Šiame straipsnyje aptariame ūkininkams taikomą privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų skaičiavimo tvarką, tarifus, mokesčių bazes, mokėjimo terminus, galimybes mokėti avansu ar pasinaudoti įmokų „atostogomis“, taip pat pateikiame pavyzdžius ir praktinius paaiškinimus, kada ir kaip ūkininkai turi mokėti įmokas ar jas perskaičiuoti.
PSD įmokų tarifai ir skaičiavimas
Dėl padidintos minimalios mėnesinės algos (MMA) didėja ir kas mėnesį mokamos privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. Jų tarifai nesikeičia: ūkininkams, kurių ūkio dydis yra 2 EDV ir mažesnis - 3 proc., o ūkininkams, kurių ūkio dydis yra didesnis nei 2 EDV - 9 proc. Taigi smulkesniųjų ūkininkų PSD įmoka sudaro 12 Eur (2 EDV ir mažesnis: 400 x 3 proc. = 12 Eur), stambesniųjų - 36 Eur (daugiau kaip 2 EDV: 400 x 9 proc.).
PSD įmokas nuo minimalios algos (MMA) skaičiuoja ir moka ūkininkai iki 2 EDV ir ūkininkai, kurie nėra gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtojai. Ūkininkai, kurie yra PVM ir GPM mokėtojai, PSD įmokas kas mėnesį turi mokėti nuo MMA, o pasibaigus metams perskaičiuoti nuo pusės apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų) ir iki kitų metų gegužės 1 d.
PSD perskaičiavimas ir pavyzdžiai
Ūkininkai, PVM ir GPM mokėtojai, pasibaigus metams perskaičiuoja įmokas nuo pusės apmokestinamųjų pajamų ir turi sumokėti skirtumą iki kitų metų gegužės 1 d. Apmokestinamosios pajamos - tai pajamų suma, gauta iš visų pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas ir leidžiamus atskaitymus, patirtus toms pajamoms uždirbti.
Pavyzdžiai (su trečiaisiais asmenimis nenurodytomis skaičiavimo detalėmis) iliustruoja, kad ūkininko statusas kaip GPM ir PVM mokėtojo lemia poreikį pasibaigus metams atlikti perskaičiavimą ir sumokėti PSD bei VSD skirtumus iki gegužės 1 d.
Taip pat skaitykite: Ūkininkų pensijų sistema Lietuvoje
VSD įmokos: kam privalomos ir kokie tarifai
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas privalo mokėti ūkininkai, kurių ūkio dydis yra 4 EDV ir didesnis. Nuo 2018 m. sausio 1 d. VSD įmokų tarifas yra 28,9 proc. (arba 30,9 proc., jei kaupiama savo lėšomis papildomai pensijai).
Mažėja apmokestinamųjų pajamų bazė - VSD įmokas ūkininkams reikės mokėti nuo pusės apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų). Taip pat didėja maksimali metinė suma, nuo kurios skaičiuojamas VSD mokestis. Tai žemės ūkio veiklą vykdantiems asmenims - 14 VDU per metus, o tai sudaro 11 321,80 Eur (14 x 808,80 Eur).
VSD įmokų mokėjimas dirbant ir pagal darbo sutartį
Nauja ir tai, kad nuo 2018 m. VSD įmokas reikės mokėti net ir tuo atveju, jei žemės ūkio veikla užsiimantys asmenys tuo pačiu metu dirba ir samdomą darbą. Tokiu atveju kas mėnesį mokėti ir teikti SAV pranešimo SODRAI nereikia, bet, užpildžius GPM308 deklaraciją ir apskaičiavus apmokestinamąsias pajamas bei mokėtiną VSD sumą, ją reikia sumokėti iki gegužės 1 dienos.
