Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, taikomas prekių ir paslaugų pardavimui Lietuvoje. Jį moka vartotojas, tačiau apskaičiuoja ir į biudžetą perveda pardavėjas. PVM įstatymas taikomas visiems besiverčiantiems veikla savarankiškai. Išimtinais atvejais jis gali būti taikomas ir asmeniui, kuris nevykdo jokios ekonominės veiklos.
PVM - pridėtinės vertės mokestis, kuris taikomas ir asmenims besiverčiantiems su individualios veiklos pažyma. Jeigu asmuo per paskutinių 12 mėnesių uždirbo daugiau nei 45 tkst. eurų - jam taikomas PVM už prekes ir paslaugas, turi būti išrašoma PVM sąskaita faktūra bei sumokėti papildomi mokesčiai. PVM mokėtojai privalo tvarkyti PVM apskaitą ir reguliariai teikti PVM deklaracijas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Be PVM, Lietuvoje taip pat taikomi kiti mokesčiai, pvz., pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis, socialinio draudimo įmokos.
PVM esmė ir tarifai
Pridėtinės vertės apmokestinamas prekių ir paslaugų vertės prieaugis kiekvienoje tiekimo grandinės grandyje. Pridėtinės vertės mokesčio tarifas taikomas parduodamos prekės ar paslaugos galutinei kainai. Lietuvoje ir ES šalyse galioja įvairūs pvm tarifai, kuriuos kiekviena šalis nustato pagal prekių ar paslaugų rūšį.
Jeigu PVM įstatymas Jums vis dar kelia labai daug klausimų ir nežinote, ar Jums esate PVM mokėtojas - patogiausia susisiekti su VMI atstovais, kurie atsakys Jums į visus klausimus bei rekomenduoti tinkamiausią veiklos registracijos formą. Vis tiek yra neaiškumų? Būtinai susisiekite su VMI darbuotojais, kurie detaliai paaiškins apie Jūsų finansines prievoles.
PVM neapmokestinimo atvejai
Atvejai, kai prekių tiekimas ir paslaugų teikimas PVM neapmokestinami, nustatyti PVM įstatymo 20 - 33 straipsniuose. PVM neapmokestinama:
Taip pat skaitykite: Socialinio draudimo tarifai
- Su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos, pvz., PVM neapmokestinamos žmogaus kilmės terapinės medžiagos ir motinos pienas, taip pat stomatologų ir (arba) dantų technikų tiekiami dantų protezai; pvm neapmokestinamos ligonių, sužeistųjų ar kitų medicinos pagalbos reikalingų asmenų vežimo specialiomis tam pritaikytomis transporto priemonėmis paslaugos.
- Socialinės paslaugos ir susijusios prekės, pvz., PVM neapmokestinamos socialinės paslaugos, jeigu jas teikia vaikų ir jaunimo globos institucijos, senelių ir (arba) neįgaliųjų globos (rūpybos) institucijos ar kiti pelno nesiekiantys juridiniai asmenys.
- Švietimo ir mokymo paslaugos, pvz., PVM neapmokestinami ikimokyklinis ugdymas, pradinio, pagrindinio, vidurinio, aukštesniojo ir aukštojo išsilavinimo teikimas, vaikų ir jaunimo papildomas ugdymas (dailės, muzikos ar kitose srityse), studijos aukštosiose mokyklose, profesinis mokymas, jeigu šias paslaugas teikia juridiniai asmenys, teisės aktų nustatyta tvarka įgiję teisę jas teikti, taip pat kvalifikacijos kėlimas ir perkvalifikavimas, jeigu šias paslaugas teikia pelno nesiekiantys juridiniai asmenys, teisės aktų nustatyta tvarka įgiję teisę jas teikti.
- Kultūros ir sporto paslaugos, pvz., PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų teikiamos kultūros paslaugos, tokios kaip muziejų, zoologijos ir botanikos sodų, cirko veikla; visų meno rūšių, kultūros renginiai (teatro spektakliai, muzikos, choreografijos renginiai, kultūros renginiai vaikams, jaunimui, meno kūrinių bei tautodailės parodos ir kita), kino filmų gamyba (įskaitant pagalbinę veiklą - dubliavimą, titravimą ir pan.), nuoma ir rodymas; bibliotekų teikiamos bibliografinės ir informacinės paslaugos.
- Pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla, pvz., PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų organizuojamų labdaros ir paramos renginių metu šių asmenų tiekiamos prekės ir (arba) teikiamos paslaugos (įskaitant bilietų į nurodytus renginius pardavimą), jeigu surinktos lėšos, likusios padengus renginio organizavimo išlaidas, bus skirtos tik labdarai ir (arba) šių asmenų vykdomai visuomenei naudingai veiklai (ši nuostata taikoma ne daugiau kaip 12 konkretaus juridinio asmens organizuojamų labdaros ir paramos renginių per kalendorinius metus).
