Sodros mokesčių pakeitimai: ką reikia žinoti mažiesiems verslams ir individualių įmonių savininkams

Nuo 2026 m. liepos 1 d. įsigalioja reikšmingi valstybinio socialinio draudimo (VSD) pokyčiai, kurie palies mažųjų bendrijų narius, individualių įmonių savininkus, tikruosius ūkinių bendrijų narius bei asmenis, gaunančius autorinius atlyginimus ne iš darbdavio lėšų. Apie tai plačiau aptarė buhalterines paslaugas teikianti Svetlana Zimnickienė. Mokesčių sistemos pokyčiai Lietuvoje. Šaltinis: vz.lt

Pagrindiniai VSD pokyčiai

• Pagrindinis pakeitimas - panaikinama iki šiol taikyta 50 proc. valstybinio socialinio draudimo (VSD) bazė, ją pakeičiant 90 proc. baze. Tai reiškia, kad didesnė išmokamų pajamų dalis bus apmokestinama VSD įmokomis, todėl nominaliai įmokos padidės.
• Atsvara logikos: kartu keičiasi ir pensinio stažo skaičiavimo logika, kuri šį pokytį iš esmės subalansuoja. S. Zimnickienė nurodė, kad nuo 2026 m. liepos vieneriems metams pensinio stažo sukaupti pakaks 13,333 minimalios mėnesinės algos dydžio VSD bazės, kai 2025 metais tam reikėjo net 24 MMA. Anot S. „Dėl to GPM mokestis bus mažesnis, nes jis skaičiuojamas nuo mažesnės sumos. Tai reiškia, kad bendros išlaidos iš tikrųjų gali sumažėti, o pensinio stažo kaupimas tampa efektyvesnis.“

Kiti mokesčių pokyčiai nuo 2026 m. sausio 1 d.

• Nauja gyventojų pajamų mokesčio (GPM) pertvarka: nuo metų pradžios bus taikomi trys GPM tarifai - 20, 25 ir 32 proc., nepriklausomai nuo pajamų rūšies.
• Pelno mokestis: standartinis tarifas kyla iki 17 proc., lengvatinis - iki 7 proc., o ūkininkams išlieka du mažesni GPM tarifo variantai.
• Nesusijusieji mokesčiai: PVM lengvata šildymui, karštam vandeniui ir malkoms panaikinama; knygoms - tarifas 5 proc. Taip pat įvesti akcizai saldintiems gėrimams, didinami degalų, alkoholio ir tabako apmokestinimai.
• Socialinėje srityje didėja minimali mėnesio alga - iki 1153 eurų, o mažiausiai uždirbantys darbuotojai gaus didesnę „išmokų kišenę“.
• Tarptautinėje ir makroekonominėje perspektyvoje įtvirtinami pokyčiai, susiję su biudžeto asignavimais, pensijų indeksavimu ir socialinėmis išmokomis.

LLRI ir Seimo pozicijos bei ekspertų įžvalgos

LLRI analizė ir ekspertų įžvalgos rodo, kad socialinė politika gali turėti tiek teigiamą, tiek neigiamą poveikį užimtumui ir skatinimui sugrįžti į darbo rinką. Vaprenkamos nuomonių diferencijos - nuo kritikos dėl socialinės apsaugos mažinimo galimybių iki pasiūlymų didinti neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD) ir lėčiau indeksuoti socialines išmokas.

Ministerijos pozicija pabrėžia socialiai jautrius aspektus: siūlymai lėtinti socialinių išmokų indeksavimą ir mažinti pašalpas gali turėti įtakos vaikų pinigams ir kitoms socialinėms išmokoms. Seimo nariai atkreipia dėmesį į būtinybę išlaikyti socialinį balansą ir nepažeisti žmonių saugumo.

MB mokesčių pokyčiai 2026 metais

Nuo 2026 m. MB mokesčių pokyčiai yra aktualūs dėl naujų pelno mokesčio tarifų ir kitų išlaidų struktūrų. Žemiau pateikiami konkretūs tarifai ir jų taikymo sąlygos, taip pat praktiniai skaičiavimo pavyzdžiai, kaip tai veikia kasdieninėje buhalterijoje.

Mokesčio tipas	Tarifas	Kam taikomas	Pastabos
Pelno mokestis (MB)	17% (standartinis) / 7% (lengvatinis)	MB pelnui; 0% - pirmiems dvejiems metams (kai tenkinamos sąlygos)	0% tarifas taikomas pirmus du laikotarpius; lengvatinis taikomas, kai metinės pajamos < 300 000 EUR; MB nariai nekontroliuoja kitų įmonių
GPM nuo atlygio (nario-vadovo civiline sutartimi)	15% (iki 12 VDU)	Nario-vado atlygis pagal civilinę sutartį	Priklauso nuo įplaukos dydžio
GPM nuo lėšų asmeniniams poreikiams	15-32% (progresinis)	MB narys paima lėšas asmeniniams poreikiams	Tarifuose yra ribos; didesnės išmokos apmokestinamos aukštesnėmis grandimis
GPM nuo dividendų (pelno paskirstymas)	15%	Pelenų paskirstymas nariams	VSD ir PSD įmokos netaikomos
VSD / PSD (MB vadovo atlygio)	Nuo civilinės sutarties - PSD; nuo atlygio - VSD/PSD pagal scenarijų	Vadovas, MB narys ar samdomasis vadovas	PSD mokama nuo MMA, jeigu nėra kitos draudimo pagrindo
PVM	21% (standartinis)	MB registruojama PVM mokėtoja, kai pajamos iš veiklos Lietuvoje > 45 000 EUR per kalendorinius ar einamuosius metus	Taip pat galimybė įsiregistruoti savanoriškai

Praktiniai MB mokesčių skaičiavimo pavyzdžiai pateikti toliau:

Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?