VSD įmokų „atostogos“ - laisvė arba rizika
Dar viena didžiausia 2018 m. naujiena - socialinio draudimo įmokų „atostogos“. Pirmą kartą savarankiškai dirbantys gyventojai, pirmąjį verslą kuriantys asmenys vienus metus nuo veiklos pradžios gali nemokėti VSD įmokų. Ši nuostata galioja ir gyventojams, nuo 2018 m. registruojantiems ūkininko ūkį. Įmokų „atostogos“ yra savanoriškas pasirinkimas.
Jei asmuo pasirinks nemokėti VSD įmokų, jam šie pirmieji veiklos metai neįeis į stažą pensijai kaupti, jis negaus ligos, motinystės, tėvystės išmokų. Jei pasirinks mokėti VSD, tai tą daryti galima bendra tvarka.
Taip pat skaitykite: Ūkininkų nedarbingumo išmokų gidas
Įmokų mokėjimo būdai ir terminai
VSD įmokas galima mokėti avansu kas mėnesį ir teikti SAV pranešimą apie savarankiškai dirbančius asmenis. Tuomet sumokėtos įmokos bus įvertintos skiriant išmokas (pvz., ligos). Kitas būdas - pasibaigus kalendoriniams metams užpildyti ir pateikti VMI metinę gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją GPM308 ir jos priedą M ir iki gegužės 1 d. sumokėti VSD įmokas.
Kai GPM308M priedas neužpildytas, VSD įmokų apskaičiavimo tikslu laikoma, kad gyventojo kiekvieną veiklos vykdymo mėnesį gautos (uždirbtos) individualios veiklos pajamos yra vienodos. Jei pagal pateiktus SAV pranešimus VSD suma už kalendorinius metus nurodyta didesnė, nei VMI deklaruota metinė suma, nuo kurios skaičiuojamos VSD įmokos, galima kreiptis į SODRĄ dėl įmokų grąžinimo arba užskaitymo į kitus laikotarpius.
Grąžinimas, įskaitymas ir prašymai dėl atidėjimo
Jei ūkininkas per metus sumokėjo VSD įmokų daugiau, nei faktiškai priklauso už mokestinį laikotarpį, jis gali kreiptis į SODRĄ dėl grąžinimo arba įskaitymo už kitus metus. Grąžinama nebus, jei ūkininkui už atitinkamą laikotarpį dėl kitų teisės aktų numatytų priežasčių įmokos negali būti grąžintos (pvz., įskaitytos į stažą kriterijų atitikčiai).
Jei ūkininkai turi finansinių sunkumų ir negali laiku sumokėti SODROS įmokų, jie gali kreiptis dėl įmokų atidėjimo. Tam reikia pateikti nustatytos formos prašymą SODROS teritoriniam skyriui. Nuo prašymo pateikimo dienos SODRA sustabdo įmokų įsiskolinimo išieškojimą ir per 20 darbo dienų (jei įsiskolinimas viršija 1 500 Eur) arba per 5 darbo dienas (jei įsiskolinimas mažesnis nei 1 500 Eur) išsiunčia pranešimą pareiškėjui apie priimtą sprendimą.
Maksimali socialinio draudimo įmokų bazė ir permokų grąžinimas
Maksimali pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamas PSD mokestis, yra 14 vidutinių darbo užmokesčių - VDU (808,80 x 14 = 11 321,80 Eur). Apdraustųjų asmenų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Taip pat skaitykite: Sužinokite, kaip skaičiuojami ūkininkų „Sodros“ mokesčiai
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus PSD, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu nustatyta socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą.
Praktinis pavyzdys: avansinis mokėjimas ir galimas grąžinimas
Pavyzdys: Ūkininkas (GPM ir PVM mokėtojas, daugiau jokios veiklos nevykdo ir pagal darbo sutartį nedirba) 2018 m. avansu mokėjo VSD įmokas kas mėnesį nuo minimalios algos ir teikė SAV pranešimus. Jis per metus iš viso sumokėjo 1 387,20 Eur ((400 x 28,9 proc.) x 12) VSD įmokų. GPM308 deklaracijoje iš žemės ūkio veiklos gavo 1 500 Eur nuostolį. Tokiu atveju ūkininkas gali kreiptis į SODRĄ dėl 1 387,20 Eur grąžinimo arba įskaitymo už kitus metus. Susigrąžinus arba užskaičius įmokas, ūkininkui 2018 m. jos nebus įskaitomos į stažą pensijai gauti.
