Šiame straipsnyje aptarsime gyventojų pajamų mokestį (GPM) Lietuvoje, ypač atkreipiant dėmesį į dirbančius pensininkus. Išnagrinėsime mokesčio tarifus, taikomas lengvatas, deklaravimo tvarką ir svarbius pakeitimus, kurie įsigaliojo pastaraisiais metais.
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis GPM, yra Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ). Šis įstatymas nustato mokesčio mokėtojus, mokesčio objektą, tarifus ir kitus svarbius aspektus.
Kas privalo mokėti pajamų mokestį?
Pajamų mokestį turi mokėti pajamų gavę:
- Nuolatiniai Lietuvos gyventojai.
- Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, pajamų mokestį mokantys nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.
Mokestinis laikotarpis ir mokesčio objektas
Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Mokesčio objektas apima:
- Visas nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje.
- Tam tikras nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamas, gautas per nuolatinę bazę Lietuvoje arba kurių šaltinis yra Lietuvoje.
Pajamų mokesčio tarifai
Pajamų mokesčio tarifai Lietuvoje yra diferencijuoti ir priklauso nuo pajamų rūšies bei dydžio. Štai pagrindiniai tarifai:
Taip pat skaitykite: Pensijų kompensavimas dirbantiems pensininkams
20 % - Pagrindinis tarifas.
15 % - Taikomas ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms bei dividendams.
5-15 % - Individualios veiklos pajamos, apmokestinamos GPM tarifu.
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, neviršijanti**: 60 VDU* (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021m.), 84 VDU* (2020 m.), 120 VDU* (2019 m.). 32 % -2020 m. ir vėliau; 27 % -2019 m.
Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, viršijanti**: 60 VDU* (2024 m., 2023 m., 2022 m, 2021 m.), 84 VDU* (2020 m.), 120 VDU* (2019 m.). 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, išmokėtos 2019 m. ir vėliau (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą). 15 % Ligos išmokos (įskaitant išmokamas darbdavio), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą).
Taip pat skaitykite: Dirbančių pensininkų pensijos apskaičiavimo ypatumai
Pajamų mokesčio tarifai:
| Pajamų rūšis | Tarifas |
|---|---|
| Su darbo santykiais susijusios pajamos (iki 60 VDU*) | 20 % (iki 2018 m.) / 32 % (nuo 2020 m.) / 27 % (2019 m.) |
| Su darbo santykiais susijusios pajamos (virš 60 VDU*) | 15 % |
| Individualios veiklos pajamos | 5-15% |
| Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros išmokos | 15 % |
| Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) | 15 % |
* VDU - vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti.
** 60, 84, 120 VDU viršijanti / neviršijanti pajamų dalis apskaičiuojama nuo bendros šių metinių pajamų sumos.
Mokesčio lengvatos
Gyventojams, įskaitant dirbančius pensininkus, taikomos įvairios mokesčio lengvatos:
- Neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis).
- Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis).
- Iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD)
NPD dydis priklauso nuo gyventojo pajamų dydžio ir neįgalumo lygio. Nuo 2025 m. NPD apskaičiuojamas pagal skirtingas formules, atsižvelgiant į mėnesines pajamas.
Taip pat skaitykite: PSD Lietuvoje pensininkams
Iš pajamų atimamos išlaidos
Iš pajamų gali būti atimamos šios išlaidos:
- Gyvybės draudimo įmokos.
- Pensijų įmokos į pensijų fondus.
- Išlaidos už profesinį mokymą ar studijas.
- Palūkanos už kreditą gyvenamajam būstui statyti ar įsigyti (jei kreditas paimtas iki 2009 m. sausio 1 d.).
Svarbu atkreipti dėmesį į apribojimus: bendra atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos, iki 1 500 Eur suma, sumokėta kaip papildomos gyventojų įmokos į II pakopos pensijų kaupimo fondą, kurios yra didesnės nei 3 procentai šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos; įmokos į III pakopos pensijų kaupimo fondą; gyvybės draudimo įmokos.
Pajamų deklaravimo ir sumokėjimo tvarka
Nuolatiniai Lietuvos gyventojai privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją tam tikrais atvejais, pavyzdžiui:
- Atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį.
- Gavo apmokestinamųjų pajamų, priskiriamų B klasės pajamoms.
- Atsiranda pareiga deklaruoti turtą pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą.
- Pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas.
2019 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamos ir nuo jų apskaičiuotas pajamų mokestis deklaruojami Pavyzdinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.
Kiti mokesčiai ir įmokos
Nuolat Lietuvoje gyvenantys užsieniečiai moka tokius pat mokesčius Lietuvos valstybei kaip ir Lietuvos piliečiai. Pagrindinės mokesčių ir įmokų rūšys:
- Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) - 6,98%.
