Sodra - valstybės socialinio draudimo įstaiga, nuo kurios įmokų dydžio priklauso darbuotojų socialinio draudimo stažas, pensijos ir kitos išmokos. Šiame straipsnyje surinkta informacija apie socialinio draudimo įmokų bazę, „grindis“ ir „lubas“, atskaitas bei specifinius atvejus, kaip apskaičiuoti įmokas darbuotojams, dirbantiems mažiau nei pilnas etatas, ūkio subjektams ir individualią veiklą vykdantiems asmenims.
Kas sudaro socialinio draudimo įmokų bazę individualią veiklą vykdantiems asmenims ir ūkininkams
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžiama Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma.
Ūkininkų socialinio draudimo įmokų bazę sudaro individualios žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma, išskyrus atvejį, kai ūkininkų individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamosios pajamos (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, per mokestinį laikotarpį yra mažesnės negu 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma arba tokių pajamų per mokestinį laikotarpį jie neturi, tačiau tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu turi individualios žemės ūkio veiklos neapmokestinamųjų pajamų, neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 5, 23 ir (ar) 43 punktą, - tokiu atveju ūkininkų socialinio draudimo įmokų baze gali būti laikoma 90 procentų jų individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) (jeigu yra) ir neapmokestinamųjų pajamų, neapmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalies 5, 23 ir (ar) 43 punktą, suma, bet ne didesnė kaip 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
Ūkininkų, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą ir kurie nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
Specifiniai pakeitimai ir sąlygos (2023-2025, 2025 pakeitimai)
INFOLEX PASTABA: 2025 12 09 įstatymu Nr. XV-633 nustatyta, kad 10 str. 2 ir 3 d. taikomas ir fiziniams asmenims, kurie verčiasi individualia žemės ūkio veikla, kai žemės ūkio valdos ar ūkio ekonominis dydis pagal žemės ūkio ministro nustatyta tvarka atliktus skaičiavimus už praėjusių metų mokestinį laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. yra lygus 4 ekonominio dydžio vienetams arba didesnis, (toliau - ūkininkai), kurie už 2023-2025 metus deklaravo mažesnes negu 12 Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma mokestinio laikotarpio individualios žemės ūkio veiklos apmokestinamąsias pajamas arba tokių pajamų neturėjo, tačiau šiuo mokestiniu laikotarpiu turėjo neapmokestinamųjų pajamų.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Šias sąlygas atitinkantys ūkininkai Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 19 str. 12 d. 4. Šio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų asmenų socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos.
Sodros „grindys“: kas tai ir kaip taikomos
Sodros grindys - tai socialinio draudimo įmokų minimali suma, kurią privalo mokėti darbdaviai už visus savo darbuotojus (net jei jų darbo užmokestis yra mažesnis už minimalų mėnesinį atlyginimą (MMA)). Ši nuostata įvesta siekiant užtikrinti, kad visi dirbantys asmenys turėtų pakankamą socialinio draudimo stažą ir galėtų gauti atitinkamas išmokas ateityje.
Darbdaviai privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo ne mažesnės už Sodros grindis sumos, net jei darbuotojo darbo užmokestis yra mažesnis. Kai darbuotojas uždirba mažiau nei minimali mėnesinė alga - darbdavys privalo sumokėti socialinio draudimo įmokas nuo Sodros grindų sumos.
Pavyzdžiui, jei darbuotojo darbo užmokestis yra 600 Eur - darbdavys privalo sumokėti socialinio draudimo įmokas nuo 840 Eur sumos.
Sodros grindys darbuotojams ir dirbantiems nepilną etatą
Darbuotojams, už kuriuos darbdaviai moka socialinio draudimo įmokas nuo Sodros grindų - priskiriamas minimalus draudžiamasis darbo užmokestis, t.y. 1038 Eur (MMA). Socialinio draudimo įmokos yra skaičiuojamos pagal darbuotojų deklaruotas pajamų, ypač kai šios pajamos yra mažesnės už nustatytą minimalų pajamų slenkstį.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Ar esant grindims - galima dirbti mažiau nei 1 etatas? Taip, esant Sodros grindims galima dirbti mažiau nei 1 etatą. Jos netaikomos, pavyzdžiui, studentams, pensininkams, neįgaliesiems bei tam tikroms kitoms įstatyme numatytoms grupėms.
Nuo 2018 m. sausio 1 d. „Sodros“ įmokos bus mokamos nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) ir tuomet, kai darbuotojas uždirba mažiau nei MMA. „Sodra“ informuoja, jog Duomenų apie apdraustuosius ir draudėjus taisyklėse atlikti pakeitimai paaiškina, kaip reikia apskaičiuoti įmokas, kai dalį laiko darbuotojas nedirbo.
Skačiuojant įmokų „grindis“ proporcingai, kai darbuotojas nedirbo, yra atsižvelgiama tik į darbo dienas. Pavyzdžiui, jeigu darbuotojas sirgo nuo vasario 1 iki 12 imtinai tai minimali suma („grindys“), nuo kurios apskaičiuojamos įmokos yra nustatoma taip: 400/19×11 = 231,58 Eur (minimali mėnesinė alga padalinta iš vasario mėnesio darbo dienų skaičiaus ir padauginta iš darbo dienų skaičiaus, kai darbuotojas dirbo).
