Socialinio draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokų tarifai Lietuvoje yra svarbi tema tiek dirbantiems pagal darbo sutartis, tiek užsiimantiems individualia veikla ar turintiems kitų draudžiamųjų statusų. Nuo 2019 metų įsigaliojo reikšmingi pokyčiai, susiję su minimalios mėnesinės algos (MMA) dydžiu, draudimo įmokų tarifais, skaičiavimo bazėmis bei apskaita. Toliau apžvelgsime šiuos tarifus, jų taikymo sritis ir svarbius susijusius aspektus.
Minimalios mėnesinės algos ir įmokų bazė
Nuo 2019 metų pradžios Lietuvos MMA sujungus darbdavio bei darbuotojo įmokas ir mokesčius sudaro 555 eurų. Pajamoms nuo MMA taikomas 6,98 proc. privalomojo sveikatos draudimo (PSD) tarifas. Tai svarbu tiems gyventojams, kurie nesimoko, nėra draudžiami valstybės lėšomis ir nedirba bei nėra registravęsi Užimtumo tarnyboje - jiems minimaliai PSD reikia mokėti savarankiškai, o ši suma yra 38,74 eurų per mėnesį.
Tie, kurie ketina įsigyti verslo liudijimą ir nedirba samdomo darbo bei nėra pensinio amžiaus, turi mokėti 38,74 Eur PSD įmoką per mėnesį bei 8,72 proc. nuo MMA pensijų socialinio draudimo įmokas, proporcingai verslo liudijimo galiojimo dienų skaičiui. Jeigu žmogus turi samdomą darbą, tuomet taikomas bendras 15,7 proc. mokestis. Be to, jei asmuo dalyvauja antros pakopos pensijų kaupime, reikėtų pridėti dar 1,8 proc. arba 3 proc. prie pensijų socialinio draudimo tarifo.
Individualios veiklos ir verslo liudijimų įmokų tarifai
Dirbantiems pagal individualią veiklą su pažyma (išskyrus verslo liudijimus) nuo 2019 metų bendras valstybinio socialinio draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo tarifas sudaro 19,5 proc. nuo 90 proc. pajamų. Anksčiau mokėta nuo 50 proc., bet dabar mokant nuo 90 proc. pajamų realus tarifas neišauga. Pavyzdžiui, jei asmuo per mėnesį uždirba 1000 eurų, anksčiau įmokos buvo skaičiuojamos nuo 500 eurų, o dabar nuo 900 eurų, todėl mokėjimo principas pasikeičia.
Autoriai, sportininkai ir atlikėjai, gaunantys pajamas ne iš to paties draudėjo kaip atlyginimą, privalo mokėti 19,5 proc. tarifą nuo 50 proc. apmokestinamųjų pajamų. Tie, kurie gauna atlyginimą iš to paties draudėjo, turi mokėti didesnį tarifą - nuo 20,95 iki 22,21 proc. Individualių įmonių, mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų bei komanditinių ūkinių bendrijų nariams taikomas 20,81 proc. tarifas nuo 50 proc. pajamų.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Ūkininkų socialinio draudimo tarifai
Ūkininkams ir jų partneriams, kurių ūkis pripažįstamas 4 ir daugiau europinių dydžių vienetų (EDV), taikomas 19,5 proc. tarifas nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, jei jos deklaruojamos. Jeigu pajamos nėra deklaruojamos, įmokos turi būti sumokamos 19,5 proc. dydžio. Ūkininkams bei jų partneriams, kurių ūkis neviršija 2 EDV, privaloma mokėti 2,33 proc. nuo MMA.
Socialinio ir privalomojo sveikatos draudimo tarifų pokyčiai nuo 2025 metų
Nuo 2025 metų sausio 1 dienos keičiasi „Sodros“ įmokų mokėjimo tvarka. Vidutinis darbo užmokestis (VDU) padidėja iki 2 108,88 Eur, todėl įmokų „lubos“ sieks 126 532,8 Eur per metus (60 VDU). Tuo metu MMA padidėja iki 1 038 Eur, kas reiškia įmokų „grindų“ augimą. Darbdavio įmokų tarifai skirstomi į keturias grupes:
| Darbdavio grupė | Neterminuotoms sutartims | Terminuotoms sutartims |
|---|---|---|
| I grupė | 1,77 % | 2,49 % |
| II grupė | 2,06 % | 2,78 % |
| III grupė | 2,33 % | 3,05 % |
| IV grupė | 3,03 % | 3,75 % |
Darbuotojams „Sodros“ įmokų tarifas lieka nuo 19,5 proc. (nekaupiantiems pensijai) iki 22,5 proc. (kaupiantiems papildomai). Pajamoms, viršijančioms „lubas“ (126 532,8 Eur), darbuotojai moka tik PSD įmokas - 6,98 proc. Ši riba netaikoma darbdavių įmokoms, kurios skaičiuojamos nuo visos sumos (pavyzdžiui, 1,77 proc.).
