Individuali veikla - tai savarankiška veikla, kuria užsiimdamas gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Tai gali būti bet kokio pobūdžio komercinė ar gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamojo turto pardavimą ar nuomą, taip pat savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė (įskaitant laisvąsias profesijas), sporto ar atlikėjo veikla.
GPM - gyventojų pajamų mokestis ir jo skaičiavimas
Gyventojų pajamų mokestis (GPM). Nuo 2018-01-01 GPM individualios veiklos pajamoms apmokestinti apskaičiuojamas pagal formulę: GPM = MIVAP x 15% - PMK. Kur: MIVAP - metinės individualios veiklos apmokestinamos pajamos (t.y. pajamos minusuojamos faktinės išlaidos (arba 30% nuo pajamų)); PMK - pajamų mokesčio kreditas.
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP) apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp gautų (uždirbtų) ir tai veiklai patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų). Išlaidos (leidžiami atskaitymai) turi būti pagrįstos dokumentais, turinčiais visus LR buhalterinės apskaitos įstatyme bei kituose teisės aktuose numatytus privalomus apskaitos dokumentų rekvizitus.
Alternatyva - leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30% gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų. Gyventojas, pasirinkęs apmokestinamąsias pajamas apskaičiuoti šia nustatyta tvarka (kai išlaidomis laikoma suma lygi 30% nuo pajamų), neprivalo turėti išlaidas pagrindžiančių dokumentų. Ši alternatyva negali būti taikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.
Leidžiami atskaitymai - tai įprastinės ir būtinos individualiai veiklai vykdyti patirtos išlaidos, susijusios su pajamų gavimu (uždirbimu) tą mokestinį laikotarpį: ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos (skaičiuojant nusidėvėjimą), perparduodamų prekių, sunaudotų medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo išlaidos (neparduotų prekių ir nesunaudotų žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo savikaina nelaikoma leidžiamais atskaitymais), veikloje naudojamo turto eksploatavimo, remonto, nuomos išlaidos, reklamos, komandiruotės, palūkanų, įrankių įsigijimo išlaidos, samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos, socialinio draudimo, sveikatos draudimo įmokos, privalomos rinkliavos, mokesčiai ir kitos išlaidos.
Taip pat skaitykite: Individuali veikla Lietuvoje
PMK apskaičiavimas: jei MIVAP neviršija (t. y. mažiau arba lygu) 20 000,00 Eur: PMK = MIVAP x 0,1; jei MIVAP viršija 20 000,00 EUR: PMK = MIVAP x (0,1 - 2/300000,00 x (MIVAP - 20000,00)). Jei apskaičiuojant PMK gaunama neigiama suma, laikoma, jog PMK = 0.
Atkreiptinas dėmesys, kad pagal nustatytas formules individualios veiklos pelnas, neviršijantis 20 000,00 Eur per metus, faktiškai apmokestinamas 5% tarifu. Metiniam individualios veiklos pelnui viršijus 20 000,00 Eur, taikomas GPM tarifas didėja, kol pasiekus 35 000,00 Eur pelno ribą, tampa nekintančiu 15% GPM tarifu.
GPM tarifų pakeitimai ir alternatyvos
GPM apskaičiuojamas taip: Iki 2025-12-31 (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas; Nuo 2026-01-01 (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas. *Taikoma, kai metinė apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų suma neviršija 42 500 Eur. (Pajamos - išlaidos) x 20 proc. - kreditas* *Taikoma, kai individualios veiklos metinis pelnas neviršija 42 500 Eur.
Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 42 500 Eur sumą, visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus.
PSD - privalomojo sveikatos draudimo įmokos
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 6,98% dydžio PSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). PSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos nedarbingumo išmokos
Kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos sumokamos 6.98% dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesinės algos, o pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. perskaičiuojamos už praėjusius kalendorinius metus mokėtinos PSD įmokos. Kas mėnesį PSD įmokų neprivalo mokėti individualia veikla besiverčiantys gyventojai, kurie tuo pat metu dirba pagal darbo sutartis, valstybės tarnautojai ir kiti pareigūnai arba apdraustieji valstybės lėšomis.
Skaičiuoklėje PSD įmokų suma apskaičiuojama 6,98 proc. nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų laikant, kad esate draustas privalomuoju sveikatos draudimu. Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98 proc. MMA. Šiuo metu tai yra 72,45 Eur.
