Gyventojų pajamų deklaravimas yra svarbus procesas, kurio metu asmenys privalo Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) pateikti informaciją apie savo gautas pajamas per kalendorinius metus. Vienas iš klausimų, dažnai kylantis deklaruojant pajamas, yra, ar ligos pašalpa įeina į metinę pajamų deklaraciją GPM312 ir kaip ją tinkamai nurodyti.
Kada gyventojai privalo deklaruoti metines pajamas?
Metines pajamas deklaruoti privalo gyventojai, gavę B klasės pajamas - tai pajamos, nuo kurių pajamų mokestį apskaičiuoti ir sumokėti privalo patys gyventojai. Tokios pajamos apima, pavyzdžiui:
- pajamas už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nekilnojamąjį turtą nepraėjus 10 metų nuo įsigijimo (išskyrus būstą, kai taikoma mokesčių lengvata);
- pajamas už parduotą automobilį ar registruojamą turtą, jeigu jis parduotas nepraėjus 3 metams nuo įsigijimo;
- paskirstytąjį pelną (dividendus) iš individualios įmonės, ūkinės bendrijos ar mažosios bendrijos;
- pajamas iš individualios veiklos;
- ligos pašalpas, kurios priskiriamos prie B klasės pajamų, deklaruojamos metinėje GPM312 pajamų mokesčio deklaracijoje.
Ar ligos pašalpa įrašoma į GPM312 deklaraciją?
Jei darbuotojui moka ligos pašalpą, ši suma privalo būti įtraukta į metinę pajamų deklaraciją GPM312. Ši pašalpa priskiriama B klasės pajamoms, todėl ją reikia deklaruoti metinėje deklaracijoje. Dažnai kyla klausimas, ar ligos pašalpa turi būti išskirta atskiromis eilutėmis, kaip tai daryti ir kokiu tarifu apmokestinti.
Praktikoje ligos pašalpa dažnai apmokestinama 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, kai tuo tarpu darbo užmokestis - 20 proc. Deklaracijoje GPM312 ligos pašalpa pildoma atskiromis eilutėmis su 15 proc. GPM tarifu.
Prieš pateikiant deklaraciją, svarbu išsiaiškinti, kad galima pateikti duomenis apie darbo užmokestį ir ligos pašalpą atskiromis eilutėmis, parodant, kiek nuo kiekvienos pajamos sumos išskaičiuota GPM. Nors kai kurios buhalterinės programos to neatskiria, deklaracijoje vis tiek reikėtų įrašyti šiuos duomenis atskirai.
Taip pat skaitykite: Priklausomybės ligos: situacija Lietuvoje
Kokios kitos išmokos ir pajamos priskiriamos B klasės pajamoms?
B klasės pajamoms taip pat priskiriamos:
- pagal individualią veiklą gautos pajamos;
- autorinių atlyginimų, honorarų pajamos;
- pajamos iš turto pardavimo ar nuomos;
- smulkiojo verslo vadovo pagal civilinę paslaugų sutartį gautos pajamos;
- kitų pajamų, kurios nėra darbo santykių dalis.
Visos šios pajamos turi būti deklaruojamos metinėje deklaracijoje GPM312.
Kaip pildyti GPM312 deklaraciją dėl ligos pašalpos ir individualios veiklos pajamų?
Jeigu darbdavys ar kita įmonė išmokėjo ligos pašalpą, priskiriamą B klasės pajamoms, ji turi būti deklaruojama metinėje GPM312 deklaracijoje. Tokiu atveju reikia:
- Įrašyti ligos pašalpos sumą atskirai nuo darbo užmokesčio;
- Naudoti teisingą GPM tarifą (dažniausiai ligos pašalpai - 15 proc., darbo užmokesčiui - 20 proc.);
- Jeigu gyventojas vykdo individualią veiklą, tuomet reikia pridėti jo pajamas į deklaraciją, išskirti pagal pajamų rūšį, naudojant atitinkamus kodus;
- Jeigu atsiranda poreikis tikslinti GPM312 deklaraciją dėl klaidų ar pakeitimų, nauja versija privalo būti įkelta per VMI sistemą - ankstesnis variantas tokiu atveju nebegalios;
- Pridėti visus asmenis, kuriems mokėtų išmokų priskiriama B klasės pajamoms, nesudarant minusinių eilučių - pajamos deklaruojamos teigiamomis sumomis.
Įprastai GPM312 deklaracija užpildoma tiek už darbo santykių pajamas, tiek už B klasės pajamas, jungiant visus gyventojus, kuriems buvo išmokėtos pajamos, į vieną deklaraciją.