Mokesčių struktūra nuo darbuotojo atlyginimo
Svarbu atskirti du mokesčių tipus, susijusius su darbuotojo atlyginimu:
- Darbuotojo mokami mokesčiai - skaičiuojami nuo „ant popieriaus“ atlyginimo, tai yra sutartyje nurodyto atlyginimo su priedais. Nors techniškai šiuos mokesčius sumoka darbdavys, realiai jie mažina darbuotojo gaunamą atlyginimą.
- Darbdavio mokami mokesčiai - apskaičiuojami papildomai, nepriklausomai nuo darbuotojo atlyginimo, ir mokami darbdavio. Darbuotojo gaunamas atlyginimas nesikeičia dėl šių mokesčių.
Pagrindiniai darbuotojo mokami mokesčiai:
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - 20 % arba 27 % (didesnis tarifas taikomas retai);
- Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) - 6,98 %;
- Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - 12,52 %;
Darbdavio mokami mokesčiai apima įmokas į Garantinį fondą (0,16 %), Ilgalaikio (ne)darbo išmokų fondą (0,16 %), VSD ir kitus galimus įnašus.
Kas yra draustas PSD?
Privalomasis sveikatos draudimas suteikia teisę naudotis valstybės sveikatos paslaugomis nemokamai arba dalinai kompensuotai. Drausti PSD privalo visi darbuotojai, savarankiškai dirbantys asmenys, socialiai remtini asmenys. Kai asmuo nėra draustas PSD, jis privalo pats apmokėti visas gydymo išlaidas.
Nedraudžiami PSD yra tie, kurie nesimoko, nedirba, nėra Užimtumo tarnybos registre ir nemoka savarankiškos minimalios įmokos (38,74 Eur).
PSD įmokų dydžio priklausomybė nuo MMA
PSD įmokų dydis susijęs su MMA ir dažnai kinta kartu su minimalios algos pokyčiais. Įmokų tarifai skiriasi priklausomai nuo veiklos pobūdžio ir apdraustojo kategorijos.
Specifiniai įmokų tarifai įvairioms profesinėms grupėms ir veikloms
- Autoriai, sportininkai, atlikėjai - nuo 2009 m. turi mokėti valstybinio socialinio draudimo įmokas nuo autorinių atlyginimų. Nuo 2011 m. jų įmokos tarifas pasiekė 40 proc., kur dalis (apie 31 proc.) mokama draudėjo, o likusi dalis (apie 9 proc.) - paties apdraustojo.
- Sportininkai, turintys vieną darbdavį ir gaunantys atlyginimus pagal sportinės veiklos sutartį, nuo 2011 m. moka pilną socialinio draudimo įmokų tarifą - 40 proc.
- Ūkininkai - socialinio draudimo įmokos priklauso nuo ūkio ekonominio įvertinimo, o tarifai per pereinamąjį laikotarpį 2009-2011 metais svyravo nuo 17 iki 40 proc.
Pereinamasis laikotarpis ir nauji socialinio draudimo reikalavimai
Nuo 2009 iki 2011 metų vyko pereinamasis laikotarpis, kurio metu naujoms socialinio draudimo sistemą įeinančių asmenų grupėms įmokų tarifai buvo palaipsniui didinami. Sulaukus 2011 metų visi turėjo mokėti pilną socialinio draudimo tarifą.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Tai aktualu autoriams, sportininkams, atlikėjams ir ūkininkams, kurie nuo 2011 m. mokėjo socialinių įmokų tarifus pagal naują sistemą. Pavyzdžiui, autoriai mokėdavo 40 proc. nuo savo pajamų, iš kurių 31 proc. sumokėdavo darbdavys, o 9 proc. - pats autorius.
Problemos ir iššūkiai
Lietuvos socialinio ir privalomojo sveikatos draudimo sistema yra gana sudėtinga ir paini, kas lemia nemažai neaiškumų mokesčių mokėtojams. Didelį mokesčių naštos skirtumą tarp mokančių sąžiningai ir šešėlinėje ekonomikoje veikiančių sukelia šešėlinės ekonomikos dydis.
Svarbus iššūkis - mažas gimstamumas ir didelė darbingo amžiaus žmonių emigracija, kurie mažina mokėtojų bazę ir kuria papildomą spaudimą socialinio draudimo sistemai. Todėl didinamas pensinis amžius, skatinama imigracija ir mažinamas nedarbas yra vieni iš siūlomų sprendimo kelių.
Sumarizuota įmokų sistemų lentelė pagal veiklą 2019 m.
| Veiklos sritis | Tarifas, % | Skaičiavimo bazė |
|---|---|---|
| Darbuotojai PSD | 6,98 | Nuo visos darbo užmokesčio sumos |
| Darbuotojai VSD | 12,52 | Nuo MMA arba faktiškai gaunamos algos |
| Individuali veikla | 19,5 | Nuo 90 % pajamų |
| Verslo liudijimas (PSD) | 38,74 Eur (fiksuota suma) | Metinė įmoka |
| Ūkininkai | 2,33 - 19,5 | Priklauso nuo ūkio EDV ir deklaruotų pajamų |
| Autoriai, atlikėjai | 19,5 - 40 | Pagal veiklos tipą ir pajamų šaltinį |
tags: #socialinio #ir #privalomojo #sveikatos #draudimo #imokos