Šis straipsnis skirtas darbo užmokesčio klausimams ir apžvelgia įvairius aspektus, susijusius su darbo santykiais, įskaitant Sodros įmokas ir mokesčių taikymą darbuotojų išmokoms. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie DU apskaičiavimą ir mokėjimą, VDU, viršvalandžius, darbą naktį, poilsio ir švenčių dienomis, premijas ir priedus, suminę DLA, išskaitas iš DU, GPM bei Sodros įmokas, ligos išmokas ir kiti su darbuotojų darbo užmokesčiu susiję klausimai.
Tam tikros darbuotojui išmokamos sumos, kurios tiesiogiai susijusios su darbo santykiais, yra atleidžiamos nuo gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir socialinio draudimo įmokų. Tarp jų - komandiruočių išlaidos, dienpinigiai, išmokos už darbą nuotoliniu būdu, kompensacijos už laikiną darbo sutarties sustabdymą ir kiti mokėjimai. Taip pat gali būti neapmokestinamas kelionės į darbą ir iš jo apmokėjimas (jeigu tenkinamos nustatytos sąlygos), delspinigiai už pavėluotą su darbo santykiais susijusių sumų išmokėjimą, taip pat išmokos darbuotojo mirties atveju.
Pagal GPM įstatymą, mokesčiai netaikomi išmokoms, kurios numatytos Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose. Mokesčiai netaikomi šiems atvejams: kompensacijoms už nepanaudotas atostogas, kompensacijoms nutraukus darbo sutartį, išmokoms už nekonkuravimą.
Tuo tarpu „Sodros“ įmokų atžvilgiu taikomi papildomi apribojimai - pavyzdžiui, šeimos nario mirties atveju GPM lengvata neribojama, o „Sodros“ įmokos netaikomos tik iki 5 MMA dydžio.
Neapmokestinamos Išmokos
1. Komandiruočių Išlaidos
Tokios išlaidos yra neapmokestinamos, jei jos atitinka Vyriausybės nutarimu Nr. 99 nustatytą sąrašą (pvz., bilietai, viešbutis, viza). Taip pat privalomi dokumentai, įrodantys, kad išlaidos buvo patirtos komandiruotės metu arba dėl jos, ir turi būti išrašyti įmonės ar darbuotojo vardu. Jeigu išlaidos nepagrįstos dokumentais, jos laikomos pajamomis natūra ir tampa apmokestinamos.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
2. Dienpinigiai
Neapmokestinami tik tuo atveju, jei neviršija Vyriausybės nutarimu Nr. 526 nustatytų normų. Komandiruotėse į užsienį dienpinigiai nemokestinami, jei darbo užmokestis siekia bent 1,65 MMA. Svarbu stebėti 183 dienų taisyklę, kai darbuotojas ilgai dirba užsienyje.
Individualios veiklos pildymo žurnalas.
3. Išmokos Už Darbą Nuotoliniu Būdu
Jei yra susitarimas dėl darbo nuotoliniu būdu, o darbdavys padengia darbuotojo papildomas išlaidas (pvz., už internetą, elektrą), šios kompensacijos gali būti neapmokestinamos - tačiau tik tuo atveju, jei jos pagrįstos dokumentais. Dirbant iš užsienio, dienpinigiai nemokami, nes tai nėra komandiruotė.
4. Kompensacijos Už Darbuotojo Turto Naudojimą
Jei darbuotojas naudoja savo turtą darbui, galima skirti kompensaciją, kuri nebus apmokestinama, jei yra rašytinis susitarimas ir apskaičiuotas pagrįstas kompensacijos dydis.
5. Dovanos Ir Prizai
Nuo mokesčių atleidžiama, jei per metus dovanų vertė neviršija 200 eurų (kartu su šeimos nariams skirtomis dovanomis). Dovanos natūra (tame tarpe ir dovanų čekiai) neapmokestinamos „Sodros“ įmokomis.
Taip pat skaitykite: Ar senatvės pensijos gavėjams priklauso ilgalaikio darbo išmoka?
Gyvybės Ir Sveikatos Draudimo Įmokos
Neapmokestinamos, jei:
- Apdraustas asmuo - darbuotojas
- Sutarties trukmė ne trumpesnė nei 10 metų
- Naudos gavėjas - pats darbuotojas
- Įmokos neviršija 25 % darbuotojo atlyginimo
Pensijų Kaupimo Įmokos
Neapmokestinamas, jeigu:
- Paslaugos skirtos sveikatos priežiūrai (ne sveikatinimui)
- Darbuotojas yra apdraustas
- Įmokos neviršija 25 % jo darbo užmokesčio
Akcijos Pagal Pasirinkimo Sandorius
Neapmokestinamos, jei darbuotojui naudinga ir įmokų suma kartu su kitomis išmokomis neviršija 25 % atlyginimo. Lengvatos taikomos, jei: Sandoris sudarytas po 2020 m. vasario 1 d.
Individuali veikla ir Sodros įmokos
Individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų nariai, tikrųjų ūkinių bendrijų ir komanditinių ūkinių bendrijų tikrieji nariai, ūkininkai ir asmenys, vykdantys individualią veiklą, kaip ji apibrėžiama Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios socialinio draudimo įmokų gali nemokėti. Pirmosios veiklos pradžia laikoma diena, kurią po 2018 m. sausio 1 d. asmuo pirmą kartą tampa savarankiškai dirbančiu asmeniu. Šios dalies nuostata taikoma ir asmenims, kurie po 2018 m. sausio 1 d.
