Nuo 2026 metų įsigaliojant naujovėms gyventojų pajamų apmokestinimo srityje, darbdavius domina galimybės skatinti darbuotojus naudotis lengvatomis, nurodytomis LR gyventojų pajamų mokesčio įstatyme. Mokesčių administratorius teikia savo nuomonę vertindamas motyvacinių priemonių taikymą darbuotojams mokesčių apskaičiavimo tikslais.
Pagal Darbo kodekso nuostatas darbo užmokesčiu nelaikomos įmonės darbo užmokesčio fonde turimos sumos, kurių panaudojimas tik planuojamas. VMI nuomone, sąlygos dėl įmonėje taikomos darbuotojus motyvuojančios priemonės, prisidedant prie kaupimo senatvei, draudimo ar kitų motyvuojančių priemonių taikymo, turėtų būti aprašytos vidinėje įmonės tvarkoje (programoje).
Mokesčių administratorius darbo užmokestį supranta taip, kaip ši sąvoka apibrėžta Lietuvos Respublikos darbo kodekse (toliau - Darbo kodeksas). Darbo kodeksas apibrėžia, kad darbo užmokestis - tai atlyginimas už darbą, darbuotojo atliekamą pagal darbo sutartį. Taigi darbo užmokesčio pajamomis laikomas darbuotojo pagal darbo sutartį gautas darbo sutartyje nustatytas atlyginimas už darbą ir šios pajamos jų gavimo momentu priskiriamos su darbo santykiais susijusioms apmokestinamosioms pajamoms.
Darbuotojo darbo užmokestis apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), valstybinio socialinio draudimo bei sveikatos draudimo įmokomis (VSD ir PSD įmokos), o GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 14-1 punkte numatytos įmokos nėra apmokestinamos nei GPM, nei VSD bei PSD įmokomis. GPMĮ nustato įvairius apmokestinimo režimus skirtingoms pajamoms.
Įmokos į pensijų fondus, kitaip nei atlyginimas ar premija, yra neapmokestinamos. Tokia mokesčių lengvata galioja, jeigu į pensijų fondą sumokėta įmoka neviršija 25% darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.
Taip pat skaitykite: Prašymų Sodrai procedūros
Valstybė skatina darbdavius prisidėti prie darbuotojų kaupimo pensijai. Taupysite pelno mokestį - valstybė skatina šių priemonių naudojimą, pagal galiojantį Pelno mokesčio įstatymą (PMĮ 17 str. 1d.).
Taupysite pajamų mokestį - darbuotojo naudai darbdavio mokamos įmokos pripažįstamos neapmokestinamosiomis gyventojo pajamomis, todėl netaikomas gyventojų pajamų mokestis (20 proc.) LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 str. ir nėra skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos (LR VSDĮ 11 str. 1 d. 19 p.) bei privalomojo sveikatos draudimo įmokos (SDĮ 17 str.), jei bendra įmokų suma per mokestinius metus neviršija 25 proc. 5 m.
Atitinkamos įmokos mokamos ne už darbą, o todėl, kad asmuo dirba įmonėje ir darbdaviui svarbu jį turėti ar išlaikyti pavaldų ilgą laiką. Taigi įmokos savo esme yra atskira ir papildoma priemonė, skatinanti darbuotojo motyvaciją bei lojalumą darbdaviui, ir ši priemonė yra šalia darbo užmokesčio, o ne vietoje jo.
2025-05-28 rašte Nr. (18.18-31-1 Mr) R-2285 mokesčių administratorius išdėsto savo nuomonę dėl darbdavio darbuotojo naudai mokamų įmokų, kurioms taikomos mokesčio lengvatos, atribojimo nuo darbo užmokesčio pajamų.
Praktiniai pavyzdžiai
Mokesčių administratorius aiškina, kad darbdavio pagal pensijų kaupimo sutartį pervestos sumos, kurios įskaitomos kaip sumokėta įmoka, jeigu jos mokamos vietoj darbo užmokesčio, apmokestinamos kaip darbuotojui išmokėtas darbo užmokestis, t. y. Darbdavio darbuotojo naudai sumokėtomis įmokomis pagal GPMĮ nuostatas taip pat nepripažįstamos į pensijų fondus pervestos sumos, kurias pagal Darbo kodekso nuostatas ar kitas darbo teisės normas darbdavys turi išmokėti darbuotojui nutraukus darbo sutartį (pvz., išeitinės išmokos, kompensacijos ir kt.). Darbdavio darbuotojo naudai mokamos įmokos nėra atlyginimas už atliekamą darbą ir nėra darbo užmokesčio sudedamoji dalis.
