Mokesčiai nuomojant nekilnojamąjį turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai. Trumpalaikė nuoma yra PVM objektas, o nuomos scenarijai gali įtraukti skirtingus mokesčių režimus priklausomai nuo nuomojamos patalpos paskirties ir nuomotojo bei nuomininko sąlygų. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius mokesčių srautus, pateiksime scenarijus ir pavyzdžius, kaip teisingai apskaičiuoti bei deklaruoti nuomos pajamas, taip pat išryškinsime daugelio klausimų sprendimus dėl sprendimų dėl VL ar GPM.
Trumpalaikė nuoma: kas apmokestinama?
Mokesčiai nuomojant nekilnojamąjį turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai. Trumpalaikė nuoma ir PVN: pagal The VAT Consultancy šaltinį, trumpalaikė nuoma yra PVM objektas. Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma (<2 mėn.) apmokestinama įprastu PVM tarifu, o ilgalaikė nuoma gali būti neapmokestinama priklausomai nuo aplinkybių. Norint išsiaiškinti, kaip taikomos nuomos pajamos, būtina įvertinti, ar nuomos pajamos yra priskiriamos gyventojų pajamoms ar įmonių veiklai, ir kokie mokesčių režimai bus taikomi kiekvienam atvejui.
Nuomos scenarijai ir jų apmokestinimas
Scenarijus 1: Nuoma fiziniam asmeniui gyvenimui
Jūs nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui, kurio nuomos tikslas yra gyvenimas, ne veikla. Tačiau kaip apmokestinti nuomos pajamas? Svarstėme iki 2025 m., ar verta rinktis verslo liudijimą, tačiau nuo 2026 m. taikomi progresiniai GPM tarifai. Verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, jei nuomojama daug butų. VL įsigyjamas kiekvienam NT objektui atskirai.
Scenarijus 2: Nuoma fiziniam asmeniui veiklai vykdyti
Nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui veiklai vykdyti (individualioji veikla, MB ar UAB). Svarbu įvertinti modelio naudingumą 2026 m. visose situacijose. Šis scenarijus gali reikšti skirtingus mokesčių sprendimus priklausomai nuo to, ar nuomotojas yra fizinis ar juridinis asmuo.
Scenarijus 3: Nuoma tarp juridinių asmenų
Juridinis asmuo A nuomoja patalpas fiziniam asmeniui B veiklos vykdymui, o pastarasis jas pernuomoja kitiems asmenims (C, D, E). Abu juridiniai asmenys dalyvauja sandoryje, todėl būtina įvertinti PVM ir kitų mokesčių taikymo subtilybes, priklausomai nuo to, ar nuomos paslaugos sudaro mišrų sandorį ar vieną paslaugą.
Taip pat skaitykite: Trumpalaikė globa
Scenarijus 4: daliniai nuomos verslo modeliai
Pastebimos situacijos, kur nuomos sutartis gali būti sudaroma taip, kad patalpos pernuomojamos be PVM arba su PVM, priklausomai nuo to, ar nuomone įmonė (pvz., UAB) ar gyventojas yra PVM mokėtojas, ir ar nuomos paslaugos laikomos pagrindine nuomos veikla ar mišriomis paslaugomis.
Nekilnojamojo turto mokestis (NTM) ir jo taikymas nuomai
Nekilnojamojo turto mokesčio prievolės gali priklausyti nuo nuomos formos ir sutarties pobūdžio. Pavyzdžiui, VšĮ ar įmonė gali turėti skirtingą PVM ir NT mokestinių įsipareigų apimtį priklausomai nuo to, ar nuomos paslauga įgijo PVM mokėtojo statusą, ar nuomotojas nuomoja nuomos mokėjimą gyventojams ar juridiniams asmenims. Įvertinimas taip pat priklauso nuo to, ar patalpos yra nuomojamos gyvenamajam tikslui ar komercinei veiklai, ir ar nuomos srautas pereina į papildomas paslaugas ar tik teisę naudotis turtu.
PVM: kada taikomas, o kada ne?
Pagal PVMĮ, trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma (iki 2 mėn.) dažnai apmokestinama PVM standartu 21 proc. Tačiau svarbu laikytis teisiniu praktika: trumpalaikė nuoma laikoma PVM objektu ir PVM turi būti taikomas, kai sandoris apima teises naudotis turtu už užmokestį. Ilgalaikė nuoma gali būti nenumąstoma PVM, priklausomai nuo konkretaus sandorio pobūdžio ir PVM taikymo sąlygų. Mišrių sandorių atvejais reikia nustatyti, ar sudaromas vienas ar keli atskiri sandoriai, o PVM skaičiuojamas pagal dominuojantį elementą.
Mokestiniai pasirinkimai nuomininkui ir nuomotojui: VL vs GPM
Publikacijoje pateikiami du pagrindiniai nuomos apmokestinimo keliai: verslo liudijimas (VL) arba gyventojų pajamų mokestis (GPM) 15%. VL skaičiuojamas fiksuota suma per metus ir taikomas vyraujančiai nuomojant gyventojams. GPM taikomas procentais nuo gaunamų pajamų, su galimais progresiniais tarifo dydžiais priklausomai nuo metinių nuomos pajamų ir papildomų ne darbo santykių pajamų. Svarbu, kad kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui būtina įsigyti atskirus VL kodus. Taip pat reikia įvertinti PSD ir VSD įmokas Sodrai, kurios gali būti būtinos pasirinkus VL modelį.
Kokiomis sąlygomis taikomas kiekvienas variantas?
