Dividendai yra įmonės akcininkams išmokama uždirbto pelno dalis. Finansine prasme dividendai yra įmonės akcininkams išmokama uždirbto pelno dalis. Jie gali būti mokami pinigais ir tam tikrais atvejais akcijomis, turtu, prekėmis ir paslaugomis. Dividendai yra pelno dalis, kurią įmonės paskirsto savo akcininkams ar dalyviams.
Ką reikia žinoti apie apmokestinimą iš esmės
Fizinių asmenų gauti dividendai apmokestinami 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu. Gyventojų gauti dividendai apmokestinami taikant 15 proc. GPM tarifą. GPM už gautus dividendus yra skaičiuojamas nuo pirmo euro. Mokesčio tarifas yra fiksuotas, todėl nepriklausomai nuo gautų pajamų dydžio, jis taikomas visai sumai.
Lietuvos įmonės, išmokėdamos Jums dividendus, nuo išmokamos sumos turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti 15 proc. pajamų mokestį. Kai dividendus išmoka Lietuvos įmonė, ji pati turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti šį mokestį į biudžetą, todėl gyventojas dažniausiai gauna jau po mokesčių sumažintą sumą.
Dividendai neapmokestinami VSD ir PSD įmokomis. Sodros mokėti nereikia.
A klasė ir B klasė: kas moka ir deklaruoja
- A klasės pajamos - kai dividendus moka Lietuvos įmonė (mokestį išskaičiuoja įmonė). Jei Lietuvos įmonė gyventojui išmoka dividendus, tai prievolė išskaičiuoti ir sumokėti GPM nuo jų tenka pačiai įmonei, t. y. tokios pajamos priskiriamos A klasės pajamoms.
- B klasės pajamos - kai dividendai gaunami iš užsienio (deklaruoja ir sumoka pats gyventojas). Nuolatinis Lietuvos gyventojas iš užsienio įmonių gautus dividendus turi pats deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje iki gegužės 1 d. ir sumokėti apskaičiuotą pajamų mokestį.
Dividendų deklaravimas ir mokėjimo terminai
Lietuvos įmonė, išmokėtus dividendus turi deklaruoti mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje (iki kito mėnesio 15 dienos) bei metinės gyventojams išmokėtų išmokų deklaracijos GPM312 formoje (iki kitų metų vasario 15 d.) ir jos GPM312L ir / arba GPM312U prieduose. Dividendus išmokėjusi Lietuvos įmonė apskaičiuotą pajamų mokestį privalo sumokėti į biudžetą: iki to paties mėnesio 15 dienos, kai dividendai išmokėti iki to mėnesio 15 dienos; iki to paties mėnesio paskutinės dienos, kai dividendai išmokėti po to mėnesio 15 dienos.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Jeigu per mokestinį laikotarpį gavote dividendų tik iš Lietuvos įmonių ir negavote jokių kitos rūšies pajamų, dividendų sumos deklaruoti nereikia. Kitu atveju, jei gavote ne tik dividendų, bet ir kitos rūšies pajamų, gautą dividendų sumą kartu su kitų rūšių pajamomis deklaruoti būtina.
Dvigubo apmokestinimo išvengimas (DAIS)
Dviejų šalių mokesčių sutartys (Double Taxation Treaties) yra tarptautinės sutartys, kurios padeda išvengti dvigubo mokesčių mokėjimo tarp dviejų šalių. Jei dividendai gauti iš užsienio šalies, su kuria Lietuva turi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį (DAIS), gali būti taikomas mažesnis GPM tarifas nustatytas sutartyje. Jei užsienio valstybė su Lietuva taiko sutartį, Lietuvoje privaloma sumokėti tik GPM skirtumą.
Sutartyje numatytą mokesčio tarifą Lietuvos įmonė gali pritaikyti turėdama fizinio asmens pateiktą užsienio valstybės rezidento prašymą sumažinti išskaičiuojamą mokestį (FR0021 forma). Gyventojai, norėdami prisitaikyti Lietuvos su užsienio valstybe taikomoje DAIS dividendams apmokestinti nustatytą mažesnį tarifą ir susigrąžinti pajamų mokestį, turi pateikti FR0022 formą.