Kas keičiasi dėl darbo pas keliems darbdaviams ir „grindys“
Visiems asmenims, turintiems samdomų darbuotojų, tarp jų ir ūkininkams bei žemės ūkio įmonėms, nuo 2018 m. taikomos vadinamosios valstybinio socialinio draudimo įmokų „grindys“. Darbdaviai už samdomus darbuotojus, kuriems priskaičiuotas atlyginimas nesiekia minimalios algos, turės sumokėti VSD įmokas nuo sumos, ne mažesnės kaip MMA.
Siūlomi pakeitimai, kad darbuotojas, dirbdamas pas kelis darbdavius, užsitikrintų bent minimalias socialinio draudimo garantijas, nes socialinio draudimo įmokas darbdaviai proporcingai mokėtų bent nuo MMA, nors faktiškai darbuotojas gavo mažesnį darbo užmokestį per mėnesį.
Pridėtinės taisyklės ir apskaičiavimo principas
Vertinant draudėjo prievolę priskaičiuoti socialinio draudimo įmokas nuo MMA proporcingai darbuotojo turimų draudėjų skaičiui, būtų įskaitoma draudėjų, kurie apdraustajam darbo užmokestį apskaičiavo daugiau nei vienam draudėjui tenkanti MMA dalis, permoka. Vertinant prievolę proporcingai, svarbu įvertinti ir faktiškai darbuotojo dirbtą dienų skaičių, todėl vienam draudėjui tenkanti MMA dalis perskaičiuojama proporcingai atitinkamo mėnesio darbo dienų skaičiui (taikoma 5 darbo dienų savaitė).
Pavyzdys: iš A darbdavio darbuotojas gauna 700 Eur darbo užmokestį, iš B gauna 120 Eur, iš C gauna 50 Eur. „Sodra“, gavusi visų trijų darbdavių duomenis apie darbuotojo darbo užmokestį, pati apskaičiuos papildomas draudžiamąsias pajamas: B darbdaviui bus papildomai priskaičiuota 106,50 Eur, C darbdaviui - papildomai priskaičiuota 176,50 Eur draudžiamųjų pajamų. Nuo jų „Sodra“ paskaičiuos socialinio draudimo įmokas, kurias darbdavys turės sumokėti: B darbdavys sumokės 22,66 Eur papildomų įmokų, C darbdavys - 37,54 Eur papildomų įmokų. „Sodra“, gavusi duomenis iš darbdavių apie priskaičiuotą darbo užmokestį, pati paskaičiuos papildomas socialinio draudimo įmokas ir nusiųs sąskaitą darbdaviui.
Išimtis „grindų“ mokėjimui
Tęsiant Piniginės socialinės paramos reformos įgyvendinimą, siūloma leisti už užimtumo programų dalyvius terminuotai įdarbinusius darbdavius mokėti socialinio draudimo įmokas nuo faktinio darbo užmokesčio, o ne nuo MMA. Tai būtų išimtis ir taikoma tik tam tikriems užimtumo didinimo priemonių dalyviams.
Įmokų tvarka ūkininkams be GPM/PVM statuso
Ūkininkų, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos GPM ir kurie nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, mėnesio socialinio draudimo įmokos apskaičiuojamos ir sumokamos nuo Vyriausybės patvirtintos minimaliosios mėnesinės algos.
Terminuoti atsiskaitymai, verslo liudijimai ir mokėjimo terminai
Asmenys, įsigiję verslo liudijimus 3 mėnesių ar ilgesniam laikotarpiui, socialinio draudimo įmokas moka kartą per ketvirtį ne vėliau kaip iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 15 dienos. Asmenys, ketinantys įsigyti verslo liudijimus trumpesniam negu 3 mėnesių laikotarpiui, privalo iš anksto sumokėti socialinio draudimo įmokas už visą verslo liudijimo galiojimo laikotarpį.