Taip, jei asmuo moka privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas - jis turi teisę naudotis sveikatos priežiūros paslaugomis, finansuojamomis iš valstybės biudžeto. Sumokėjus PSD įmokas, asmenys įgyja teisę į visavertę sveikatos apsaugą Lietuvoje. Tai reiškia, kad jie gali naudotis visomis, privalomojo sveikatos draudimo sistemos teikiamomis, paslaugomis: gydytojų konsultacijomis ir diagnostika; ligoninių ir ambulatorinio gydymo paslaugomis; receptinių vaistų kompensacijomis; neatidėliotina medicinos pagalba.
VSD - valstybinio socialinio draudimo įmokos, pensijų kaupimas
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos. Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 12,52% dydžio VSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). 15,52% dydžio VSD įmokas - jei individualią veiklą vykdantis asmuo dalyvauja pensijų kaupime mokėdamas 3,0% papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas savo lėšomis. VSD įmokas gyventojai, vykdantys individualią veiklą pagal pažymą, privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). VSD įmokų dydžiai: Įmokų tarifai: Nekaupiate: 12,52 %; Kaupiate (3 %): 15,52 %. Didžiausia suma, nuo kurios privalu sumokėti VSD įmokas, yra 90 681,84 € per metus (praėjusių metų 43 VDU suma).
Taip pat skaitykite: Apmokestinimas dirbant pensijoje
VSD ir PSD įmokoms taikomos „lubos“, t.y. PSD ir VSD įmokų bazė kalendoriniais metais negali būti didesnė negu 43 Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių VDU suma. VSD ir PSD įmokoms taikoma lengvata, t.y. Asmuo besiverčiantis individualia veikla PER MĖNESĮ negali sumokėti įmokų nuo daugiau nei 4 einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžio sumos.
VSD įmokų „lubos“ (43 VDU = 90 681,84 €): Nekaupiate: 11 353,37 €; Kaupiate (3 %): 14 073,82 €. Pasiekus šias sumas, daugiau mokėti nebereikia - tai vadinamosios įmokų lubos.
VSD įmokų pateikimo būdai
Yra du būdai pateikti įmokas: vieną kartą per mėnesį arba vieną kartą per metus. Jei įmokas mokate avansu (nuo per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų) - VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.
Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų - VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos. Jei VSD įmokas mokate vieną kartą per metus, už praėjusius metus, duomenys apie savarankiškai dirbančio asmens deklaruotas metines pajamų sumas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI, metinėje pajamų deklaracijoje GPM311, pasirenkant įmokų tipą „Sodros mėnesinis“.
Deklaravus metinę pajamų sumą (pasirenkant įmokų tipą „Sodros metinis“), bet nedeklaravus išskaidytos pagal kiekvieną mėnesį - Jūsų metinė pajamų suma nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos bus išdėstyta lygiomis dalimis, atsižvelgiant į veiklos vykdymo laikotarpio kiekvieno mėnesio kalendorinių dienų skaičių ir sumokėtas įmokas. Jei pasirinksite įmokas „Sodrai“ mokėti tik kartą per metus - Jums priklausančias išmokas „Sodra“ išmokės tik po to, kai deklaruosite savo pajamas VMI ir sumokėsite priklausančias įmokas.
Stažas senatvės pensijai
Kaip skaičiuojamas stažas senatvės pensijai? Jei VSD įmokos mokamos nuo MMA arba daugiau - įskaitomas vienas pilnas mėnuo. Jei VSD įmokos mokamos nuo mažesnės nei MMA sumos - įskaitoma proporcingai mažesnė stažo dalis. Apskritai paminėtina, kad senatvės pensiją galite gauti, jei: sukakote senatvės pensijos amžių ir turite minimalų 15 metų socialinio pensijų draudimo stažą.
Asmenys, vykdantys veiklą pagal individualios veiklos pažymą, privalomai draudžiami valstybiniu socialiniu draudimu: pensijų, ligos, motinystės. Tai reiškia, kad mokėdami valstybinio socialinio draudimo įmokas kaupiate stažą senatvės pensijai bei įgyjate teisę į ligos, motinystės, tėvystės ir kt. išmokas.