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) suma. Ūkininkų ir jų partnerių socialinio draudimo įmokų bazę sudaro kiekvieno asmens žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) suma. Ūkininkų ir jų partnerių, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas ir šie asmenys nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
Šio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų asmenų socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos.
Asmenys, kurie vienu metu dirba pagal darbo sutartį ar savarankiškai Lietuvos Respublikoje, o kitoje Europos Sąjungos valstybėje narėje ar kitoje valstybėje, kurioje taikomi Europos Sąjungos socialinės apsaugos sistemų koordinavimo reglamentai, dirba savarankiškai, kai negalima nustatyti savarankiškai dirbančio asmens veiklos rūšies, yra priskiriami prie asmenų, vykdančių individualią veiklą, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, draudžiamų šio įstatymo 5 straipsnio 2 dalyje nustatytu pagrindu.
Apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnyje, socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį, nurodytą šio įstatymo 4 straipsnyje, mokamos socialinio draudimo įmokos pagal Lietuvos Respublikos atitinkamų metų valstybės socialinių fondų biudžetų rodiklių patvirtinimo įstatymu patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu šio straipsnio 9 dalyje nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, kurios mokėjimas pavestas Fondo valdybai ar jos teritoriniams skyriams (toliau kartu - išmoka, kurios mokėjimas pavestas Fondo valdybos teritoriniams skyriams), jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai. Jeigu nurodytos sąskaitos nėra arba apdraustasis asmuo pageidauja, kad susidariusi socialinio draudimo įmokų permoka būtų pervesta į kitą jo sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, ji pervedama į apdraustojo asmens nurodytą sąskaitą Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka.
Kitos svarbios sąlygos
- Nuo 2024-01-01 šalies VDU didėja nuo 1 684,90 iki 1 902,70 Eur.
- ABĮ reikalauja, kad su įmonės vadovu būtų sudaroma darbo sutartis. Tokia sutartis turi būti rašytinė.
- Nuo 2023-01-01 šalies VDU didėja nuo 1 504,10 iki 1 684,90 Eur.
- Jeigu darbuotojas dėl pravaikštų nedirbo, darbo užmokestis neskaičiuojamas.
- VšĮ ir kitoms pelno nesiekiančioms organizacijoms išimčių nustatyta nėra.
Papildomas darbuotojų draudimas ir įmokos į pensijų fondus
Norint papildomai drausti darbuotojus gyvybės draudimo, papildomomis sveikatos draudimo įmokomis ar už darbuotoją mokėti įmokas į pensijų fondus, reikia atkreipti dėmesį, kad darbuotojo neapmokestinamosioms pajamoms priskiriama tik ta įmokų suma, kuri neviršija 25 proc. per mokestinį laikotarpį darbuotojui priskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.
Įmokų suma, viršijanti 25 proc. darbuotojo naudai darbdavio mokamų gyvybės draudimo įmokų pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą iki 2012 m. darbuotojo naudai darbdavio mokamų gyvybės draudimo įmokų pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2013 m. y. kai darbuotojas pagal draudimo sutarties sąlygas yra ne tik naudos gavėjas, bet ir apdraustasis.
Gyventojų pajamų mokesčio ir „Sodros“ įmokų lengvata taikoma tik tuomet, kai draudžiama papildomomis sveikatos priežiūros paslaugomis. darbuotojo naudai darbdavio sudarytoje sveikatos draudimo sutartyje nurodytos sveikatos priežiūros paslaugos, kurias draudimo įmonė privalo apmokėti įvykus draudimo sutartyje numatytam draudžiamajam įvykiui, t. y. Tačiau jeigu draudimo sutartyje bus numatytos ir kitos pagal draudimo sutartį apmokamos išlaidos, tokioms išlaidoms lengvata netaikoma, jos laikomos gyventojų pajamų mokesčio objektu ir turi būti apmokestinamos kaip su darbo santykiais susijusios išmokos.
Tokiomis įmokomis laikomos darbdavio mokamos įmokos į trečios pakopos pensijų fondus.
Pavyzdys. Darbuotojo mėnesinis darbo užmokestis yra 700 Eur. Iš viso per 2019 m. mokestinį laikotarpį darbdavys darbuotojui apskaičiavo 8 400 Eur darbo užmokesčio (bruto darbo užmokestis). 25 proc. nuo darbuotojui 2019 m. Darbdavys per 2019 m. Bendra darbdavio sumokėtų įmokų suma - 2 200 Eur, tačiau, atsižvelgiant į tai, kad 25 proc.
Sodros įmokų tarifų pokyčiai
- Nuo 2025 metų 0,03 proc. mažėja II grupei priskiriamų darbdavių įmokos. Kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia.
- Nuo 2024 metų 0,08 proc. mažėja II grupei priskiriamų darbdavių įmokos. Kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia.
- Nuo 2023 m. pasikeitė II grupei priskiriamų darbdavių įmokos - padidėjo 0,07 proc.
1-SD pranešimas „Sodrai“ teikiamas, kai yra pranešama apie darbuotojo darbo pradžią.
tags: #su #darbo #santykiais #susijusios #sanaudos #sodros