Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai ir kiti savarankiškai dirbantys asmenys privalo tinkamai deklaruoti savo pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) ir perduoti duomenis Valstybinio socialinio draudimo fondui (Sodrai). Deklaravimo ir duomenų perdavimo procesas yra svarbus, kad būtų tiksliai apskaičiuojamos socialinio draudimo įmokos ir gyventojų pajamų mokestis (GPM), atsižvelgiant į individualią veiklą ir žemės ūkio veiklos specifiką.
Pajamų rūšys iš žemės ūkio veiklos
Pajamos iš žemės ūkio veiklos apima kelias pagrindines kategorijas:
- Pajamos iš žemės ūkio produktų gamybos - pirminė gamyba ir pirminis perdirbimas, kurios metu gaunami žemės ūkio produktai be jų cheminės sudėties keitimo.
- Pajamos iš paslaugų žemės ūkiui teikimo - paslaugos, priskirtos LR Vyriausybės nutarimu patvirtintam paslaugų sąrašui, pavyzdžiui, sėjos, sodinimo ir kitų augalų priežiūros darbų.
- Pajamos iš maisto produktų realizavimo - parduodami produktai iš savo ūkio, toki kaip mėsos gaminiai, pieno produktai, uogienės ir kt., kurių savikainoje pirktinių žaliavų dalis yra nereikšminga.
Paslaugų žemės ūkiui sąrašas ir jų deklaravimas
LR Vyriausybės 2012 m. sausio 25 d. nutarimu Nr. 76 patvirtintas paslaugų žemės ūkiui sąrašas apibrėžia veiklas, kurios deklaruojamos ir yra apskaičiuojamos gyventojų pajamų deklaracijoje:
- Pagrindinio ir priešsėjinio žemės dirbimo darbai (pvz., arimas, kultivavimas, tręšimas);
- Žemės ūkio augalų sėjos ir sodinimo darbai;
- Augalo priežiūros, apsaugos nuo ligų, kenksmingųjų organizmų ir piktžolių darbai;
- Derliaus nuėmimo darbai, įskaitant džiovinimą, rūšiavimą, presavimą;
- Ūkinių gyvūnų auginimo ir priežiūros bei veislinių gyvūnų sėklinimo paslaugos;
- Žuvininkystės tvenkinių priežiūros darbai;
- Žemės ūkio naudmenų gerinimo ir melioracijos sistemos priežiūros darbai.
Pajamų pripažinimo principai
Gyventojai, vykdantys žemės ūkio veiklą, gali taikyti dvi pajamas pripažįstančias apskaitos sistemas:
- Pinigų apskaitos principas - pajamos apskaitomos faktiniu jų gavimo momentu. Taikomas žemės ūkio veiklą vykdantiems, kurie nėra PVM mokėtojai ir nevykdo apskaitos kaupimo principu.
- Kaupimo apskaitos principas - pajamos pripažįstamos pajamų uždirbimo laikotarpiu nepriklausomai nuo faktinio apmokėjimo momento. Skirtas PVM mokėtojams ir tiems, kas naudoja ilgalaikį turtą veiklai.
Apmokestinimas ir pajamų mokesčio tarifai
Gyventojų pajamų mokestis nuo žemės ūkio veiklos pajamų skirstomas į neapmokestinamas ir apmokestinamas pajamas, priklausomai nuo PVM mokėtojo statuso:
Taip pat skaitykite: Apmokestinimas
- Neapmokestinamos pajamos - žemės ūkio veiklos pajamos, kai gyventojas nėra PVM mokėtojas ir neprivalo registruotis.
- Apmokestinamos pajamos - pajamos, kai yra PVM mokėtojo statusas arba reikia registruotis PVM mokėtoju.
Nuo 2026 m. taikomi du progresiniai GPM tarifai:
- 15 % - metinei pajamų daliai, neviršijančiai 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) (2026 m. - 138 729 Eur);
- 20 % - metinei pajamų daliai, viršijančiai 60 VDU.
Pajamų mokesčio kredito apskaičiavimas
| Metinių apmokestinamųjų pajamų riba | Pajamų mokesčio kredito (PMK) formulė |
|---|---|
| Neviršija 20 000 Eur per metus | PMK = metinės apmokestinamosios pajamos × 0,1 |
| Didesnės nei 20 000 Eur per metus | PMK = metinės apmokestinamosios pajamos × (0,1 - 2/300 000 × (metinės apmokestinamosios pajamos - 20 000)) |
Jeigu apskaičiuotas PMK yra neigiamas, jis pripažįstamas lygiu 0. Šios taisyklės taikomos pajamoms, kurias apmokestina 15 % tarifas.
