Jei Jūs apsidraudėte gyvybę po 2003 01 01 - Jūsų įmokos bus apmokestintos 15% tarifu, o iš investuotų įmokų gautas pelnas neapmokestinamas. Jei Jūs apsidraudėte gyvybę po 2003 01 01 - galutinė išmoka apmokestinama pagrindiniu gyventojų pajamų mokesčių tarifu (dabar 27%)*.
Trumpas teisinis pagrindas ir pagrindinės nuostatos
Remiantis GPMĮ 17 str. 1 d. 10 punktu, pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui gauta gyvybės draudimo išmoka pagal gyvybės draudimo sutartį, sudarytą nuo 2003 m. sausio 1 d., kurioje numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jeigu gyvybės draudimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų ir išmokos gavimo momentu išmokos gavėjas yra jaunesnis negu 26 metų, taip pat nutraukus tokią sutartį mokamos sumos, jeigu sutartis nutraukta ne anksčiau kaip praėjus 10 metų nuo jos sudarymo dienos ir išmokos gavėjas yra jaunesnis negu 26 metų. Išmokos gavėjo amžius yra nustatomas išmokos gavimo momentu.
GPMĮ 17 str. 1 d. 11 punkto lengvata gali būti taikoma išmokos daliai, viršijančiai įmokas. Tačiau vien šios aplinkybės buvimas dar nereiškia, kad galima taikyti minėto straipsnio lengvatą, kadangi yra numatytos sąlygos, analogiškos GPMĮ 17 str. 1 d. GPMĮ 17 str. 1 d. 12 punktas taikomas gyvybės draudimo sutartims, sudarytoms nuo 2003 m. sausio 1 d. ir sutartims, sudarytoms pagal LR papildomo savanoriško pensijų kaupimo įstatymą ar LR profesinių pensijų kaupimo įstatymą, ar kitų užsienio valstybių įstatymus, reglamentuojančius analogiškas pensijų kaupimo nuostatas.
Skirtumai pagal draudimo sutarties sudarymo datą
- Jei Jūs apsidraudėte gyvybę iki 2003 01 01 ir pasinaudojote gyventojų pajamų mokesčio lengvata - galutinė draudimo išmoka bus apmokestinta taikant pagrindinį gyventojų pajamų mokesčių tarifą (dabar 27%)*.
- Jei Jūs apsidraudėte gyvybę po 2003 01 01 - Jūsų įmokos bus apmokestintos 15% tarifu, o iš investuotų įmokų gautas pelnas neapmokestinamas.
- 17 straipsnis ir jį keitę įstatymai nustato daug išimčių ir sąlygų, priklausančių nuo sutarties termino, išmokos gavėjo amžiaus, darbingumo ar specialių poreikių.
Darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos - GPM ir Pelno mokesčio režimai
Pagal Pelno mokesčio įstatymo 26 straipsnio nuostatas darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas iki 2004 m., gali būti pripažintos riboto dydžio leidžiamais atskaitymais. Remiantis 26str., įmonė gali mokėti gyvybės draudimo įmokas darbuotojų naudai, ir šios įmokos bus pripažintos riboto dydžio leidžiamais atskaitymais, jei draudimo sutarties terminas ne trumpesnis nei 10 metų ir įmokų suma, sumokėta už kiekvieną darbuotoją, neviršija 25proc.
Pagal PMĮ 26 straipsnio nuostatas mokamoms įmokoms pagal gyvybės draudimo sutartis, sudarytas nuo 2004 m. gegužės 1 d., taikoma lengvata, numatyta GPMĮ 17 str. 1 d. 46 punkte (žr. GPMĮ 17 str. 46).
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Sodra (valstybinio socialinio draudimo įmokos) - kada jas taikyti
"Bendrovė yra apdraudusi eilę savo darbuotojų kaupiamuoju gyvybės draudimu. Draudėjas ir įmokų mokėtojas yra įmonė, apdraustasis ir naudos gavėjas yra įmonės darbuotojas. Ar reikia apmokestinti SODROS mokesčiais, sumas, kurias įmonė perveda draudimo kompanijai? Atsakymas į Jūsų klausimą: Nuo Jūsų minimų draudimo įmokų reikia skaičiuoti ir mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokas."
