Autorinės sutartys yra populiarus būdas apmokėti už kūrybinį darbą Lietuvoje. Svarbu žinoti, kaip teisingai deklaruoti autorines sutartis Sodroje ir kokius mokesčius reikia sumokėti. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius autorinių sutarčių deklaravimo aspektus, mokesčius ir įmokų kodus.
Dabartinė tvarka ir siūlomi pakeitimai
Dabartinė tvarka ir planuojami pakeitimai: Vyriausybė siūlo Seimui grąžinti ankstesnę tvarką ir nustatyti, kad socialinio draudimo įmoka būtų skaičiuojama tik nuo 50 proc. pajamų, kurias gauna dirbantieji pagal autorinę sutartį ir jie neturi kitų darbinių sutarčių. Nuo 2017 metų sausio 1 d. buvo įvestas šimtaprocentinis pajamų apmokestinimas. Vyriausybė siūlo grįžti prie senesnės ir pasiteisinusios tvarkos, nes pajamų apmokestinimas tapo našta kūrybinės sferos žmonėms.
Socialinio draudimo įmokos nebūtų skaičiuojamos ir nuo visų autorių pajamų gautų pagal suteiktas licencijas panaudoti kūrinius ar gretutinių teisių objektus.
Kokie mokesčiai taikomi nuo autorinių sutarčių
Nuo autorinių sutarčių apmokestinamos pajamos taikomas 15 proc. pajamų mokestis (GPM). Taip pat gali būti taikomi socialinio draudimo (Sodros) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) mokesčiai.
- GPM: 15 proc.
- Sodrai (PSD ir VSD): gali būti taikomi įmokų tarifai priklausomai nuo situacijos (pvz., 25 proc. (8 proc. apdraustojo ir 17 proc. draudėjo) nuo visos sumos-paminėta kaip pavyzdys).
- Sodros įmokos nuo autorinių sutarčių 2010 m. buvo skaičiuojamos nuo pusės sumos.
Sodros įmokų tarifai, pateikti kaip pavyzdys: Sodra: 20,95 proc., 1,45 proc., 14,32 proc., 15,52 proc. Įmokos mokamos nuo 50 proc. (43 VDU).
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Sodros įmokų dydžiai pagal situacijas (istoriniai pavyzdžiai)
2011 m. Laisviesiems autoriams (t.y. ...): Pajamų mokestis (GPM) - 15 proc. Sodrai (sveikatos draudimo (PSD) ir soc. draudimo (VSD)): 9 proc. nuo autoriaus ir 29,7 proc. Meno kūrėjo statuso neturintiems autoriams, kurie kažkur yra įdarbinti pagal darbo sutartį ir dar gauna autorinį atlyginimą, nuo 2011 m. didėjo Sodros mokestis (t.y. sveikatos draudimo (PSD) ir soc. draudimo (VSD)): 9 proc. nuo autoriaus ir 30,98 proc. nuo darbdavio (iš viso 39,98 proc.), taip pat išskaičiuojamas 15 proc. Meno kūrėjo statusą turintiems autoriams, kurie kažkur yra įdarbinti pagal darbo sutartį ir dar gauna autorinį atlyginimą, aukščiau minėtieji 39,98 proc. nėra taikomi.
Nuo šiol visi, kas turi meno kūrėjo statusą, privalo apie tai pranešti savo užsakovams, kadangi šie turės pildyti kiek pakeistus Sodros dokumentus ir mokėti kitokias įmokas negu kitų. GPM apmokestinamos visos pajamos, o SODROS įmokos meno kūrėjams - nemokamos, t.y. darbuotojas soc.draudimu nedraudžiamas (tai vienas iš variantų, taikomų tam tikroms situacijoms).
Kai autorinė sutartis - vienkartinė ar su avansais
Svarbu: Autorinė sutartis sudaroma su žmogumi viena karta metuose konkrečiam darbui atlikti. Tačiau nepasibaigus sutarčiai, jam mokami kas mėnesį avansai ir mokesčiai nuo avansų nemokami. Sumokami pasibaigus sutarčiai. Nereikia tikėti pletkais....
Mes visada paskaičiuojam GPM nuo avansų ir sumokam. Nes išmokamos A pajamos nuo kurių įmonė turi sumokėti pajamų mokestį, o būtent prievolė atsiranda išmokant pinigus, manau tikrai reikia mokėti, gali delspinigius pripiešti....o kaip ir deklaracijoje parodysi, kad mokėjai išmokas, o GPM ne?? Dieve, kaip painu, kai retai būna tokios operacijos ...
