Dividendai yra pelno dalis, kurią įmonės paskirsto savo akcininkams ar dalyviams. Iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad tai tiesiog išmokėtas uždarbis savininkui ar investuotojui, tačiau praktiškai apmokestinimas yra viena svarbiausių sričių tiek planuojant investicijų grąžą, tiek priimant sprendimus dėl pelno paskirstymo versle.
Kas yra dividendai ir kada išmokos laikomos dividendais?
Dividendais laikomos pajamos iš paskirstytojo pelno, gautos už turimas akcijas, kapitalo dalį ar kitas teises juridiniame asmenyje. Dividendais laikomos ir individualių įmonių (IĮ) savininkų, mažosios bendrijos (MB) narių ir kitų panašių formų juridinių asmenų pajamos, išimtos iš pelno. „Pelnas akcininkams dažniausiai skirstomas pasibaigus finansiniams metams, parengus metines finansines ataskaitas, sumokėjus mokesčius. Taip pat dividendai gali būti ir pajamos, gautos sumažinus įmonės įstatinį kapitalą, jei jis buvo suformuotas iš nepaskirstyto pelno“, - teigia „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė A. Stalmačonokienė.
Dividendais laikomos ir skirstant įmonės pelną ar mažinant įmonės įstatinį kapitalą, sudarytą ne iš įmonės akcininkų įnašų, akcininko gautos lėšos arba akcininkui perleisto turto tikroji rinkos kaina to turto nuosavybės teisės perleidimo akcininkui dieną.
Ar dividendai įtraukiami į „Sodros“ įmokų bazę?
Dividendai nėra prilyginami darbo užmokesčiui ar individualios veiklos pajamoms, todėl jų apmokestinimas vyksta pagal atskiras taisykles. Kai fizinis asmuo gauna dividendus, tokios pajamos Lietuvoje laikomos pajamomis iš paskirstytojo pelno. Tai reiškia, kad dividendai fiziniams asmenims lieka atskiroje pajamų kategorijoje, net jei gyventojas kartu gauna darbo pajamų, individualios veiklos pajamų ar kitų apmokestinamų sumų.
Svarbu: dividendai fiziniams asmenims apmokestinami 15 proc. GPM tarifu ir Lietuvoje fizinių asmenų dividendai nėra įskaičiuojami į metinę pajamų dalį, kuri apmokestinama 20, 25 ar 32 proc. progresiniais tarifais. Taigi įmokos „Sodrai“ nuo dividendų pagal bendrą taisyklę netaikomos.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Mažosios bendrijos (MB) nariai: ar reikia mokėti VSD/PSD nuo išmokų?
MB pinigus galima išsiimti 3 pagrindiniais būdais: per vadovo atlygį (CPS), asmeniniams poreikiams arba dividendais iš paskirstyto pelno. MB narys gali išsimokėti pinigus per CPS sutartį, dividendus arba lėšas asmeniniams poreikiams. CPS leidžia reguliariai išsiimti pinigus ir mažina įmonės pelną, tačiau taikomas GPM (15-32%).
Apmokestinimas ir „Sodros“ įmokos priklauso nuo to, kokia išmoka: jei MB narys gauna atlyginimą ar vadovo atlygį, apmokestinama panašiai kaip darbuotojai: 20% GPM bei Sodros mokesčiais: PSD 6,98% ir VSD 13,83%, jei narys dalyvauja papildomame pensijų kaupime nuo 2020 m. - 15,93%, jeigu dalyvauja nuo seniau - 16,83%.
Sodros įmokos skaičiuojamos nuo pusės MB nario asmeniniams poreikiams išmokėtos sumos, pvz., jei MB nariui išmokama 500 EUR, Sodros įmokos skaičiuojamos nuo 250 EUR. Jei mažosios bendrijos narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos - 42,37 EUR. PSD įmokas moka už narį MB kas mėnesį iki mėnesio paskutinės dienos.