Taip pat skaitykite: Artimojo netektis ir darbdavio pagalba
VMI nuomone, sąlygos dėl įmonėje taikomos darbuotojus motyvuojančios priemonės, prisidedant prie kaupimo senatvei, draudimo ar kitų motyvuojančių priemonių taikymo, turėtų būti aprašytos vidinėje įmonės tvarkoje (programoje).
Aptarkime keletą pavyzdžių:
- Darbdavys moka reguliarias įmokas, kurios proporcingos darbuotojų darbo užmokesčiui. Darbdavio nustatytas įmokos dydis - tam tikras procentas (pvz., 3 proc.) nuo darbuotojui nustatyto darbo užmokesčio.
- Darbdavys numato (planuoja) padidinti darbuotojui darbo užmokestį (bazinį darbo užmokestį ir savo iniciatyva išmokėti darbuotojui premiją, kurios neprivalo mokėti šalių susitarimu, pagal darbo teisės normas ar darbovietėje taikomą darbo apmokėjimo sistemą). Darbuotojo ir darbdavio sutarimu, darbuotojas pasirenka ne darbo užmokesčio padidinimą, o dalyvavimą darbdavio siūlomoje motyvavimo priemonėje, kuri numato darbdavio įsipareigojimą prisidėti prie darbuotojo kaupimo senatvės pensijai III pakopos pensijų fonde. Darbuotojo prašymu, darbo užmokesčiui didinti planuojamas skirti lėšas darbdavys pervedinėja tiesiogiai į darbuotojo sąskaitą pensijų fonde. Darbuotojo ir darbdavio pasirašytame tarpusavio susitarime yra numatyta, kad įmokos į darbuotojo III pakopos pensijų fondą yra skirtos ilgalaikiam pensijų kaupimui ir negali būti atsiimamos nesulaukus pensinio amžiaus.
1, 2 ir 3 pavyzdžiuose pateiktais atvejais darbdavio darbuotojo naudai sumokėtoms įmokoms gali būti taikoma GPMĮ 17 str. 1 d.
Tarkime, darbdavys skyrė darbuotojui priedą ar / ir premiją, įformindamas tai darbo sutarties pakeitimu dėl darbo užmokesčio padidinimo ar darbdavio įsakymu dėl tokių išmokų skyrimo. Darbdavys leidžia darbuotojui pasirinkti, kokiu būdu gauti paskirtą priedą ar / ir premiją, t. y. ar pervesti paskirtą priedą ar premiją į darbuotojo sąskaitą III pakopos pensijų fonde, ar į jo asmeninę sąskaitą banke. Tarkime, darbuotojas, siekdamas „taupymo“ naudos dėl mokestinės lengvatos, prašo skirtą priedą ir / ar premiją pervesti į jo sąskaitą pensijų fonde. Toks priedo ar premijos pervedimas į pensijų fondo sąskaitą laikomas išmokėtu / gautu darbo užmokesčiu, kuriam GPMĮ 17 str. 1 d. - darbdavys įmokas moka nemažindamas darbo užmokesčio (t. y.
Tik tais atvejais, kai mokesčių administratorius nustato, kad, nors įmokos / išmokos mokamos pagal atitinkamą veiklą reglamentuojančių teisės aktų nuostatas, tačiau tuose teisės aktuose įtvirtintomis teisėmis naudojamasi siekiant mokestinės naudos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (toliau - MAĮ) 10 ir 69 straipsniuose įtvirtintu turinio viršenybės prieš formą principu, gyventojo gauta nauda (darbdavio sumokėtos sumos) gali būti apmokestinta kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką laikomos A klasės pajamomis ir kurioms taikomas GPMĮ 6 str.
Taip pat skaitykite: Parama neįgaliųjų įdarbinimui
Taigi, darbdavys gali mokėti GPMĮ 17 straipsnio 1 dalies 14-1 punkte numatytas pensijų įmokas į III pakopos pensijų fondus vietoje darbo užmokesčio, tačiau jeigu tokios įmokos laikomos darbo užmokesčiu ar jo dalimis, atitinkamai įmokos turi būti apmokestintos kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.
2-OJI PENSIJŲ PAKOPA | Kas keisis nuo 2026-ųjų?
III pakopos pensijų kaupimas
Jei jau dalyvaujate I ir II pakopos pensijų kaupime, pensija, kurią gausite, sieks tik apie 45% dabar gaunamų mėnesinių pajamų*. Kad išlaikytumėte Jums įprastą gyvenimo būdą, Jūsų pensija turėtų sudaryti bent 70% dabartinių pajamų.
Kaupimas II pensijų pakopoje yra pirmas ir labai svarbus žingsnis patogios pensijos link. Mes siūlome lanksčią III pakopos pensijų kaupimo sutartį. Tai ne šiaip taupymas - Jūs saugiai investuosite į savo ateitį.