Metinių pajamų deklaravimas ir terminai
Žemės ūkio veiklą vykdantys gyventojai turi iki gegužės 1 d. pateikti metinę pajamų deklaraciją, jei:
- Jų pajamos iš žemės ūkio veiklos viršijo 3 000 Eur ir jie nėra PVM mokėtojai;
- Žemės ūkio valdos ekonominis dydis yra 4 EDV (ekonominio dydžio vienetai) ar daugiau, jei pageidauja, kad „Sodra“ apskaičiuotų įmokas pagal pajamas ir išlaidas;
- Ūkininkai, deklaruojantys kaip valstybės politikų ar Europos Parlamento narių kandidatai;
- PVM mokėtojai - nepriklausomai nuo pajamų dydžio.
Visi žemės ūkio veikloje dalyvaujantys partneriai privalo atskirai apskaičiuoti ir deklaruoti savo dalis, pateikdami metines deklaracijas VMI.
Duomenų perdavimas Sodrai ir socialinio draudimo įmokos
Po pajamų deklaravimo VMI perduoda duomenis Sodrai, kuri automatiškai apskaičiuoja Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas savarankiškai dirbantiems asmenims. Sodra asmeninėse paskyrose pateikia žinutę su detalia informacija apie:
Taip pat skaitykite: Pensijos ir pajamų analizė
- Mokėtiną socialinio draudimo įmokų sumą;
- Likutį, t. y. kiek dar reikia sumokėti;
- Mokėjimo terminą ir rekvizitus;
- Galimybę atidėti įmokų mokėjimą esant įsiskolinimams.
Įmokas galima sumokėti keliomis patogiomis priemonėmis: per „Mano VMI“ paskyrą, banko pavedimu, grynaisiais pinigais „Lietuvos pašto“ skyriuose arba „Perlo“ terminaluose kai kuriose parduotuvėse.
Įmokų mokėjimo atidėjimas
Jeigu kyla finansinių sunkumų, įmokų mokėjimo įsiskolinimą galima atidėti, jei jis yra ne mažesnis nei 125 eurai ir neviršija 1500 eurų. Jei įsiskolinimas viršija 1500 eurų, reikia pateikti prašymą su mokėjimo grafiku ir priežastimis.
Įmokų atidėjimas leidžiamas vieną kartą per metus nuo gegužės 4 d. Prašymą galima pateikti ir elektroniniu būdu.
Savalaikis ir teisingas pajamų deklaravimas
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) primena, kad savalaikis ir teisingas pajamų deklaravimas padeda išvengti nesusipratimų bei galimų papildomų klausimų dėl pajamų ir išlaidų pagrįstumo. VMI šiemet aktyviai vertina pateiktus duomenis, naudodama informaciją iš trečiųjų šaltinių, pavyzdžiui, bankų, darbdavių, kitų institucijų.
Jeigu nustatomas galimas pajamų ir išlaidų neatitikimas, rizikos asmenys susisiekiami ir informuojami apie situaciją. Todėl gyventojams rekomenduojama neskubėti pildyti deklaracijas ir prireikus pateikti pagrindžiančius dokumentus.
Taip pat skaitykite: Socialinis draudimas
Galimi dažniausi klaidų atvejai deklaruojant pajamas
- Nukrypimas nuo realių pajamų ir išlaidų duomenų;
- Nepilna ar netiksli informacija apie pajamas iš įvairių šaltinių;
- Pamiršimas deklaruoti pajamas arba per mažos sumos pateikimas;
- Netinkamai paskirstytos pajamos tarp partnerių žemės ūkio veikloje.
Individuali veikla ir žemės ūkio veikla - įmokų paskirstymo ypatumai
Bendrai dirbantys gyventojai, vykdantys keletą individualių veiklų, turi žinoti, kad mokestinės prievolės ir leidžiami atskaitymai skaičiuojami atskirai pagal kiekvienos veiklos pajamas bei mokestinius tarifus. Nuostoliai iš vienos veiklos gali būti kompensuojami tik iš tos pačios veiklos pajamų.
Pajamų deklaravimas ir permokos grąžinimas
2025 metų pajamas gyventojai turi deklaruoti iki 2026 m. gegužės 4 d. (jei deklaruojama investicinė sąskaita - iki birželio 1 d.). Jei deklaracija pateikiama laiku ir teisingai, pajamų mokesčio permoka bus grąžinta ne vėliau kaip iki liepos 31 d. Pateikus deklaraciją vėliau, permokos grąžinimas vykdomas per 90 dienų.
Atkreipimas: Permokos grąžinimui sąrašai sudaromi atsitiktinai, todėl svarbiausia - teisingai ir laiku pateikti deklaraciją kartu su visomis privalomomis mokesčių deklaracijomis.
Naudingos nuorodos
- Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI)
- Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba (Sodra)
- Lietuvos Respublikos Vyriausybė
tags: #vmi #deklaruotos #pajamos #pateikimas #sodrai