Šiame straipsnyje aptariama, kas yra leidžiami ir neleidžiami atskaitymai pelno mokesčiui Lietuvoje, su akcentu į individualią veiklą ir mažąsias bendrijas, bei kaip delspinigių ir baudų įtaka apmokestinamajam pelnui. Taip pat išnagrinysime, kaip mokesčių tvarkos neatitikimai keičia atskaitymų dydžius ir kada Lietuvos vienetas gali būti laikomas pelno mokesčio mokėtoju užsienio valstybėse.
Leidžiami atskaitymai individualiai veiklai vykdyti
Gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla, leidžiamais atskaitymais (sąnaudomis) laikomos su per kalendoriniais metais gautomis / uždirbtomis pajamomis susijusios gyventojo patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos. Leidžiami atskaitymai - tai patirtos įprastinės ir būtinos veiklos išlaidos, susijusios su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis (uždirbtomis) individualios veiklos pajamomis.
Individualios veiklos pajamų gavęs (uždirbęs) gyventojas gali pasirinkti iš jų atimti:
- Faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais.
- Sumą, lygią 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų (neprivaloma turėti atskaitomą sumą pagrindžiančių dokumentų). Šis būdas netaikomas, kai pajamos (ar jų dalis) gaunamos iš darbdavio.
Konkrečios leidžiamos išlaidos mažoms bendrijoms
Be asmeninių leidžiamų išlaidų, mažosios bendrijos gali priskirti šias išlaidas leidžiamiems atskaitymams: perparduodamų prekių, medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo išlaidas; trumpalaikio ir ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas (nusidėvėjimas); veikloje naudojamo turto eksploatavimo, remonto išlaidas; išlaidas komandiruočių atžvilgiu ir pan. Taip pat įtraukiamos PSD ir VSD įmokos, sumokėtos gyventojo asmeninei įmokai, kai jos priskiriamos prie leidžiamų atskaitymų mokestinį laikotarpį.
Taip pat leidžiami atskaitymai apima:
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo raida Lietuvoje
- Samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidas, įskaitant su tuo susijusius mokesčius (VSD ir PSD).
- Degalų įsigijimo išlaidas, pagrįstas sunaudotų degalų kiekiu veiklos pajamų uždirbimui.
- Telefono ir ryšio paslaugų išlaidas, jei telefono naudojimas veikloje įformintas laisvos formos apskaitos dokumentu.
- Lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidas (išskyrus atvejus, kai automobiliai naudojami tik teikiant transporto ar vairavimo paslaugas arba nuomojami).
- Kompiuterių programų susikūrimo ir įsigijimo išlaidas (įsigijus iš asocijuotų asmenų arba įregistruotų vienetų).
- Į biudžetą mokėtinų PVM ir pajamų mokesčio sumas, pirkimo (importo) PVM, jei gyventojas yra PVM mokėtojas ir jį įtraukė į PVM atskaitą.
- Išlaidas, susijusias su baudos, delspinigių ir kitų sankcijų mokėjimu, taip pat išlaidas paramai ir dovanoms.
- Kitos išlaidos, kurios yra pajamų mokesčio objektas, įskaitant gyventojų pajamų mokesčio priskyrimą bendrijos narių asmeniniams poreikiams.
Neleidžiami ir ribojamų dydžių atskaitymai mažoms bendrijoms
Maišant praktiką, Pelno mokesčio įstatymo 17 straipsnio 2 dalies kontekste nustatoma, kokios išlaidos yra ribojamų dydžių leidžiamos. Leidžiami atskaitymai gali apimti ilgalaikio turto nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudas, ilgalaikio turto eksploatavimo, remonto ir rekonstrukcijos sąnaudas, komandiruočių išlaidas ir pan.
Neleidžiami atskaitymai yra išlaidos, kurių įmonė ar fizinis asmuo negali įtraukti į mokesčių deklaraciją siekiant sumažinti apmokestinamąjį pelną. Pavyzdžiui, baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus, delspinigiai už pavėluotą mokėjimą, asmeninės akcininkų išlaidos ir pan. Šios išlaidos nėra laikomos leidžiamomis, todėl jų negalima atskaituoti.
Delspinigių ir baudų skaičiavimo tvarka nuo 2025 m. spalio 6 d. nustatyta, kai mokestis nesumokamas ar pavėluotai sumokamas į biudžetą, taip pat kai deklaruota mokėtina suma yra nesumokėta ar nedeklaruota. Delspinigių skaičiavimas taikomas per atsekamą laikotarpį, o jų trukmė neretai yra apribota 180 kalendorinių dienų nuo teisės priverstinai išieškoti mokestį atsiradimo dienos.
Neleidžiamos atskaitymų kategorijos apima ir PVM, pelno mokestį, baudas, palūkanas už valstybės ar savivaldybės kapitalo naudojimą bei kitokias išmokas už susijusių šalių sandorius.
Teisinis pagrindas ir dokumentavimas
Teisinis pagrindas dėl atskaitymų yra Pelno mokesčio įstatymas ir kiti su mokesčiais susiję teisės aktai Lietuvos Respublikoje. Atskaitymų dokumentavimas yra būtinas siekiant užtikrinti teisingą ir skaidrų mokesčių apskaičiavimą. Visos leidžiamoms atskaitymams pripažintos išlaidos turi būti tinkamai dokumentuotos.
Taip pat skaitykite: Socialinis ir emocinis ugdymas
Praktiniai pavyzdžiai
Mažoji bendrija gali priskirti prie leidžiamų atskaitymų konsultacinių, juridinių, informacinių ir pan. paslaugų išlaidas, audito, vertinimo ir sertifikavimo išlaidas, teismo procesų išlaidas, spaudos leidinių ir informacinių žurnalų įsigijimo, taip pat muitinės dokumentų rengimo išlaidas. Taip pat į tą sąrašą įeina narių asmeninių poreikių išlaidos, kurios yra gyventojų pajamų mokesčio objektas.
Todėl svarbu įmonėms ir fiziniams asmenims aiškiai atskirti, kurios išlaidos yra susijusios su veikla ir gali būti atimamos, o kurios - ne, kad pelno mokestis būtų apskaičiuotas teisingai.
7 DIDELIOS mokesčių lengvatos asmenims 2025 m. (jomis gali pasinaudoti kiekvienas!)
Duomenų ir struktūros įvertinimas
Šiame straipsnyje pagrindinis tikslas - įvertinti leidžiamų ir neleidžiamų atskaitymų pobūdį, jų skirtumus ir įtaką bendrojo pelno mokesčio apskaičiavimui. Taip pat apžvelgiama, kaip delspinigiai, baudos ir mokestinės tvarkos neatitikimai keičia atskaitymų dydžius bei kaip teisinis pagrindas ir dokumentavimas užtikrina mokesčių teisingumą.
| Leidžiami atskaitymai | Neleidžiami atskaitymai |
|---|---|
| Turto nusidėvėjimas | Baudos dėl mokesčių pažeidimų |
| Komandiruočių išlaidos | Asmeninės akcininkų išlaidos |
| Darbo užmokesčio išlaidos | Delspinigiai už vėlavimą |
Šie įstatyminiai punktai ir jų patikslinimai gali būti taikomi laikotarpiuose, kai buvo įgyvendinti atitinkami teisės aktų pakeitimai (pavyzdžiui, 2003-2019 metų teisės aktų pataisos).
Taip pat skaitykite: Socialinio verslo perspektyvos Biržuose
tags: #ar #socialinis #draudimas #yra #leidziamas #atskaitymas