Kasmėnesinės įmokos dydį galite pasirinkti patys. Norėdami pensijų įmokas mokėti reguliariai, sudarant pensijų kaupimo sutartį pasirinkite reguliarius mokėjimus. Šiuo atveju Jūs ne tik sudarysite pensijų kaupimo sutartį, bet ir e. sąskaitos bei jos automatinio apmokėjimo sutartis.
Jei sudarydami pensijų kaupimo sutartį nepasirinkote reguliarių mokėjimų, tą bet kada galite padaryti prisijungę prie savo interneto banko - čia. Jei nenorite rinktis reguliarių automatinių įmokų kas mėnesį ir jas mokėsite vienkartiniu pavedimu, prašome tai padaryti per Jums paruoštą formą.
Atminkite, kad įmokos dydį bet kada galite padidinti, sumažinti ar net visai nutraukti įmokų mokėjimą. Galite naudotis Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvata iki 2035 m., jei Jūsų sutartis sudaryta iki 2025 m. Ši valstybės paskata suteikia Jums galimybę kasmet susigrąžinti iki 20 % nuo sumokėtų įmokų.
Nuolatiniai Lietuvos Respublikos gyventojai gali susigrąžinti GPM nuo ne daugiau nei 1500 Eur sumokėtų įmokų į savo kaupiamojo gyvybės draudimo sutartis ir pensijų fondus. maksimali įmokų suma, nuo kurios galima susigrąžinti dalį GPM, negali viršyti 25% per visą Jūsų gautų apmokestinamųjų pajamų mokestinį laikotarpį. 5 m.
Sulaukę pensinio amžiaus, sukauptą sumą galite atsiimti vienkartine išmoka. Svarbu! Prieš nutraukiant sutartį rekomenduojame pasikonsultuoti su mūsų specialistais, kad galėtume Jums pasiūlyti geriausiai Jūsų poreikius atitinkantį sprendimą.
Palikus darbovietę ir įmokų mokėjimui nutrūkus, III pakopos pensijų fonde sukauptos lėšos priklausys Jums. Galėsite išsiimti dalį lėšų nenutraukę kaupimo/sutarties. Atkreipkite dėmesį, kad išimtos lėšos yra apmokestinamos.
Kaupdami pensijų fonduose prisiimate investavimo riziką ir nėra garantijų, kad investicijų vertė padidės. Kaupiamos lėšos apskaitomos Jūsų asmeninėje pensijų fondų sąskaitoje, kur jos yra saugios, nes yra atskirtos nuo pensijų fondus valdančios įmonės turto ir saugomos depozitoriume („Swedbank“, AB, įmonės kodas 112029651, adresas Konstitucijos pr.
Siūlome Jums naudotis naršyklėmis „Google Chrome“, „Mozilla Firefox“ ar naujausia „Microsoft Edge“ versija.
Skaičiuojant prognozuojamą sukaupti sumą yra naudojamos šios investicijų grąžos (po atskaitymų ir fondo veiklos išlaidų):
| Pensijų fondas | Investicijų grąža |
|---|---|
| Pensijos fondas 18+ (apriboto nutraukimo) | 6.1 % |
| Pensijos fondas 50 + (apriboto nutraukimo) | 4.1 % |
| Pensijos fondas 60+ (apriboto nutraukimo) | 2.1 % |
| Pensijos fondas 18+ | 6 % |
| Pensijos fondas 50 + | 4 % |
| Pensijos fondas 60+ | 2 % |
Jeigu Jūs nuspręsite įsivesti kitą grąžą, tai ši grąža ir bus naudojama skaičiavimuose. Jei Jūsų sutartis sudaryta iki 2025 m., galite pasinaudoti Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvata iki 2035 m.
Investuodami II ir III pakopos pensijų fondų lėšas pirmenybę teikiame verslams, kurie kuria žalesnę aplinką ir kokybiškesnį gyvenimą visiems. Investuodami į fondus renkamės tuos, kurie pasižymi aukštais tvarumo rodikliais. CO2 emisijų mažinimas yra vienas svarbiausių viso pasaulio bei mūsų tikslų.
Pasirinkdami kaupti „Swedbank“ pensijų fonduose, Jūs prisidedate prie atsakingo verslo skatinimo ir jo augimo. Renkantis investicijas pensijų fondams vienas svarbesnių kriterijų yra ESG reitingas. Jis vertina įmonių rizikas aplinkosaugos (E), socialinio tvarumo (S) ir gerosios valdysenos (G) srityse, kurios gali reikšmingai paveikti jų finansinį veiklos rezultatą. Į ESG orientuotos įmonės turi tvarumo strategijas ir dažnai pasižymi geresniu veiklos efektyvumu, mažesne darbuotojų kaita, inovacijomis, išlaikytais talentais, mažesnėmis reikalavimų laikymosi išlaidomis ir tinkamu rizikos valdymu.