- Pensijų draudimas - 8,72%.
- Ligos draudimas - 1,99%.
- Motinystės draudimas - 1,81%.
- Nedarbo draudimas - 1,31%.
Įmokas moka tiek darbdaviai, tiek darbuotojai. Taip pat įmokas moka ir savarankiškai dirbantys asmenys, tačiau jų tarifai priklauso nuo individualios veiklos rūšies.
Svarbūs pakeitimai ir naujienos
Pastaraisiais metais įsigaliojo nemažai svarbių pakeitimų, susijusių su mokesčiais ir išmokomis. Štai keletas jų:
- Augo minimali alga, išmokos ir pensijos.
- Ilgėja pensinis amžius ir būtinasis stažas.
- Viešojo sektoriaus darbuotojams kils algos.
- Keičiasi antra pensijų pakopa.
- Kitoks NT mokestis.
- Elektros ir dujų kainų pokyčiai.
- Brangs alkoholis, tabakas, dyzelinas.
- Atsiranda naujas GPM tarifas.
- Keičiasi mokesčiai dirbantiems pagal individualią veiklą.
- Draudimo sutartims - naujas mokestis.
- Auga pelno mokestis.
- Brangs saldinti gėrimai.
- Didėja lengvatinis PVM tarifas.
- Nebelieka PVM lengvatos šildymui.
Seimas yra nusprendęs ir dėl gyventojų pajamų mokesčio pokyčių, jie taip pat įsigalioja nuo Naujų metų. Visų pirma, šalia esamų 20 ir 32 proc. tarifų atsiras tarpinis 25 proc. GPM tarifas.
Efektyvusis mokesčio tarifas aukštesnėms pajamoms bus didinamas palaipsniui. Metinėms apmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms, kurios neviršija 42,5 tūkst. eurų sumos, bus taikomas 20 proc. mokesčio tarifas, o pajamoms, kurios neviršija 20 tūkst. eurų per metus, bus taikomas 15 proc. dydžio mokesčio kreditas (taip išlaikant 5 proc. dydžio apatinę efektyviojo GPM tarifo ribą).
Nuo kitų metų 10 proc. saugumo įnašu apmokestinamos visos draudimo sutartys, išskyrus gyvybės ir privalomojo transporto priemonių, žemdirbių pasėlių ir ūkinių gyvūnų draudimą.
Kitais metais pelno mokesčio tarifas didėja 1 proc. punktu: stambioms įmonėms jis sieks 17 proc., o lengvatinis smulkioms ir vidutinėms bendrovėms - 7 proc.
Taip pat įsigalios didesnis lengvatinis PVM tarifas apgyvendinimui, keleivių vežimo paslaugoms ir meno, kultūros įstaigų bei renginių lankymui - jis augs nuo 9 iki 12 proc. O knygoms ir neperiodiniams informaciniams leidiniams lengvatinis PVM sumažintas nuo 9 proc. iki 5 proc.
Šildymas nuo Naujųjų brangs smarkiau, nes Seimas atsisakė jam taikyti lengvatinį pridėtinės vertės mokesčio tarifą. Tai reiškia, kad nuo 2026 metų ši paslauga bus apmokestinama standartiniu 21 proc. tarifu.
Vyriausybės patvirtintame įstatymo projekte numatyta, kad taikant 15 proc. mokesčio tarifą apmokestinama „iš pensijų fondo gauta pensijų išmokos dalis, lygi sumokėtoms įmokoms, kurios buvo atimamos iš pajamų šio įstatymo nustatyta tvarka, taip pat gyventojui išstojus iš pensijų fondo grąžinamos sumokėtos pensijų įmokos, kurios buvo atimamos iš pajamų.“
„Patikslintu GPM įstatymo pataisų projektu užtikrintas šiuo metu galiojančio reguliavimo (15 proc. tarifo) taikymo tęstinumas ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms, įvertinus kompensacinę tokių išmokų funkciją bei atsižvelgiant ir į tai, kad paprastai jos kompensuoja tik dalį dėl ligos, vaiko gimimo ar kito įvykio netenkamų pajamų“, - informavo Finansų ministerija.
Kai 2026 m. pavasarį prasidės pajamų deklaravimo laikotarpis, gyventojai galės deklaruoti 2025 metais gautas pajamas ir pasinaudoti įvairiomis gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvatomis. Lengvatos taikomos tik tiems gyventojams, kurie per metus faktiškai sumokėjo GPM, pavyzdžiui, dirbo pagal darbo sutartį ar vykdė individualią veiklą (kai taikomas kaupimo metodas).
tags: #gpm #dirbantiems #pensininkams