Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patiems kontroliuoti savo darbo laiką. Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.
Ką reiškia Sodra, VSD ir PSD?
Pagrindinės sąvokos:
- VSD (Valstybinis socialinis draudimas) - socialinio draudimo įmokos, skirtos pensijų, motinystės, ligos, nedarbo ir kitoms socialinėms išmokoms finansuoti.
- PSD (Privalomasis sveikatos draudimas) - įmokos sveikatos apsaugos sistemai finansuoti, suteikiančios teisę gauti valstybines sveikatos paslaugas apdraustiesiems.
- Sodra - institucija, administruojanti VSD ir PSD įmokas.
Kam skiriamos įmokos ir kodai
Gyventojų pajamų mokestis (GPM), PSD ir VSD įmokos yra skirtingų institucijų administruojamos: GPM mokamas VMI, o PSD ir VSD įmokas reikia sumokėti „Sodrai“. Svarbu, kad įmokos būtų paskaičiuotos nuo tų pačių pajamų, kurios buvo deklaruotos VMI. Kai kuriems mokėjimams taikomi konkrečiai nurodyti kodai: PSD įmoka nuo MMA dažnai deklaruojama kodu 322, VSD nuo išimtų lėšų asmeniniams poreikiams - kodu 310.
Individuali veikla pagal pažymą: mokesčių apžvalga
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, asmuo turi mokėti šiuos mokesčius: Gyventojų pajamų mokestį (GPM), Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas.
GPM skaičiavimas ir tarifai
Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: pajamos - išlaidos x 15 proc. - kreditas. Nuo 2026 m. per mokestinį laikotarpį gautų ar uždirbtų individualios veiklos pagal pažymą pajamų suma, neviršijanti 42 500 EUR, bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, viršijanti suma - pagrindiniais pajamų mokesčio tarifais. Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taikant pajamų mokesčio kreditą:
Taip pat skaitykite: Panevėžio socialinių įmonių pasiekimai
- Individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms iki 20 000 EUR taikomas 5% GPM tarifas;
- pajamoms nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR tarifas didėja nuo 5% iki 20% priklausomai nuo dydžio.
PSD
PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × MMA (MMA nuo 2026 m. - 1153 eurai) t. y. 80,48 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos. Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.
VSD
VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų) arba nuo 50 % išsiimtų lėšų asmeniniams poreikiams, priklausomai nuo statuso. VSD įmokų dydžiai: 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai; 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką. VSD įmokos gali būti mokamos vieną kartą per mėnesį (avansiniu būdu) arba vieną kartą per metus (remiantis praėjusiais metais gautomis pajamomis) ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.
Kaip skaičiuoti VSD ir PSD pavyzdžiai
Praktiniai pavyzdžiai padeda suprasti skirtumus:
- PSD nuo MMA 2024 m.: 924 × 6,98% = 64,50 EUR. Sumokama iki einamo mėnesio paskutinės dienos. Įmokos kodas 322.
- VSD nuo išimtų lėšų asmeniniams poreikiams: įmokos mokamos nuo 50 % išsiimtų lėšų. Jei išsiimta 1000 EUR, tai nuo 500 EUR × 13,83% = 69,15 EUR. Įmokos kodas 310. Sumokama tą patį mėnesį, kai išimtos lėšos. SAV pranešimas pateikiamas iki sekančio mėnesio 15 d. VMI išimtas sumas rodo GPM312 deklaracijoje.
- Jeigu norite, kad savininkui eitų stažas už pilnus metus, reikia mokėti VSD nuo pilnos bazės (pvz., nuo 924 EUR), nuo pusės bus pusė metų stažo.
SAV pranešimai ir duomenų sutapimas su VMI
„Sodra“, bendradarbiaudama su VMI, lygina savarankiškai dirbančių asmenų VMI deklaruotas apmokestinamąsias pajamas su „Sodrai“ pateiktų pranešimų apie savarankiškai dirbančius asmenis (SAV pranešimus) duomenimis. Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma.
Jei Apdraustųjų asmenų registre įrašyta draudžiamųjų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, suma skiriasi nuo asmens VMI deklaruotos metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, draudėjų prašoma patikslinti duomenis: pateikti patikslintą SAV pranešimą „Sodrai“ arba patikslintą pajamų deklaraciją VMI. Tikslinami tik duomenys už atitinkamą laikotarpį (pvz., už 2023 metus).
Taip pat skaitykite: Socialinės įmonės ir iššūkiai
Apmokėjimo terminai ir pasekmės
Socialinio draudimo įmokų mokėjimas kas mėnesį (avansiniu būdu) yra rekomenduojamas, kad savarankiškai dirbantys gyventojai būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų greičiau gauti ligos, motinystės ir kitas išmokas. Jeigu VSD įmoka nėra sumokėta avansu už praėjusį mėnesį, teisė gauti išmokas gali vėluoti: ligos išmoką gauti galima tik tada, kai už atitinkamą laikotarpį deklaruotos ir sumokėtos įmokos.
Įmokų mokėjimo tvarka:
- VSD avansinis mokėjimas - kas mėnesį iki einamo mėnesio paskutinės dienos; teikiamas SAV pranešimas.
- VSD kartą per metus - mokama ne vėliau kaip iki gegužės 2 d., remiantis praėjusiais metais deklaruotomis pajamomis.