Apibendrinant: dividendai kaip tokie „Sodros“ įmokų objektu nėra, tačiau jeigu pinigai mokami kaip atlyginimas (CPS) ar skirta kaip lėšos asmeniniams poreikiams ir priskiriami darbo pajamoms, nuo jų gali tekti mokėti ir VSD bei PSD.
Kada MB nariui tenka GPM mokėti pačiam?
GPM sumokėti turėtų pats MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją (GPM308 už 2020 m. iki 2021 m. gegužės 1 d.), tačiau nėra draudžiama šį GPM sumokėti ir įmonei. Dividendus išmokėjusi Lietuvos įmonė privalo už fizinį asmenį apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. GPM mokestį į biudžetą - gyventojas dažniausiai gauna jau po mokesčių sumą. Dividendus išsimokėjusiam MB nariui ar IĮ savininkui tenka pareiga pačiam sumokėti GPM, jei dividendus moka ne pati įmonė kaip A klasės pajamas.
Taip pat skaitykite: Neįgalumo pensijos gavėjų sveikatos draudimo įmokos
Kokios yra dažniausios klaidos ir rizikos?
- Manyti, kad visais atvejais mokesčiais pasirūpina išmokėtojas arba neatskiria dividendų nuo kitų iš įmonės gaunamų išmokų.
- Neįvertinti, ar dividendai gauti iš Lietuvos ar užsienio, ar užsienyje jau sumokėtas mokestis - tai svarbu deklaruojant ir išvengiant dvigubo apmokestinimo.
- Formaliai priimti sprendimus dėl pelno paskirstymo neįvertinus realaus akcijų valdymo laikotarpio, balsų struktūros ar gavėjo rezidavimo dokumentų (tai svarbu taikant neapmokestinimo taisykles juridiniams asmenims).
Koks yra apmokestinimas, kai dividendus gauna juridinis asmuo?
Kai dividendus gauna JA statusą turintys vienetai, taikomos Pelno mokesčio įstatymo taisyklės. Iki 2025 m. pabaigos daugeliu atvejų apmokestinimas juridiniams asmenims buvo siejamas su 16 proc. PM tarifu, o nuo 2026 m. paskirstytojo pelno pajamoms taikomas 17 proc. tarifas. Atsakomybė čia tenka dividendus išmokančiai įmonei. Ji turi ne tik tinkamai nustatyti, ar gavėjas yra Lietuvos, ar užsienio vienetas, bet ir įvertinti, ar galima taikyti neapmokestinimo taisyklę, ar mažesnį tarifą pagal tarptautinę sutartį.
Neapmokestinimas gali būti taikomas tik tuo atveju, jei užsienio vienetas atitinka nustatytas sąlygas, įskaitant reikalavimą ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukų valdyti ne mažiau kaip 10 proc. balsavimo teisę suteikiančių akcijų. Svarbu suprasti, kad dividendų neapmokestinimas nėra automatinis. Jis negali būti taikomas vien dėl to, kad dividendai mokami kitai įmonei ar gaunami ne iš Lietuvos.
Dvigubo apmokestinimo naikinimas ir užsienio dividendai
Kai gyventojui dividendai išmokami iš užsienio, situacija tampa sudėtingesnė. Reikia vertinti, ar užsienio valstybėje nuo šių pajamų jau buvo išskaičiuotas mokestis, ar Lietuvoje dar atsiranda prievolė deklaruoti gautas pajamas ir, jei reikia, primokėti skirtumą. Lietuvos nuolatinis gyventojas gali taikyti dvigubo apmokestinimo naikinimo taisykles, tačiau tam būtina turėti duomenis apie užsienyje sumokėtą mokestį ir tinkamai deklaruoti pajamas.