Administraciniai niuansai ir SODRA vaidmuo
Jeigu pagal pateiktus SAV pranešimus VSD suma už kalendorinius metus nurodyta didesnė, nei VMI deklaruota metinė suma, galima kreiptis į SODRĄ dėl įmokų grąžinimo arba užskaitymo į kitus laikotarpius. SODRA taip pat atlieka papildomų įmokų apskaičiavimą ir išrašo sąskaitas darbdaviams, kai darbuotojas dirba pas kelis darbdavius.
II pakopa ir jos sąsajos su socialiniu draudimu
II pensijų pakopa tapo lankstesnė ir išlieka patikimu būdu pasirūpinti papildomomis pajamomis ateičiai. Galutinį sprendimą, kaupti ar nekaupti, priima pats asmuo. Tačiau svarbu prisiminti, kad skubėti nereikia.
Kartą per visą kaupimo laikotarpį galima atsiimti iki 25 % sukauptos sumos. Nuo 2026 m. sausio 2 d. galima vieną kartą per visą kaupimą atsiimti dalį sukauptų pinigų - iki 25 % sukauptos sumos. Nuo 2026 m. sausio 2 dienos visą sukauptą sumą be jokių mokesčių galima atsiimti, kai kaupimas tampa apsunkintas ar betikslis.
Praktiniai patarimai ūkininkams
- Savalaikis ataskaitų teikimas SODRAI (SAV pranešimai) padeda išvengti netikėtų perskaičiavimų ir permokų.
- Jei nesate GPM ar PVM mokėtojas ir jūsų ūkio dydis iki 2 EDV, PSD mokėsite nuo MMA proporcingai savo EDV kategorijai (3 proc.).
- Jei dirbate pagal darbo sutartį ir kartu vykdote žemės ūkio veiklą, atkreipkite dėmesį: VSD gali tekti mokėti net ir tuo atveju, jeigu nieko nemokėta avansu - sumokėti skirtumą reikia iki gegužės 1 d.
- Apsvarstykite VSD įmokų „atostogas“ tik tada, kai suprantate neigiamas pasekmes - tai gali reikšti vangų pensijos kaupimą ar teisės į ligos išmokas praradimą.
- Jei turite įsiskolinimų, kreipkitės į SODRĄ dėl atidėjimo - teisingai užpildytas prašymas sustabdys skolinimo išieškojimą kol SODRA apsispręs.
Trumpa lentelė: pagrindiniai tarifai ir terminai
| Įmoka / sąlyga | Tarifas / mokestis | Terminas / sąlyga |
|---|---|---|
| PSD (≤2 EDV) | 3 % nuo MMA | Kas mėnesį; perskaičiavimas iki gegužės 1 d. (jei GPM/PVM mokėtojas) |
| PSD (>2 EDV) | 9 % nuo MMA | Kas mėnesį; perskaičiavimas iki gegužės 1 d. (jei GPM/PVM mokėtojas) |
| VSD (≥4 EDV) | 28,9 % (30,9 % su papildomu kaupimu) | Avansu kas mėn. arba deklaruojant GPM308 + Priedas M iki gegužės 1 d. |
| Maksimali bazė | 14 VDU per metus (11 321,80 Eur) | Įmokos taikomos iki šios sumos |
Ši apžvalga suteikia ūkininkams ir žemės ūkio veiklą vykdantiems asmenims aiškų vaizdą apie socialinio draudimo įmokų tarifų struktūrą, mokėjimo būdus, galimas lengvatas ir rizikas. Rekomenduojama konsultuotis su buhalteriu arba SODRA ir VMI specialistais, ypač sprendžiant klausimus dėl GPM308 deklaracijų, SAV pranešimų ir galimų permokų grąžinimo arba įskaitymo.