Autorių atlyginimų apmokestinimas Lietuvos Respublikoje yra svarbi finansinė ir teisinė sritis, kuri svarbi tiek kūrėjams, tiek jų užsakovams. Autorinės sutartys, pagal kurias mokami autoriniai atlyginimai už kūrinių sukūrimą, reglamentuojamos atskiromis taisyklėmis dėl Socialinio draudimo įmokų (Sodros) ir Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) skaičiavimo.
Dabartinė tvarka ir siūlomi pakeitimai socialinio draudimo įmokų skaičiavime
Nuo 2017 metų sausio 1 dienos Lietuvoje įsigaliojo šimtaprocentinis autorinių atlyginimų apmokestinimas socialinio draudimo įmokomis. Tačiau Vyriausybė siūlo Seimui grąžinti ankstesnę, palankesnę kūrybinės srities darbuotojams, tvarką, pagal kurią socialinio draudimo įmoka būtų skaičiuojama tik nuo 50 proc. pajamų, gautų pagal autorinę sutartį asmenims, neturintiems kitų darbo santykių.
Siūlyme taip pat numatyta, kad Sodros įmokos nebūtų skaičiuojamos nuo pajamų, gautų pagal suteiktas licencijas naudoti kūrinius ar gretutinių teisių objektus.
Sodros įmokų dydžiai ir apmokestinimo ypatumai pagal skirtingas autorinių atlyginimų rūšis
2011 metais Sodros įmokų dydžiai skyrėsi priklausomai nuo autoriaus statuso ir darbo santykių:
- Laisvieji autoriai mokėjo 9 % Sodrai nuo gautų autorinių atlyginimų, o GPM tarifas buvo 15 %.
- Meno kūrėjo statusą neturintys autoriai, dirbdami pagal darbo sutartį ir papildomai gavę autorinį atlyginimą, Sodrai mokėjo 9 % nuo autoriaus ir 30,98 % nuo darbdavio (iš viso 39,98 %), o GPM - 15 %.
- Meno kūrėjo statusą turintys autoriai, dirbantys pagal darbo sutartį ir gaunantys autorinį atlyginimą, nuo 2011 m. Sodros įmokos minėtu dydžiu netaikomos.
Su meno kūrėjo statusu susijęs svarbus aspektas yra būtinybė apie statusą pranešti užsakovams, nes jie turės pildyti specialius Sodros dokumentus ir mokėti kitokias įmokas negu kiti.
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
Vėliau Galiojančios Sodros tarifų ypatybės
Šiuo metu Sodros socialinio draudimo įmokų tarifai Lietuvoje sudaro apie 19,5 % (12,52 % VSD ir 6,98 % PSD). Maksimali socialinio draudimo įmokų bazė yra apsiribojama 43 vidutinėmis darbo užmokesčio (VDU) sumomis per metus (apie 99 422,45 €).
Autorių, turinčių meno kūrėjo statusą, Sodros įmokos yra skaičiuojamos nuo sumažintos bazės: nuo 2026 metų birželio 30 d. - nuo 50 % bruto pajamų, o nuo 2026 metų liepos 1 d. - nuo 90 % bruto pajamų.
Autorinio atlyginimo apmokestinimas ir darbo santykiai
Vienas svarbiausių aspektų yra darbo santykių buvimas ar nebuvimas:
- Jei asmuo dirba pagal darbo sutartį ir gauna autorinį atlyginimą iš to paties darbdavio, autorinė sutartis apmokestinama kaip darbo užmokestis: taikomas 20 % GPM tarifas, pilnos Sodros įmokos ir darbdavio Sodros įmokos (apie 1,77 %), o neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) nėra taikomas.
- Nepriklausomi autoriai, neturintys darbo santykių su išmokėju, Sodros įmokas moka nuo 50 % gauto autorinio atlyginimo.
Autorinė sutartis yra sudaroma konkrečiam darbui atlikti vieną kartą per metus, tačiau galima mokėti avansus kiekvieną mėnesį. Mokesčiai nuo avansų nėra mokami, jie sumokami pasibaigus sutarčiai.