Užsienio mokestis ir mokesčių kreditai
Dažniausiai užsienio įmonės, gyventojams išmokėdamos dividendus, nuo jų sumos jau būna išskaičiavusios pajamų mokestį pagal savo valstybės mokesčių įstatymus. Nuolatinis Lietuvos gyventojas gali taikyti dvigubo apmokestinimo naikinimo taisykles, tačiau tam būtina turėti duomenis apie užsienyje sumokėtą mokestį ir tinkamai deklaruoti pajamas. Užsienyje sumokėtą GPM galima užskaityti Lietuvoje, tačiau tik laikantis nustatytų sąlygų ir turint tinkamus dokumentus.
Kada išmokos nėra dividendai?
- Išmokos nėra dividendai, jeigu įstatinis kapitalas nebuvo didintas iš pelno ar rezervų.
- Išmokama suma atitinka akcininko įnašų dydį.
- Sumažinus įstatinį kapitalą, kuris nebuvo didinamas iš įmonės pelno ar rezervų, gyventojui išmokama išmoka (pinigais ar turtu) nėra laikoma jo dividendais.
Jei įmonės įstatinis kapitalas buvo didinamas iš pelno ar rezervų ir vėliau mažinamas, tai laikoma, kad pirmiausia akcininkams išmokama ta įstatinio kapitalo dalis, kuri buvo sudaryta ne iš įmonės akcininkų įnašų, bet didinant įstatinį kapitalą iš pelno ar rezervų. Tokios akcininkams išmokamos sumos priskiriamos dividendams.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Kiti svarbūs niuansai verslui ir investuotojams
Sprendimą dėl dividendų išmokėjimo ir dividendų dydžio priima bendrovių visuotinis akcininkų susirinkimas. Pavyzdžiui, kai kurios įmonės yra įsipareigojusios išmokėti 70-80 proc. savo metinio pelno akcininkams, o kitos nustato, jog kasmet dividendais išmokės ne mažiau 6 proc. ar kitą dydį nuo akcijų vertės. Norint suprasti dividendais gaunamą vertę skaičiuojamas akcijų dividendinis pajamingumas: metinius dividendus vienai akcijai padalinus iš akcijos kainos.
Reikėtų įvertinti įmonės išsivystymo lygį. Pavyzdžiui, jei verslas tik pradeda augti, nepatariama skirstyti visą uždirbtą pelną, nes šie pinigai reikalingi įmonei. Taip pat svarbus pinigų lygis: įmonė gali uždirbti pelną, bet faktiškai pinigų neturėti - jie gali būti užšaldyti atsargose arba klientų skolose, avansuose tiekėjams ir kt. Jeigu įmonė tik pradeda veiklą arba atsargos juda lėtai, rekomenduojama dividendams skirti iki 30 proc. uždirbto pelno, o likusią dalį verslo plėtrai, finansinei pagalbai.
Kada dividendus rekomenduojama mokėti
Dividendai gali būti skiriami už metus arba trumpesnį periodą. Juos galima skirti pasibaigus metų ketvirčiui ir paruošus tarpines finansines ataskaitas. Taip pat MB nariai ir IĮ savininkai dividendus gali išsimokėti avansu. Vis tik rekomenduojama dividendus mokėti kartą metuose. Taip išvengiama papildomos rizikos, jei finansiniai metai būtų užbaigti nuostolingai.
Dividendai juridiniams asmenims
Jeigu dividendus gauna Lietuvos įmonė, ji apmokestinama 15 proc. arba 0 proc. pelno mokesčio tarifu. Dividendai neapmokestinami, jeigu dividendus gaunanti įmonė ne trumpiau kaip 12 mėnesių be pertraukos valdo ne mažiau kaip 10 proc. Jei dividendus gaunanti įmonė netenkina kurios nors iš šių sąlygų, išmokami dividendai apmokestinami 17% pelno mokesčio (PM), neatsižvelgiant į tai, ar juos išmokanti arba gaunanti įmonė savo apmokestinamajam pelnui taiko lengvatinį 7 proc. tarifą.