Deklaravimas FR0572 forma ir įmokų kodai
Pajamos, gautos pagal autorines sutartis, deklaruojamos naudojant FR0572 formą. Deklaruojant FR0572, reikia užpildyti 21-23 langelius ir A priedą. FR0572 deklaracijos pavyzdys pateikiamas kaip praktinė nuoroda.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Įmokos kodai, kuriuos reikia naudoti mokant mokesčius, yra šie: GPM: Įmokos kodas 1411. Sodra: Įmokos kodas 301.
Jei kyla klausimų dėl GPM deklaravimo nuo autorinių sutarčių, svarbu nurodyti autorinį atlygį, o 22 arba 23 langelyje - išskaitytą GPM. Pavyzdžiui, jei autorinė sutartis sudaroma 09 10 dieną, o lektorius tą pačią dieną praveda paskaitą, reikia sumokėti GPM ir Sodrai bei pateikti deklaraciją ir pranešimą Sodrai. Taip pat reikėtų sudaryti autorinio atlyginimo apskaičiavimo žiniaraštį.
Pavyzdinė lentelė: mokesčiai nuo autorinio atlygio (supaprastintas pavyzdys)
| Sudėtis | Tarifas (pavyzdys) |
|---|---|
| GPM | 15% |
| PSD (privalomas sveikatos draudimas) | 6% (pavyzdys) |
| VSD / Sodros įmokos | 25% (8% apdraustojo + 17% darbdavio) arba skaičiuojama nuo 50% pajamų pagal siūlomą tvarką |
Ypatingos grupės ir specifinės situacijos
Ūkininkų ir jų partnerių, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas ir šie asmenys nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma. Šio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų asmenų socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos.
Apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnyje, socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį, nurodytą šio įstatymo 4 straipsnyje, mokamos socialinio draudimo įmokos pagal Lietuvos Respublikos atitinkamų metų valstybės socialinių fondų biudžetų rodiklių patvirtinimo įstatymu patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu šio straipsnio 9 dalyje nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo į apdraustojo asmens sąskaitą nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Praktiniai patarimai užsakovams ir autoriams
- Jei autorinė sutartis sudaroma konkrečiai datai, pavyzdžiui, lektoriaus vedamai paskaitai, svarbu numatyti atlyginimo išmokėjimo terminus sutartyje. Galima numatyti, kad atlyginimas bus išmokėtas per 10 dienų po darbų atlikimo.
- Jei turite meno kūrėjo statusą, praneškite apie tai užsakovui - tai keičia dokumentų pildymo ir įmokų skaičiavimo tvarką.
- Mes visada paskaičiuojam GPM nuo avansų ir sumokam. Nes išmokamos A pajamos nuo kurių įmonė turi sumokėti pajamų mokestį, o būtent prievolė atsiranda išmokant pinigus.
- Svarbu domėtis, kaip keisis autorinių sutarčių apmokestinimas ateityje - teisės aktų pokyčiai gali pakeisti įmokų bazę ir tarifus.
Teisiniai sutarties elementai (praktiniai pastebėjimai)
Pavyzdžiui: Pagal 20…. m. ……… d. autorinę sutartį, sudarytą tarp ........................... ………........... darbuotojai turėtų reikiamą kvalifikaciją ir patirtį, reikalingas norint teikti Paslaugas. Trečiuosius asmenis tik iš anksto gavęs raštišką Paslaugos gavėjo sutikimą. Visi priedai yra neatskiriama šios Sutarties dalis. Ši Sutartis yra sudaryta lietuvių kalba, dviem egzemplioriais, turinčiais vienodą juridinę galią.
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad nuo 2003.01.01 pasikeitė autorinių sutarčių objektas. Taip pat reikėtų domėtis, kaip keisis autorinių sutarčių apmokestinimas ateityje. Ši informacija yra bendro pobūdžio ir gali keistis.
Straipsnyje aptariamos socialinio draudimo įmokos, mokamos nuo pajamų, gautų pagal autorines sutartis Lietuvoje. Nagrinėjama dabartinė tvarka, įmokų dydžiai ir planuojami pakeitimai. Svarbu žinoti, kaip teisingai deklaruoti autorines sutartis Sodroje ir kokius mokesčius reikia sumokėti.