Mokesčių dydžio perskaičiavimas ir deklaracijos pateikimas
Jei metinis neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) dėl ligos pašalpos ar kitų vienkartinių išmokų sumažėja, gyventojas privalo perskaičiuoti metinį NPD ir sumokėti deklaracijoje apskaičiuotą GPM. Be to, jei metinės pajamos viršija tam tikrą ribą, taikomas progresinis GPM tarifas, o mokestį reikia perskaičiuoti ir sumokėti patiems pajamų gavėjams.
Taip pat skaitykite: F93.2 vaikystės sutrikimas
Metinę pajamų deklaraciją privaloma pateikti iki gegužės 2 dienos, o sumokėti mokesčius - iki liepos 1 dienos. Vėlavimas gali lemti delspinigius ir papildomas sankcijas.
Individualios veiklos pajamų deklaravimas ir GPM312
Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo deklaruoti pajamas kasmet per formą GPM311, tačiau gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje GPM312 atspindimos ir B klasės pajamos, įskaitant individualios veiklos pajamas. Tai svarbu žinoti, nes nuo 2026 m. apmokestinimo tvarka keitėsi:
- Individualios veiklos pajamos neviršijančios 42 500 eurų apmokestinamos 20 % tarifu, taikant pajamų mokesčio kreditą.
- Viršijančios šią sumą taikomi pagrindiniai pajamų mokesčio tarifai.
Formoje GPM312 reikia teisingai įrašyti individualios veiklos pajamas (B klasės pajamas), o jei reikia, pridėti papildomus priedus, pavyzdžiui, GPM308M, skaičiuojant socialinio draudimo įmokas.
Dažniausiai pasitaikančios klaidos pildant GPM312 dėl ligos pašalpos ir B klasės pajamų
- Ligų pašalpos ir darbo užmokesčio sumų nepateikimas atskiromis eilutėmis;
- Klaidų GPM tarifų taikyme: ligos pašalpai taikomas ne 15 %, o 20 % tarifas;
- Nepridėti visi asmenys, kuriems buvo išmokėtos B klasės ir A klasės pajamos;
- Pavėluotas deklaracijos pateikimas arba mokestinių prievolių nesumokėjimas;
- Netinkamas deklaracijos tikslinimas: reikia įkelti naują deklaracijos versiją, nes sena nebegalioja;
- Paneigti prievolę deklaruoti ligos pašalpą kaip pajamą, nors tai yra privaloma.
Kaip tikslinti GPM312 deklaraciją, jei buvo gauta permoka ar grąžinimas?
Jei Lietuvoje veikiančioms įmonėms ar asmenims per metus išmokėjus pajamas pagal individualią veiklą ar kitų B klasės pajamų atsirado permoka, pavyzdžiui, darbuotojas grąžino permokėtą sumą kitais metais, metinė GPM312 deklaracija tikslinama šiuo būdu:
- Pridedamas naujas darbuotojas ar asmuo su atitinkama išmokų rūšimi deklaracijoje;
- Visos pajamos deklaruojamos, neįrašant neigiamų sumų;
- Seną deklaracijos versiją reikia pakeisti nauja ir įkelti į VMI sistemą;
- Korektūros metams svarbu naudoti teisingą GPM tarifą pagal pajamų rūšį (pvz., 15 % ligos pašalpai, 20 % - darbo užmokesčiui).
Taip būsite tikri, kad deklaracija parengta teisingai, o VMI nekelia papildomų klausimų.
Taip pat skaitykite: Įstatymo 14 straipsnis
Apie mokesčių mokėjimą ir deklaracijų pateikimą
Įmonės, išmokėjusios A klasės pajamas (darbo užmokestis, ligos pašalpos, kitos išmokos), privalo:
- Išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo išmokėtų sumų (5, 15 arba 20 proc. atsižvelgiant į pajamas);
- Deklaruoti šias išmokas ir sumokėtą GPM mėnesinėse (GPM313) ir metinėse pajamų mokesčio deklaracijose (GPM312);
- Jei išmokos priskiriamos B klasės pajamoms, privaloma jas deklaruoti metinėje GPM312 deklaracijoje.
Metinės pajamų deklaracijos pateikimo ir mokestinių prievolių sumokėjimo terminai svarbūs, jog būtų išvengta baudų ir delspinigių.
Santrauka: ką būtina žinoti apie ligos pašalpą GPM312 deklaracijoje?
- Ligos pašalpa priskiriama B klasės pajamoms ir įrašoma į metinę GPM312 deklaraciją;
- Ji dažniausiai apmokestinama 15 % tarifu, darbo užmokestis - 20 %;
- Reikėtų ligos pašalpą deklaruoti atskirai nuo darbo užmokesčio;
- Visi gyventojai, kuriems mokamos B klasės pajamos, turi būti įtraukti į metinę deklaraciją;
- Permokos ar grąžinimai taisomi tik pildant naują ir tikslią deklaracijos versiją;
- Mokesčių mokėjimas ir deklaracijų pateikimas turi būti atliktas laiku, laikantis terminų.