Pagrindinis pokytis nuo 2026 metų - standartinio pelno mokesčio (PM) tarifo didėjimas nuo 16 proc. iki 17 proc. Tuo pačiu nuo 2026 m. keičiasi ir lengvatinis PM tarifas - jis didėja iki 7 proc. tai svarbu verslui, nes veikia bendrą įmonės pelno apmokestinimo aplinką prieš jo paskirstymą.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Dažniausios klaidos ir rizikos
- Manyti, kad visais atvejais mokesčiais pasirūpina išmokėtojas - dažna klaida, ypač gavus dividendus iš užsienio.
- Neatskirti dividendų nuo kitų išmokų iš įmonės (pvz., įnašų grąžinimo), todėl neteisingai taikyti GPM.
- Neturėti reikiamų dokumentų (rezidavimo pažyma, FR0021/FR0022), jeigu norima taikyti sutartyje numatytą mažesnį tarifą.
- Neįvertinti, ar dividendai buvo formuoti iš pelno ar akcininkų įnašų - tai lemia, ar išmoka priskiriama dividendams.
Trumpa praktinė atmintinė
- Jei dividendus moka Lietuvos įmonė - GPM 15% išskaičiuoja ir sumoka įmonė (A klasė).
- Jei dividendus gaunate iš užsienio - deklaruojate metinėje deklaracijoje iki gegužės 1 d. ir mokate 15% (B klasė), atskaitant užsienyje sumokėtą mokestį, jei taikoma.
- Jei išmokos formuotos mažinant įstatinį kapitalą - nustatykite, ar kapitalas buvo didintas iš pelno ar rezervų; tai lemia, ar išmoka yra dividendai.
- Sodros įmokų nuo dividendų mokėti nereikia.
Investicijų Deklaracija Už 2024 Metus
Lentelė: pagrindiniai tarifai ir atsakomybės
| Situacija | Mokesčio tarifas / atsakomybė |
|---|---|
| Dividendai fiziniams asmenims iš Lietuvos įmonės | 15% GPM, išskaičiuoja ir sumoka įmonė (A klasė) |
| Dividendai fiziniams asmenims iš užsienio įmonės | 15% GPM, deklaruoja ir sumoka gyventojas metinėje deklaracijoje (B klasė); užsienyje sumokėtą mokestį galima atskaityti |
| Dividendai juridiniam asmeniui, atitinkančiam sąlygas (12 mėn., ≥10%) | Neapmokestinama pelno mokesčiu |
| Dividendai juridiniam asmeniui, neatitinkančiam sąlygų | 17% PM (nuo 2026 m.) |
| Sodra įmokos nuo dividendų | Nereikalingos |
Praktinis pavyzdys
Įmonė paruošė tarpines finansines ataskaitas už pirmąjį metų ketvirtį. Per šį periodą ji uždirbo 50 000 eurų grynojo pelno. Dividendams nuspręsta paskirstyti 20 000 eurų. Šioje situacijoje UAB akcininkams neatsiranda mokestinių pasekmių ar prievolių grąžinti dividendus. Jei akcininkas gautų 1 000 eurų dividendų, į rankas jis paprastai gautų 850 eurų, o 150 eurų į biudžetą perveda išmokanti įmonė.
Patarimai ir veiksmai, kuriuos verta atlikti prieš išmokant dividendus
- Paruošti finansines ataskaitas: pelno (nuostolių) ataskaitą ir balansą.
- Nuspręsti, kokią sumą išmokėti; įvertinti grynąjį pelną ir pinigų likvidumą.
- Priimti sprendimą dėl dividendų paskirstymo (vienininko sprendimas arba visuotinis akcininkų susirinkimas).
- Užtikrinti reikiamų mokesčių formų užpildymą (GPM313, GPM312) ir FR0021 / FR0022, jei taikoma DAIS.
Dėl sudėtingesnių situacijų, pavyzdžiui, kai dividendai gaunami iš užsienio, kai įstatinis kapitalas keitėsi reorganizacijos metu ar kai reikia taikyti DAIS nuostatas, rekomenduojama pasitarti su buhalteriu arba mokesčių konsultantu. Tinkamas planavimas prasideda nuo teisingo klausimo: kas gauna dividendus, iš kokios valstybės jie mokami ir kokios išimtys gali būti taikomos.