1. MB metinės pajamos 30 000 EUR; narys-vadovas paima 20 000 EUR pagal civilinę sutartį. GPM = 20 000 × 15% = 3 000 EUR. Likęs pelnas 10 000 EUR - lengvatinis 7% pelno mokestis = 700 EUR. PSD 6,98% nuo MMA; bendra mokesčių suma (be PSD) apie 12,3% nuo MB pajamų.
2. Narys paima 40 000 EUR lėšų asmeniniams poreikiams. Progresinis GPM: dalimis (20% iki ribos, 32% virš jos). Efektyvi GPM norma viršija 18%. Papildomai VSD ir PSD įmokos.
3. MB pajamos 42 000 EUR, PVM registracija neprivaloma. Viršijus 45 000 EUR ribą, MB taps PVM mokėtoja: 21% PVM, deklaracijos per VMI EDS, PVM sąskaitos faktūros; klientai, kurie yra PVM mokėtojai, gali atskaityti PVM.

MB mokesčių kalendorius: terminai ir deklaravimo tvarka

• PSD įmokos mokamos kas mėnesį iki mėnesio pabaigos, 6,98% nuo MMA (jei nėra kitos draudimo pagrindo).
• GPM metinė deklaracija pateikiama iki gegužės 1 d. už praėjusius metus.
• Pelno mokesčio deklaracija pagal kalendorinį laikotarpį pateikiama iki birželio 15 d.
• PVM mokėtojai deklaracijas teikia mėnesinės (iki kito mėnesio 25 d.) arba ketvirčio periodiškumu. Deklaracijos pateikiamos per VMI EDS, o SODROS įmokos per SODROS portalą.

MB ir UAB mokesčių palyginimas: ką verta žinoti renkantis

• Esminis skirtumas: MB narys-vadovas, gaunantis atlygį pagal civilinę paslaugų sutartį, nemoka VSD ir PSD nuo šio atlygio (išskyrus tam tikras situacijas). UAB vadovas ar darbuotojas visada apmokestinamas standartinėmis „Sodros“ įmokomis.
• GPM: MB - 15% civiliniam atlygiui, 20% darbo santykiams; dividendų GPM 15%.
• Sodra: MB nario-VSD/PSD taikomos tik nuo lėšų asmeniniams poreikiams; UAB vadovas - VSD/PSD nuo darbo užmokesčio.
• Statutiniai kapitalai: MB nereikalauja įst. kapitalo, UAB - nuo 1000 EUR; MB tinka mažesnei veiklai su 1-10 narių, kai prioritetas - mažesnė mokestinė našta.

Detaliai MB ir UAB mokesčių palyginimą rasite atskirame straipsnyje. Daugeliu atvejų MB gali būti patrauklesnė dėl mažesnių išmokų, tačiau priklauso nuo individualių veiklos sąlygų ir pelno paskirstymo modelio.

Praktiniai patarimai mokesčių planavimui

• Kreipkitės į mokesčių konsultantą dėl tikslių progresinio GPM ribų bei VSD/PSD taikymo jūsų situacijoje.
• Atsižvelkite į naujas pelno mokesčio nuostatas ir galimybę naudotis lengvatiniu 7% tarifu, kai tenkinamos sąlygos.
• Apsvarstykite dividendų skirstymo galimybes, kai tai gali būti patraukiau už lėšas asmeniniams poreikiams dėl nuosekliai fiksuoto 15% GPM tarifo dividendams.
• Įvertinkite PVM registravimo būtinybę, ypač jei pagrindiniai klientai yra PVM mokėtojai; savanoriška registracija gali būti naudinga kai kurioms įmonėms.

MB mokesčių laikotarpio planavimas: praktiniai skaičiavimo pavyzdžiai

Pristatome keletą scenarijų, padedančių planuoti pelno paskirstymą ir atlygio modelius, taip pat jų įtaką mokesčiams bei socialiniams įmokoms.

Trumpas orientyras vedančiuose veiklos modeliuose

• Nariai-vadovai, gaunantys atlyginimą pagal civilinę paslaugų sutartį, dažnai rikiuojami į B klasės GPM (15% iki 12 VDU). VSD įmokos Sodrai neskaičiuojamos; PSD mokamas, jei narys nedirba kitur pagal darbo sutartį.
• Vadovas, kuris nėra MB narys, apmokestinamas A klasei: GPM apie 20% (gali didėti su pajamų dydžiu); standartinės VSD ir PSD įmokos kaip įprastose darbo sutartyse. MB moka darbdavio dalį Sodros įmokų (apie 1,77%), kas didina darbo kaštus.
• Nariu lėšos asmeniniams poreikiams - progresinis GPM tarifas (20% iki ribos, 32% virš ribos); papildomai - VSD įmokos ir PSD.

Pagal 2025 m. priimtus pakeitimus - svarbiausi momentai

• Nuo 2026 m. standartinis pelno mokesčio tarifas didėja iki 17%; lengvatinis - iki 7%.
• 0% pelno mokesčio tarifo laikotarpiai taikomi pirmiems dvejiems mokestiniams laikotarpiams įregistravus MB.
• Nuo 2026 m. pradėta diegti momentinė nusidėvėjimo nuostata ilgojo turto atžvilgiu; leidžia atskaityti įsigijimo kainą tuo mokestiniu laikotarpiu, kai turtas pradedamas naudoti.
• Įtvirtinta galimybė referenduoti įsigijimus ir pradėti taikyti naująją mokesčių tvarką dėl SB bei tarptautinės prekybos.

Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą

Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas

tags: #sodros #mokesciu #pasikeitimas