- Verslo liudijimas (VL): fiksuotas mokestis (pavyzdžiui, 400-600 Eur/mėn. didmiesčiuose) arba pvz., 15% nuo gautos sumos, priklausomai nuo regiono ir scenarijaus. Paimant VL, būtina įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą ir laikytis papildomų prievolių (PSD, VSD).
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 15% tarifą taikant nuo nuomos pajamų sumos, su galimais progresiniais tarifo dydžiais priklausomai nuo metinių pajamų. Todėl ilgesniems laikotarpiams gali būti naudinga planuoti mokesčius iš anksto ir įtraukti galimus atskaitymus.
Be to, atsižvelgiant į metinį pajamas, gali būti taikomi 20%, 25% ir 32% GPM tarifai viršijant tam tikras mokesčiu atskaitomas ribas. Šis modelis skiria pajamas pagal VDU (vidutinį darbo užmokestį) ir kitus kriterijus, susijusius su darbo santykiais nesusijusiomis pajamomis. Detalesnės ribos gali keistis, tad rekomenduojama pasitikrinti aktualias taisykles VMI.
Taip pat skaitykite: Ligonius globa Kėdainių rajone
Ką reikia žinoti dėl sutarčių ir praktinių patarimų
Dažnos problemos kyla ne dėl tarifų, o dėl sutarčių. Deponuoti sutarties depozitai dažnai nustatomi, tačiau jų interpretacija gali turėti mokesčių pasekmes. Taip pat svarbu aiškiai apibrėžti, ar nuomos sandoris sudaro vieną ar daugiau dalykų (mišrūs sandoriai). Pasirinkimas tarp VL ir GPM turi būti atliktas įvertinant gyventojų skaičių, nuomojamų patalpų skaičių, prognozuojamų pajamų bei norimų atskaitymų galimybių.
Deklaravimas ir mokėjimai
Jei nuomos mokėjimai vyksta kartą per mėnesį, GPM313 deklaracija turi būti pateikta iki kito mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Bendra metų nuomos suma deklaruojama GPM312 deklaracijoje. Pavyzdžiui, nuomojant už 500 eurų per mėnesį, metinės pajamos siekia 6 000 eurų, ir jas reikia teikti atitinkamose deklaracijose. Taip pat svarbu prisiminti, kad grynaisiais mokėjimai gali būti ribojami - kartais grynųjų sumos turi būti ne didesnės kaip 5 000 eurų, o likęs mokėjimas privalo būti atliktas bankiniu pavedimu.
Teisinės nuorodos ir praktiniai pavyzdžiai
Pagal Lietuvos teisės aktus, trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama PVM. Taip pat svarbu žinoti ESTT (Europos Sąjungos Teisingumo Teismo) praktikos įtaką PVM taikymui nekilnojamojo turto nuomai: nekilnojamojo turto nuoma dažnai laikoma pasyviąja veikla ir dėl to gali būti neapmokestinama PVM. Tačiau sandorių, kuriuose perduodamas turtas kartu su papildomomis paslaugomis, atveju reikia nustatyti dominuojantį sandorio elementą, kad teisingai apmokestintumėte PVM.
Praktiniai pavyzdžiai dėl mokesčių optimizavimo
Pavyzdžiui, Palangoje nuomojant butą už 500 eurų per mėnesį, metinės pajamos siekia 6 000 eurų. Jei pasirinksite VL statusą, mokėtina fiksuota metinė įmoka arba 15% nuo pajamų. Jei pasirinksite GPM, taikomas 15% tarifas nuo pajamų, o taip pat gali būti taikomi įmanomi atskaitymai už įsigytas paslaugas ar patirtas išlaidas - priklauso nuo pasirinkto režimo. Taip pat, pasirinkus GPM, jūs kaip nuomotojas atsakote už deklaravimą ir mokėjimą, o pasyvųjį nuomos pobūdį papildomai gali įtvirtinti teisiniai reglamentai bei praktika.
Apibendrinimas skaidriems sprendimams
Trumpalaikė nuoma Lietuvoje gali būti patraukli kaip papildomos pajamos šaltinis, tačiau ją apima sudėtinga mokestinė sistema. Sprendimą dėl VL ar GPM reikia priimti ne tik remiantis pajamų dydžiu, bet ir atskaitymų galimybe, PSD/VSD įmokų reikalavimais bei sutartinių rizikų valdymu. Svarbu laikytis nuomos sutarties teisiškai tvirtų nuostatų, stebėti PVM taikymo sąlygas ir nustatyti, ar sandoris yra vienas ar keli sandoriai, kad teisingai apskaičiuotumėte mokesčius ir neprarastumėte teisės į PVM atskaitą.
Taip pat skaitykite: Demencija ir trumpalaikė slauga
Video paprastinimas:
Apie svarbiausius trumpalaikės nuomos principus per pusvalandį.
Dažni klausimai
- Kada taikomas PVM mokestis trumpalaikei nuomai? - kai nuomos laikotarpis trumpesnis nei 2 mėnesiai arba kai sutarčiai taikomi PVM mokėjimo reikalavimai (žr. teisės aktus ir komentarus).
- Ar gali būti taikomi dvigubi mokesčiai? - sandoriuose gali būti keli mokesčių elementai (PVM, GPM, NT mokestis) priklausomai nuo sandorio pobūdžio ir nuomos paskirties.
- Kokie papildomi reikalavimai VL pasirinkus? - reikia registruoti atskiras VL sutartis kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui, mokėti PSD ir VSD, o taip pat laikytis vietinių savivaldybių mokesčių reikalavimų.
tags: #vl #trumpalaike #nuoma #kimerciniu #patalpu #imokos