomas, GPM skaičiuojamas nuo visos darbo užmokesčio sumos GPM = 780 x 20 proc. = 156 Eur. Taigi, darbuotojo „į rankas“ gautina suma sumažėja 53,25 Eur.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Metinio NPD taikymas
Metinis NPD (toliau - MNPD) mažina tik darbo užmokesčio pajamų apmokestinimą, tačiau šį dydį lemia bendros gyventojo metinės pajamos (toliau - GMP), išskyrus pajamos, nuo kurių GPM sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą, už parduotas ne individualios veiklos atliekas gautos pajamos bei išmokos (neviršijančios sumokėtų įmokų), mokamos pasibaigus ar nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį.
Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, gyventojui taikytinas NPD perskaičiuojamas atsižvelgiant į kitas jo per metus gautas pajamas:
- kitoje įmonėje gautos darbo užmokesčio pajamos (kai dirbama pas kelis darbdavius);
- išaugęs/kintantis darbo užmokestis, vienkartinės premijos, dovanos, išeitinės išmokos;
- gauta ligos pašalpa iš „Sodros“ už trumpesnį kaip mėnuo laikotarpį (darbdavys mėnesio NPD apskaičiuoja neįvertinęs iš „Sodros“ gyventojo gautos ligos pašalpos);
- gautos kitų rūšių apmokestinamosios pajamos (turto nuomos pajamos, dividendai, autorinis atlyginimas, individualios veiklos pagal pažymą pajamos ir kt.).
Jeigu per metus faktiškai pritaikytų mėnesių NPD suma viršija taikytino MNPD sumą, apskaičiuojama mokėtina GPM suma. Perskaičiuoti MNPD privalo pajamas gavęs gyventojas iki kitų metų gegužės 1 d., VMI pateikiant deklaraciją.
Pavyzdys:
Gyventojas per 2019 m. gavo:
- 6660 Eur darbo užmokestį įmonėje A, pritaikytas 3600 NPD, išskaičiuotas GPM - 612 Eur((6660 - 3600) x 20 proc.) ir
- 1200 Eur darbo užmokestį įmonėje B, NPD netaikytas, išskaičiuotas GPM - 240 Eur(1200 x 20 proc.) ir
- 1800 Eur turto nuomos pajamų, nuo kurių buvo išskaičiuotas GPM - 270 Eur (1800 x 15 proc.)
GMP viršijo 12 MMA sumą, todėl gyventojui atsirado prievolė perskaičiuoti MNPD ir gyventojų pajamų mokestį.
MNPD = 3600 - 0,15 x (6660 darbo užmokestis + 1200 darbo užmokestis + 1800 nuomos pajamos - 6660 (12 MMA)) = 3150 Eur
Kadangi faktiškai per metus pritaikytas 3600 Eur NPD, o taikytinas MNPD yra mažesnis (3150 Eur), perskaičiuojama mokėtina GPM suma:
GPM = (6660 darbo užmokestis - 3150 MNPD) x 20 proc. = 702 Eur
GPM suma, kurią gyventojas pateikęs deklaraciją privalėtų sumokėti į biudžetą yra 90 Eur (702-612).
Jei gyventojas per metus nesinaudotų mėnesio NPD, kas mėnesį jo gauta „į rankas“ darbo užmokesčio suma būtų 60 Eur mažesnė, nes GPM būtų skaičiuojamas nuo visos darbo užmokesčio sumos. Tada per metus išskaičiuotas GPM sudarytų ne 612 Eur, o 1332 Eur (6660 x 20 proc.), o tokiu atveju metams pasibaigus, gyventojui pateikus deklaraciją ir pritaikius MNPD, būtų apskaičiuota grąžintina iš biudžeto 630 Eur dydžio GPM suma ((6660-3150) x 20 proc. = 702 Eur; 1332 - 702 = 630 Eur).
Siūlomi pakeitimai
2019 m. spalio 16 d. (nutarimo projektas Nr. 1034) užregistruotas pakeitimas 2019 m. birželio 28 d. paskelbto GPM įstatymo projekto XIIIP-3613, pagal kurį nuo 2020 metų siūloma nekeisti MNPD dydžio, bet pakeisti NPD skaičiavimo formulę.
Vietoje dabartiniame GPM įstatyme galiojančios 2020 m. formulės: NPD = 400 - 0,2 x (DU - MMA) , naudoti - NPD = 350 - 0,17 x (DU - MMA).
O vietoje 2021 m. galiojančios formulės: NPD = 500 - 0,23 x (DU - MMA), naudoti - NPD = 400 - 0,18 x (DU - MMA).
Kaip Teisingai Proporcingai Paskirstyti NPD Tarp DU ir Nedarb. Pašalpos?
Paskaičiuokite NPD nuo visos priskaičiuotos sumos (DU + ligos pašalpa) ir pritaikykite atskirai kiekvienam priskaitymui, tada pasukite GPM procentą. Pavyzdžiui:
Jei DU yra 280,00 ir 79,48 nedarb. pašalpa, o NPD yra 350 eur, tuomet:
- NPD DU = 350 / (280 + 79,48) x 280 = 272.62 eur
- NPD ligos pašalpai = 350 / (280 + 79.48) x 79.48 = 77.38 eur
Tada apskaičiuokite GPM nuo kiekvienos sumos atskirai, atėmę atitinkamą NPD dalį.
Svarbu atsižvelgti į tai, kad pensijų kaupimui įmokos skaičiuojamos nuo sumų, nuo kurių skaičiuojamos Sodros įmokos.
NPD 2024 metais
Nuo 2024 m. sausio 1 d. NPD dydis ir skaičiavimo tvarka gali keistis. Sekite naujausią informaciją iš VMI ir kitų patikimų šaltinių.
Finansavimo Galimybės
Jei ieškote būdų optimizuoti savo finansus, remiantis ne tik NPD, verta apsvarstyti įvairias finansavimo galimybes. Pavyzdžiui, jei jums reikia refinansuoti esamas skolas, galite pasidomėti paskolų refinansavimu. Taip pat, jei planuojate didesnius pirkinius ar investicijas, verta apsvarstyti vartojimo paskolą, paskolą automobiliui ar būsto remontui. Planuojantiems įsigyti žemės sklypą taip pat yra galimybė gauti paskolą sklypui.