Jeigu dividendai, išmokami užsienio valstybių, su kuriomis Lietuva sudariusi ir taiko dvigubo išvengimo sutartį (DAIS), rezidentams, gali būti taikomas atitinkamoje sutartyje nustatytas mažesnis pajamų mokesčio tarifas. Sutartyje numatytą mokesčio tarifą Lietuvos įmonė gali pritaikyti turėdama Jūsų pateiktą užsienio valstybės rezidento prašymą sumažinti išskaičiuojamą mokestį (FR0021 forma). Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš užsienio įmonių gautus dividendus turi pats deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje ir sumokėti metinėje deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį iki kitų metų gegužės 1 d.
Praktiniai patarimai planuojant išmokas iš pelno
- Prieš priimant sprendimą išsiimti pelną verta aiškiai įsivertinti, kas moka dividendus, iš kokios valstybės jie gaunami, kas išskaičiuoja mokestį ir ar atsiranda metinio deklaravimo prievolė.
- Jeigu svarbūs socialiniai draudimai (pensijos stažas, ligos išmokos), derėtų dalį pajamų išsiimti per CPS ar darbo užmokestį, nes dividendai socialinių garantijų nedidina.
- Rinktis kombinuotą variantą - dalį pajamų per CPS, dalį per dividendus, kad optimizuoti mokesčius ir socialines garantijas.
- Dividendus mokėti rekomenduojama kartą per metus - taip mažinama rizika, jeigu finansiniai metai pabaigoje būtų nuostolingi.
- Parengti finansines ataskaitas: pelno (nuostolių) ataskaitą ir balansą bei priimti sprendimą dėl dividendų paskirstymo arba surašyti vienintelio akcininko sprendimą.
Kada dividendai nėra apmokestinami GPM?
Tam tikrais atvejais JA gaunami dividendai gali būti neapmokestinami, kai tenkinamos akcijų valdymo trukmės ir balsų dalies sąlygos, pavyzdžiui, ne trumpiau nei 12 mėnesių valdoma ne mažiau kaip 10 proc. Tokios sąlygos turi būti įrodytos ir patikimai dokumentuotos; nepakanka vien deklaracijos.
Taip pat skaitykite: Parama daugiavaikėms šeimoms Lietuvoje
Santrauka - pagrindiniai punktai trumpai
| Klausimas | Atsakymas |
|---|---|
| Ar dividendai apmokestinami GPM? | Taip - fiziniams asmenims 15 % GPM (išmokanti įmonė dažnai išskaičiuoja ir sumoka). |
| Ar dividendai įtraukiami į progresinius GPM tarifus? | Ne - dividendai nėra įskaičiuojami į 20/25/32 % progresinius tarifus. |
| Ar reikia mokėti „Sodros“ įmokas nuo dividendų? | Ne tiesiogiai. „Sodros“ įmokos taikomos darbo užmokesčiui, CPS ir tam tikroms išmokoms; dividendai kaip tokie nėra „Sodros“ objektas. |
| MB nariui: kada mokami VSD/PSD? | Jei išmokos pripažįstamos atlyginimu arba Sodros mokestiniais įnašais - taikomi VSD/PSD; jei tai dividendai - ne. |
| Ką daryti su užsienio dividendais? | Patikrinti DAIS, deklaruoti metinėje deklaracijoje ir prireikus užskaityti užsienyje sumokėtą mokestį. |
Investuotojams dividendai - viena iš investicinės grąžos formų. Reikia vertinti ne tik tai, kiek dividendų gaunama, bet ir kiek po mokesčių lieka realiai. Verslui dividendų apmokestinimas neturėtų būti sprendžiamas paskutinę minutę - reikia iš anksto tikrinti dokumentus, rezidavimo pažymas, akcijų valdymo laikotarpį ir išmokėjimo datą.
Dažniausios klaidos atsiranda tada, kai fizinis asmuo mano, kad visais atvejais mokesčiais pasirūpina išmokėtojas, arba kai neatskiria dividendų nuo kitų iš įmonės gaunamų išmokų. Todėl prieš priimant sprendimą išsiimti pelną verta aiškiai įsivertinti, kas moka dividendus, iš kokios valstybės jie gaunami, kas išskaičiuoja mokestį ir ar atsiranda metinio deklaravimo prievolė.