Išmokos: ligos, motinystės, tėvystės ir vaiko priežiūros
Dirbantieji pagal individualią veiklą turi teisę gauti ligos išmoką (jei sumoka VSD įmokas). Dirbantys pagal individualią veiklą taip pat gali gauti motinystės ir tėvystės išmokas, jei moka VSD įmokas. Dirbant pagal individualios veiklos pažymą, nedarbo išmoka nepriklauso, nes nėra mokamos su nedarbo socialiniu draudimu susijusios įmokos.
| Garantija | Sąlygos gauti | Išmokos dydis / pastabos |
|---|---|---|
| Ligos išmoka | Bent 3 mėn. socialinio draudimo stažas per pastaruosius 12 mėn. arba 6 mėn. per 24 mėn. | ~62,06 % vidutinių pajamų už praėjusius 12 mėn. Pradedama mokėti nuo 3-iosios nedarbingumo dienos. |
| Motinystės išmoka | Bent 12 mėn. socialinio draudimo stažas per 24 mėn. | ~77,58 % kompensuojamojo uždarbio. Mokama 70 dienų iki gimdymo ir 56 dienas po gimdymo. |
| Tėvystės išmoka | Bent 12 mėn. socialinio draudimo stažas per 24 mėn. | ~77,58 % kompensuojamojo uždarbio. Mokama 30 kalendorinių dienų nuo vaiko gimimo. |
| Vaiko priežiūros išmoka | Bent 12 mėn. socialinio draudimo stažas per 24 mėn. | Iki 1 m.: ~77,58 %; iki 2 m.: 1 m. - ~54,31 %, 2 m. - ~31,03 %. Pasirenkamas laikotarpis: 18 arba 24 mėnesiai. |
Svarbu mokėti įmokas reguliariai ir tinkamai deklaruoti pajamas.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas. Savybė: Kaip greitai galima pradėti - Individuali veikla pagal pažymą: Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos. Verslo liudijimas: Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas.
Galimos vykdyti veiklos - Individuali veikla pagal pažymą: Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę. Verslo liudijimas: Ribotas veiklų sąrašas.
Trukmė - Individuali veikla pagal pažymą: Neterminuota. Verslo liudijimas: Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti.
Mokesčiai - Nuo 2026-01-01: *Taikoma, kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 42 500 Eur. Iki 2025-12-31: Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra. Verslo liudijimo mokesčiai yra fiksuoti, skaičiuojami už dienas.
Pagrindiniai apribojimai - Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina steigti įmonę. Iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis laikomos per metus gautos pajamos: iki 2025-12-31 neviršijančios 45 000 Eur, nuo 2026-01-01 neviršijančios 50 000 Eur.
Asmenys, galintys dalyvauti veikloje - Individuali veikla pagal pažymą: įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį). Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas).
Apskaita - „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai). Nutraukimas - Nutraukiama pagal pateiktą prašymą.
Praktiniai patarimai ir dažni klausimai
- Individuali veikla yra vienas populiariausių būdų dirbti savarankiškai Lietuvoje.
- Prieš skaičiuojant mokesčius, iš pajamų atimamos sąnaudos: automatiškai atimama 30% nuo pajamų arba atimamos realios su veikla susijusios išlaidos, kurias reikia pagrįsti dokumentais.
- IV apsimoka, jei turite daugiau nei vieną klientą, norite valdyti sąnaudas ir vykdote projektinę ar freelance veiklą.
- Derinant IV su darbo sutartimi, VSD įmoka individualioje veikloje gali būti sumažinta - Sodra neima dvigubo draudimo.
- Iki kiekvienų metų gegužės 2 d. pateikti GPM311 deklaraciją VMI portale „Mano VMI“.
- Ne - individuali veikla be VMI pažymos yra nelegalus darbas ir gali užtraukti baudas.
Trumpai: Individualios veiklos mokesčiai 2025 m. sudaro apie 30-36% nuo apmokestinamųjų pajamų - GPM (15%), VSD (12,52%) ir PSD (6,98%). Individuali veikla pagal pažymą - dažniausiai pasirenkama forma, leidžianti lanksčiai nustatyti kainas, atskaityti patirtas išlaidas ir neriboti pajamų (išskyrus PVM ribą). Individuali veikla su verslo liudijimu - fiksuotas metinis mokestis, tinka tam tikroms veikloms su pajamų apribojimais.
Šia skaičiuokle galite pasinaudoti norėdami apskaičiuoti mokesčius nuo pajamų, gautų vykdant individualią veiklą. Šiame straipsnyje rasite viską vienoje vietoje - aktualius 2025-2026 m.
Svarbu: informacija dėl PSD ir VSD įmokų mokėjimo ir taikomų išimčių teikia Sodra. Informaciją apie atvejus, kuriais Jums galėtų atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju ir / ar mokėti PVM, galite rasti čia. Išsamesnę informaciją rasite VMI ir Sodros svetainėse.
tags: #individuali #veikla #ir #socialinis #darbas