Sodros „lubos“ ir permokų grąžinimas
SODRA "lubų" registravimas. Kasmet įstatymų pakeitimais yra mažinamos SODRA "lubos" t.y. maksimali pajamų suma, nuo kurios skaičiuojama socialinio draudimo įmoka (netaikoma privalomajam sveikatos draudimui).
Jei Jūsų darbuotojas, pagal gaunamas pajamas viršys nustatytas tų metų SODRA lubas - SODRA paskyroje Jums bus pateiktas pranešimas. Nuo sekančio mėnesio po pranešimo gavimo Jūs turėsite nebeišskaityti iš darbuotojo darbo užmokesčio socialinio draudimo įmokų.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
INFOLEX PASTABA: Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu šio straipsnio 9 dalyje nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo į apdraustojo asmens sąskaitą nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Praktiniai pavyzdžiai ir apskaičiavimai
Panagrinėkime pavyzdį dėl lubų: 2020 SODRA lubos yra 84*1241,40 = 104277,60. Darbuotojo nustatytas atlyginimas 18 000 eurų per mėnesį. Viso SODRA įmokos procentas 19,5 proc. (6,98 PSD, 12,52 Soc. draudimui). Per pirmus 6 metų mėnesius darbuotojas gavo pajamų, kurios buvo deklaruotos SODRA 108000 eurų.
Nepamirškite, kad PSD įmokos mokamos ir toliau, todėl grąžinama suma tik už Soc. dalį.
1-SD pranešimas ir terminas
1-SD pranešimas „Sodrai“ teikiamas, kai yra pranešama apie darbuotojo darbo pradžią. „Sodros“ įmokų mokėjimo terminas yra vienas - iki kito mėnesio 15 dienos. Papildomos įmokos „Sodrai“ nuo MMA nėra bauda ar netesybos.
Tarptautiniai aspektai ir asmenys dirbantys keliose valstybėse
Asmenys, kurie vienu metu dirba pagal darbo sutartį ar savarankiškai Lietuvos Respublikoje, o kitoje Europos Sąjungos valstybėje narėje ar kitoje valstybėje, kurioje taikomi Europos Sąjungos socialinės apsaugos sistemų koordinavimo reglamentai, dirba savarankiškai, kai negalima nustatyti savarankiškai dirbančio asmens veiklos rūšies, yra priskiriami prie asmenų, vykdančių individualią veiklą, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, draudžiamų šio įstatymo 5 straipsnio 2 dalyje nustatytu pagrindu.
Tarifai, VDU ir MMA įtaka Sodros įmokoms
Apdraustųjų asmenų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį mokamos socialinio draudimo įmokos pagal valstybės socialinių fondų biudžetų rodiklių patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Nuo 2024-01-01 šalies VDU didėja nuo 1 684,90 iki 1 902,70 Eur. Nuo 2023-01-01 šalies VDU didėja nuo 1 504,10 iki 1 684,90 Eur. Nuo 2026 m. pradžios minimali mėnesinė alga (MMA) „ant popieriaus“ didėja iki 1153 eurų.
Praktinės rekomendacijos darbdaviams ir buhalteriams
- Visada kontroliuokite, ar darbuotojo pajamos neviršija metų SODRA lubų - jeigu viršija, laukite SODROS pranešimo ir nustokite skaičiuoti socialinio draudimo įmokas nuo viršijančios dalies nuo kito mėnesio.
- Kai darbuotojas dirba ne pilną mėnesį, Sodros „grindys“ skaičiuojamos proporcingai darbo dienų skaičiui.
- Individualią veiklą vykdantiems asmenims ir ūkininkams sekite apmokestinamųjų pajamų dydį per mokestinį laikotarpį, nes nuo jo priklauso socialinio draudimo įmokų bazė (90 proc. taisyklė ir ribojimas iki 12 MMA).
- Jeigu apdraustajam per metus susidaro permoka, ji grąžinama iki kitų metų gegužės 31 d., jei nuo išmokos pervedimo į sąskaitą nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Dažnai užduodami klausimai (trumpai)
- Ką daryti, jei darbuotojo atlyginimas mažesnis už MMA? Darbdavys privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo Sodros grindų sumos.
- Kaip skaičiuojamos grindys, kai darbuotojas sirgo ar buvo nedarbingas? Grindys skaičiuojamos proporcingai darbo dienų skaičiui mėnesyje.
- Kada permoka Sodros įmokų grąžinama darbuotojui? Grąžinimas vykdomas iki kitų metų gegužės 31 d., jei nuo pervedimo nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
| Asmenų grupė | Socialinio draudimo įmokų bazė (bendra taisyklė) |
|---|---|
| Individualią veiklą vykdantys asmenys | 90% apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir SD įmokų) |
| Ūkininkai | 90% apmokestinamųjų pajamų arba iki 12 MMA; jei neapmokestinamų pajamų turi - sumuojama, bet ne daugiau kaip 12 MMA |
| Ūkininkai be deklaruotų pajamų | 12 MMA |
Šis vadovas apima pagrindines taisykles ir pavyzdžius, kaip apskaičiuoti Sodros įmokas, tačiau specifiniu atveju rekomenduotina kreiptis į buhalterį arba tiesiogiai į Sodrą dėl tikslių skaičiavimų ir atnaujinimų pagal galiojančius teisės aktus.
tags: #sodros #imoku #paskaiciavimas