Taigi: reikia skaičiuoti Sodros įmokas tuo atveju, kai įmonė- naudos gavėja, įvykus draudiminiam įvykiui gaus draudimo išmoką, o tada išmokės kompensaciją nukentėjusiam darbuotojui. Išmokant tokią kompensaciją, ji yra pridedama prie atlyginimo ir apmokestinama bendrąja tvarka, t.y Sodra ir GPM. T.y. draudimo išmoka tampa žalos atlyginimo kompensacija.
Taip pat minima praktika: Kas viršija 25 proc. atlyginimo bus neleidžiami atskaitymai. Sodrai priskaičiuoji 34 proc. ir įtrauki į ketvirtines ataskaitas. Taip ir padariau su sodra, teko pataisyti deklaracijas, gerai, kad dar nebuvo priduotos, ačiū.
Praktiniai klausimai: kada apmokestinti ir kam tai naudinga
Gyvybes draudimo sutartis sudaryta 10 metu laikotarpiui 2002 m. gruodzio men. Apdraude imone konkrecius darbuotojus, bet naudos gavejas nurodytas imone. Kada reikia apmokestinti Sodros mokesciu: ar gruodzio men., ar po 10 metu ar kitas variantas?
Jeigu draudimo išmoka mokama ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus sutarties galiojimo terminui, bei jeigu gyvybės draudimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų, taikomos specialios GPM lengvatos pagal GPMĮ nuostatas. Dėl Sodros mokėjimo laiko: Sodros mokesčius reikia skaičiuoti ir mokėti nuo tų įmokų, kurias įmonė moka darbuotojo naudai kaip atlygį ar kaip naudą darbuotojui, arba kai įmonė gauna draudimo išmoką ir vėliau išmoka atlyginimo pobūdžio kompensaciją darbuotojui - tai reiškia, kad Sodros įmokos susijusios su mokėjimo momentu, kai išmokama kompensacija darbuotojui.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Kitaip sakant: nereikėtų apskaičiuoti Sodros mokesčių vien tik draudimo įmokų mokėjimo gruodžio mėn. momentu, jeigu įmonė tiesiog sumoka įmokas draudimo bendrovei ir naudos gavėju yra pati įmonė; Sodros įmokos atsiranda tada, kai išmokos įgyja atlyginimo ar kitos darbo užmokesčio priskiriamos formos pobūdį - pvz. kai įmonė gauna išmoką ir išmoka darbuotojui kaip kompensaciją.
Klausimas: kaip įmonė gali būti naudos gavėja ir apdrausti konkrečius darbuotojus?
Įmonė apdraudė (10 metų) KONKREČIUS darbuotojus jų naudai. Dėl antro kliūna GPM. Nepakliūna tos įmokos į GPMĮ 17 str. Nuo 2003 06 01 įmonė perėmė savo darbuotojo kaupiamojo gyvybės draudimo sutartį. Bet, kaip minėjau, sutartis pasirašyta 3 ketv. ir nėra pagrindo daryti priskaitymus už 2 ketv.
Ne, Devi, aš čia kalbu apie tą atvejį, kai draudėjas yra įmonė, o darbuotojas-naudos gavėjas. Pirma karta susiduriu. Jei draudimo poliuse niekur nera imones pavadinimo. Ir parasyta kad draudejas yra tas pats direktorius (tipo pats save apsidraude), kiekviena menesi moketi po 154 lt. Tai kiek suprantu, reikia tiesiog ta suma iskaiciuoti kaip kokius alimentus? Kas per mokesciai Sodrai? Taip, visiškai teisingai. Tokiu atveju reikia turėti darbuotojo raštišką prašymą daryti tokiu pavedimus. Jokių mokesčių papildomai nereikia skaičiuoti.
Todėl įmonės dažniausiai draudžia ne konkr. darbuotoją, o pvz. grupę darbuotojų arba sudaro sutarčių formas, kuriose naudos gavėjas nurodytas tiesiogiai darbuotojas arba šeima; taip sumažinama abejonių dėl apmokestinimo. Ir man įdomu, įmonė apdraudė gyvybės draudimu darbuotoją, moka įmokas darbuotojo naudai (kartu ir nenaudai, nes išmokos gavėjas ne jis), GPM lengvata pasinaudoti kažin ar gali, nes moka įmokas ne fiz. asmuo.