Individuali kūrybinė veikla ir jos apmokestinimas
Lietuvos nuolatiniai gyventojai, įregistravę individualią kūrybinę veiklą, moka 5 % GPM nuo gauto autorinio atlyginimo. Ši veikla nepriskiriama laisvajai profesijai, o savarankiškai veiklą vykdantys autoriai gali taikyti 30 % išlaidų atskaitymą arba atskaityti visas faktiškai patirtas išlaidas.
Taip pat skaitykite: Viskas apie „Sodros“ mokėjimus UAB
Savarankiškai dirbantys autoriai taip pat moka 37,5 % VSD įmokas nuo 50 % apmokestinamųjų pajamų bazės.
Jeigu per paskutinius 12 mėnesių asmens pajamos viršija 155 000 Lt, šis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju ir mokėti 21 % pridėtinės vertės mokestį.
Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai
Nenuolatiniai gyventojai, gaunantys autorinius atlyginimus Lietuvoje, apmokestinami 15 % GPM, tačiau jiems netaikomas socialinis draudimas. GPM turi būti išskaičiuotas ir sumokėtas išmokėtojo.
Jei nenuolatinis gyventojas yra savarankiškai dirbantis ir gyvena kitoje valstybėje, gauta Lietuvoje autorinė pajamų dalis neapmokestinama Lietuvoje, o apmokestinama užsienio valstybės įstatymų pagrindu.
Socialinio draudimo įmokų bazės skaičiavimas ypatingais atvejais
Ūkininkų ir jų partnerių, kurių pajamos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir kurie nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų bazė yra lygi 12 minimaliųjų mėnesinių algų (MMA) sumai, patvirtintai Vyriausybės.
Taip pat skaitykite: Gidas: išvykimas ir „Sodra“
Asmenų, kurie savo veiklą vykdo skirtingose Europos Sąjungos valstybėse ar kitose šalyse, kur taikomi Socialinės apsaugos sistemų koordinavimo reglamentai, socialinio draudimo klausimai sprendžiami pagal individualią veiklą pagal Lietuvos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo apibrėžimą.
Sodros įmokų maksimali riba ir permokų grąžinimas
Socialinio draudimo įmokos Lietuvoje yra apskaitomos neviršijant 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), o suma viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 % tarifas.
Jeigu apdraustasis per metus sumoka daugiau socialinio draudimo įmokų nei nustatyta maksimali bazė, permoka grąžinama iki kitų metų gegužės 31 dienos apdraustojo sąskaitą kredito įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka.
Jei sąskaitos nėra arba apdraustasis pageidauja, permoka pervedama į jo nurodytą kitą sąskaitą pagal Fondo valdybos direktoriaus nustatytą tvarką.
Santrauka: kokius mokesčius moka autoriai Lietuvoje?
| Autoriaus statusas | GPM tarifas | Sodros įmokos skaičiavimo bazė | Sodros tarifas |
|---|---|---|---|
| Nepriklausomas autorius (be darbo santykių) | 15 % (prie šaltinio) | 50 % autorinio atlyginimo bruto | Apytiksliai 19,5 % (VSD + PSD) |
| Meno kūrėjo statusas turintis autorius | 15 % (prie šaltinio) | 50 % bruto iki 2026-06-30, 90 % brutto nuo 2026-07-01 | Apytiksliai 19,5 %, bet nuo sumažintos bazės |
| Autorius, dirbantis pagal darbo sutartį su autoriniu atlyginimu | 20 % (priklausomai nuo sumos) | Visa bruto suma | Pilna Sodra + darbdavio įmoka |
| Individuali kūrybinė veikla | 5 % | 90 % apmokestinamųjų pajamų | 37,5 % nuo 50 % pajamų bazės |
Autorinių atlyginimų apmokestinimo tvarka yra kompleksiška ir nuolat kinta. Todėl svarbu sekti teisės aktų pakeitimus bei konsultuotis su specialistais.