- PSD - kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos; po metų skaičiuojamas skirtumas ir sumokamas iki gegužės 2 d.
Leidžiami atskaitymai ir apskaita
Vykdant individualią veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų. Jei turite konkrečius įrodymus (sąskaitas faktūras), galite atskaityti realiai patirtas išlaidas (nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ir pan.). Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos. Forma: galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu.
Individuali veikla pagal pažymą ar verslo liudijimas?
Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis, individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti pajamas bei išlaidas. Individuali veikla suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų.
Kiti susiję mokesčiai įmonėms ir IĮ ar MB ypatumai
Individuali įmonė (IĮ) ir mažoji bendrija (MB) turi savitus privalumus ir trūkumus. IĮ privalumai: nereikia įstatinio kapitalo, paprastas steigimas ir galimybė naudoti pelną asmeniniams poreikiams. Trūkumai: neribota civilinė atsakomybė. MB nariai gali rinktis vadovavimo sutartį, pelno išsiėmimą arba atlyginimą. Sodros įmokos MB nariams skaičiuojamos nuo asmeniniams poreikiams išimtos sumos arba nuo minimalaus bazinio dydžio, jei lėšų neimama.
Taip pat skaitykite: Ambulatorinė klinika Kuncuose
MB atvejis: atlyginimas, vadovavimo sutartis ir pelno išsiėmimas
- Vadovavimo sutartis - GPM 15% nuo išmokėtos sumos, priskiriama įmonės sąnaudoms.
- Pelno išsiėmimas - apmokestinama 15% GPM; kartais taikomas ir pelno mokesčio aspektas.
- Atlyginimas - apmokestinamas panašiai kaip darbuotojas: GPM ~20% ir Sodros įmokos (PSD 6,98% ir VSD ~13,83% arba 15,93% priklausomai nuo kaupimo).
Praktiniai patarimai ir atsargumo priemonės
- Atskira verslo sąskaita banke nėra privaloma, tačiau rekomenduojama atskirti asmenines ir verslo operacijas.
- Priklausomai nuo veiklos gali reikėti papildomų leidimų (VMVT, Susisiekimo ministerija, kvalifikacijos sertifikatai, aplinkosaugos leidimai ir pan.).
- VMI suteikia informaciją apie EVRK veiklos kodus; netikslus veiklos kodas gali apsunkinti mokesčių administravimą.
- Būkite atsargūs dėl sukčiavimo - „Sodra“ niekada nesiunčia sąskaitų numerių telefonu ar SMS ir nediktuoja, kur pervesti įmokas.
Dažniausiai užduodami klausimai (santrauka)
- Ar įmonė sumokėjusi PSD už savininką turi pateikti deklaraciją „Sodrai“? Dėl savininko PSD „Sodrai“ deklaracijos neteikiamos; dažnu atveju įmokos deklaruojamos ir siejamos su VMI deklaracijomis, tad svarbu, kad duomenys sutaptų.
- Ką deklaruojame SAV pranešime: 1000 ar 500 EUR? „Sodrai“ SAV pranešime deklaruojama suma nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos - paprastai deklaruojama 50% išsiimtų lėšų, nuo kurių mokamas VSD (t. y. 500 EUR), tuo tarpu VMI GPM312 formoje išsiimtos sumos rodomos 02 kodu.
- Kaip gauti stažą visiems metams? Jei norite, kad savininkui eitų stažas už pilnus metus, reikia mokėti nuo pilnos bazės (pvz., nuo MMA ar kitokios bazės pagal teisės aktus); mokant nuo pusės bus skaičiuojamas pusė metų stažo.
Kur kreiptis patikslinimams ir apskaičiavimams
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) rūpinasi mokesčių klausimais ir teikia paslaugas darbuotojams, darbdaviams, rangovams bei laisvai samdomiems specialistams. Pasikonsultuoti galite paskambinę telefonu 1882 arba +370 5 255 3190. Telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė rašytinei, pokalbiai įrašomi ir saugomi 5 metus. Daugiau informacijos - VMI ir Sodros interneto svetainėse.
| Mokesčio rūšis | Tarifas / bazė | Terminas |
|---|---|---|
| PSD (individualiai) | 6,98% nuo MMA (pvz., 924 × 6,98% = 64,50 EUR 2024 m.) | Kas mėnesį iki paskutinės dienos; skirtumas iki 02.05 |
| VSD (sav. dirbantys) | 12,52% arba 15,52% (priklauso nuo kaupimo); nuo 90% apmokestinamųjų pajamų arba nuo 50% išsiimtų lėšų | Kas mėnesį (avansas) iki paskutinės dienos arba iki 02.05 kasmet |
| GPM (individualiai) | 5-20% (pagal ribas iki 42 500 EUR), nuo 2026 m. bendras 20% tarifų ribos | Metinė deklaracija iki gegužės 2 d. |
Šiame tekste pateikta informacija padės suprasti, kaip Sodra administruoja VSD ir PSD įmokas, kokie yra pagrindiniai tarifai, terminai ir kaip suderinti duomenis su VMI. Jei reikia konkrečių skaičiavimų ar pagalbos pildant deklaracijas, rekomenduojama kreiptis į VMI arba „Sodrą“, arba konsultuotis su buhalteriu.