GPM lengvatos ir istorinis kontekstas
Iki 2003.01.01 lengvata buvo taikoma įmokoms, kurios per metus neviršija keturių min. algų, tai 1720.00 Lt. Jei teisingai supratau tai imonei leidziami atskaitymai 26str 1d. Dėl sodros.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Bet pagal FAPM istatyma galiojusi dar 2002 metais, sumoketu draudimo imoku suma jei nevirsijo tam tikros sumos (dabar primirsau kokios) didino neapmokestinamaji minimuma ar mazino neapmokestinamasias pajamas. Taigi ja lyg ir buvo galima pasinaudoti 2002 metu gruodzio men. apmokestinant atlyginimus. O pagal Pelno mokescio lengvata imokos sumoketus uz darbuotoju gyvybes draudima mazina jau imones pelno mokesti.
Klausimas tik tame ar gali imone pasinaudoti sia lengvata 2003 metais, jei imones darbuotojas pasinaudojo tavo minima 4 min. algu lengvata. Palauk, apie kokią lengvatą kalbame? Negalėjo iki 2003.01.01 gyventojas pasinaudoti GPM lengvata, jei įmokas mokėjo ne jis, o įmonė. Del GPM iki 2003.01.01 tu atrodo teisi. Ko gero darbuotojas vis tik negalejo pasinaudoti sia lengvata, nes vis tik ne jis mokejo imokas.
Išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis ir išmokų apmokestinimas
Išmokų pagal gyvybės draudimo sutartis apmokestinimo tvarka nesikeičia, nepriklausomai nuo to, kada sutartis buvo sudaryta. Išmokos, mokamos mirties, traumos ar ligos atveju, išliks neapmokestinamos GPM. Draudimo sutartyje sukaupta vertė, išmokama sulaukus priešpensinio amžiaus, sutaupius vaikų ateičiai ar tapus iš dalies nedarbingu, ir toliau bus neapmokestinama GPM įstatyme nustatytais atvejais.
Nutraukus gyvybės draudimo sutartį, neapmokestinamosioms gyventojo pajamoms priskiriamos grąžinamos įmokos, kurias mokėjo gyventojas ir kurios nebuvo atimamos iš pajamų GPMĮ 21 straipsnio nustatyta tvarka. Apibendrinant, gyventojui gavus gyvybės draudimo išmoką nutraukus gyvybės draudimo sutartį, netenkinant nors vienos sąlygos, išmoka nebus pripažįstama gyventojo neapmokestinamosiomis pajamomis. Tokiu atveju būtų taikomos GPMĮ nuostatos, reglamentuojančios apmokestinamųjų pajamų mokesčio apskaičiavimą, ir taikomas standartinis 15 proc.
Praktiniai patarimai įmonėms ir buhalteriams
- Aiškiai fiksuokite, kas yra draudėjas, kas yra įmokų mokėtojas ir kas yra naudos gavėjas draudimo polise.
- Jei įmonė yra naudos gavėja ir vėliau išmoka darbuotojui kompensaciją, traktuokite šią išmoką kaip darbo užmokestį/priedą ir skaičiuokite Sodros įmokas bei GPM.
- Jeigu įmokas moka pats darbuotojas ir jos atitinka GPM lengvatos sąlygas, deklaruokite jas metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.
- Jei įmonė moka gyvybės draudimo įmokas darbuotojo naudai pagal PMĮ 26 str., įvertinkite ar įmokos tenkina leidžiamų atskaitymų ribas (pvz., 25% apribojimas). Kas viršija ribas - priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
- Jei darbdavys gauna draudimo išmoką ir išmoka ją darbuotojui, būtinai priskaičiuokite Sodros įmokas - praktikoje dažnai naudojamas 31% + 3% arba 34% modelis ir reikia atitinkamai koreguoti ketvirtines ataskaitas.
Dažnai užduodami praktiniai klausimai
- Kada reikia apmokestinti Sodros mokesčiu: ar gruodžio mėn., ar po 10 metų ar kitas variantas? - Sodros mokesčius reikia skaičiuoti ir mokėti nuo tų įmokų ar išmokų, kurios faktiškai įgyja atlyginimo ar kompensacijos formą darbuotojui; nepakanka vien tik įmokų sumokėjimo draudimo bendrovei.
- Ar įmonė gali būti naudos gavėja ir apdrausti konkrečius darbuotojus? - Įmonė gali apdrausti konkrečius darbuotojus, būti draudėju ir įmokų mokėtoju, tačiau tai turi įtakos GPM ir PMĮ režimams bei Sodros mokėjimams.
- Ar GPM lengvata galioja, jei įmokas moka įmonė? - Negalėjo iki 2003.01.01 gyventojas pasinaudoti GPM lengvata, jei įmokas mokėjo ne jis, o įmonė; bendras principas yra, kad asmeninės GPM lengvatos taikomos mokėjimus atlikusiam fiziniam asmeniui.
Amatų vystymasis ir metalų įsisavinimas | Senovės Istorija: 5 dalis
Pastabos dėl įstatymų ir jų pokyčių
17 straipsnis. 2008 12 23 įstatymu Nr. (Žin., 2008, Nr. 1. 1. 2009 12 09 įstatymu Nr. (Žin., 2009, Nr. 2. 2016 06 28 įstatymu Nr. 2016 12 20 įstatymu Nr. XIII-142 (TAR, 2016, Nr. (TAR, 2016, Nr. 3. 2016 06 28 įstatymu Nr. 2017 06 06 įstatymu Nr. XIII-418 (TAR, 2017, Nr. (TAR, 2016, Nr. 7) ir kiti pakeitimai keitė taikomas lengvatas ir sąlygas.
INFOLEX PASTABA: 2025 06 26 įstatymu Nr. XV-352 (TAR, 2025, Nr. 2025-11772) nustatyta, kad įstatymo Nr. ... pajamos, gautos iš pensijų kaupimo bendrovės pagal Lietuvos Respublikos pensijų kaupimo įstatymo Nr. ... taip pat kiti 2013-2026 metų pakeitimai keitė taikymo datą ir perėjimo taisykles. Remiantis 2013 12 12 įstatymu Nr. XII-663 nustatyta, kad 17 straipsnio 1 dalies 16 ir 161 punktai taikomi apskaičiuojant ir deklaruojant 2013 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas, o 17 straipsnio 1 dalies 201, 27 punktai, 2 ir 5 dalys taikomi apskaičiuojant ir deklaruojant 2014 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamas.
| Data / laikotarpis | Taikoma nuostata |
|---|---|
| Iki 2003-01-01 | GPM lengvatos kitokios, buvo taikomos asmenims, mokėjusiems įmokas patiems; išmokos gali būti apmokestinamos pagal GPM pagrindinį tarifą |
| Nuo 2003-01-01 | Įmokos apmokestinamos 15% tarifu (kai taikoma), iš investuotų įmokų pelnas neapmokestinamas |
| 2003-2012 | Specialios lengvatos išmokoms pasibaigus sutartims, jei sutartis ≥ 5 arba 10 metų ir išmokos gavėjas atitinka amžiaus ar darbingumo kriterijus |
Informuojame, kad keičiasi investicinio gyvybės draudimo sutartims taikomos mokestinės sąlygos. Pokyčiai jums aktualūs, jeigu jau turite sudarę arba planuojate sudaryti investicinio gyvybės draudimo sutartį. Valstybės paskata draudimo įmokoms pagal sutartis, sudarytas iki šių metų pabaigos, bus taikoma iki 2034 m. gruodžio 31 d.
Investicinio gyvybės draudimo sutartims, kurias jau esate sudarę ar sudarysite iki 2024 m. gruodžio 31 d., GPM lengvata bus taikoma dar 10 metų. Tai reiškia, kad galėsite susigrąžinti iki 20 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) nuo 2024-2034 metais pagal šias sutartis sumokėtų draudimo įmokų. Maksimali lengvatos suma išlieka tokia pati - per metus sumokėję 1 500 Eur draudimo įmokų, kitais metais galėsite atgauti iki 300 Eur GPM.
Įmokoms pagal sutartis, sudarytas nuo 2025 m. GPM lengvata galite pasinaudoti nuo savo, sutuoktinio, nepilnamečių vaikų (įvaikių, globotinių) ir neįgalių vaikų (įvaikių, globotinių) naudai sumokėtų investicinio gyvybės draudimo įmokų ir kitų GPM įstatyme išvardintų išlaidų, kurių suma neviršija 1 500 EUR per metus bei 25 proc. jūsų metinių apmokestinamųjų pajamų.