- Pašto paslaugos (šio straipsnio nuostatos netaikomos pašto siuntinių siuntimui).
- Radijo ir televizijos visuomenei teikiamos informavimo paslaugos (laidų pardavimui, reklamos paslaugoms ir kitai ūkinei komercinei veiklai šio straipsnio nuostatos netaikomos).
- Draudimo paslaugos.
- Finansinės paslaugos, pvz., PVM neapmokestinamas paskolų teikimas, taip pat suteiktos paskolos priežiūra, jeigu ją vykdo tą paskolą suteikęs apmokestinamasis asmuo.
- Azartiniai lošimai ir loterijos.
- Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuoma; nekilnojamų pagal prigimtį daiktų pardavimas ar kitoks perdavimas, pvz., PVM neapmokestinamas žemės pardavimas ar kitoks perdavimas, kai pagal sandorio sąlygas asmuo, kuriam tokia žemė perduodama, arba trečioji šalis įgyja teisę disponuoti ja kaip jos savininkas, išskyrus žemę, perduodamą kartu su naujais pastatais ar statiniais ar jų dalimis, taip pat žemę statyboms.
Socialinių paslaugų neapmokestinimo plėtra
Seimas praplėtė pridėtinės vertės mokesčio (PVM) lengvatos taikymą socialinėms paslaugoms. Parlamento sprendimu, neapmokestinti PVM bus ir socialines paslaugas teikiantys pelno siekiantys juridiniai asmenys ir tokias paslaugas teikiantys fiziniai asmenys. Už tai numatančias PVM įstatymo pataisas trečiadienį balsavo 95 Seimo nariai, niekas nebuvo prieš, 4 parlamentarai susilaikė.
Šiuo metu Lietuvoje socialinės paslaugos ir su jomis susijusios prekės neapmokestinamos PVM tik kai jas teikia pelno nesiekiantys asmenys, t. y., vaikų ir jaunimo globos institucijos, senelių, neįgaliųjų globos (rūpybos) institucijos ar kiti pelno nesiekiantys juridiniai asmenys. Nuo kitų metų įsigaliojus naujam reguliavimui, socialinių paslaugų teikėjų teikiamos socialinės paslaugos nebus apmokestintos PVM.
Pataisų pristatymo metu Seimo Biudžeto ir finansų komiteto pirmininkas Algirdas Sysas pažymėjo, kad, visuomenei senstant, šių paslaugų poreikis pastoviai auga, deja, dažnai, ypač didžiuosiuose miestuose, gyventojams šių paslaugų tenka ilgai laukti. Tikimasi, kad siūlomi pakeitimai suteiks teigiamą postūmį: „Galiojančiame įstatyme įtvirtinta, kad teisė pasinaudoti šita nuostata suteikta tik pelno nesiekiantiems asmenims, vaikų ir jaunimo globos institucijoms, senelių, neįgaliųjų globos institucijoms, nors pridėtinės vertės mokesčio direktyva ES valstybėms narėms suteikia tam tikrą diskreciją nustatant socialinių paslaugų neapmokestinimo PVM apimtį. Todėl kontroliuojant Vyriausybės institucijoms, siūloma šitą teisę suteikti ir didesniam ratui socialinių paslaugų teikėjų.“
Priėmus siūlomus pakeitimus, į neapmokestinimo PVM režimo taikymo apimtį bus įtraukti ir nustatyta tvarka socialines paslaugas teikiantys pelno siekiantys juridiniai asmenys, o taip pat ir tokias paslaugas teikiantys fiziniai asmenys. Pataisos įsigalios 2026 m. sausio 1 d.
Teisinis fonas ir Vyriausybės vaidmuo
PVM direktyva leidžia valstybės narėms nustatyti, kas yra laikoma socialine gerove besirūpinančiomis organizacijomis, kurių teikiamos socialinės paslaugos nebūtų apmokestintos PVM. Pagal nuo 2024 m. liepos 1 d. įsigaliojusias įstatymo nuostatas, socialinių paslaugų teikėjais laikomi socialinių paslaugų įstaigos ar socialines paslaugas teikiantys fiziniai asmenys.
Taip pat skaitykite: Priklausomybės ligų gydymas Lietuvoje
20 straipsnis. 1. 2004 01 15 įstatymu Nr. (Žin., 2004, Nr. 2. 2) šių prekių tiekimas ir paslaugų teikimas yra susiję su šio straipsnio 1 dalyje nurodytų paslaugų teikimu. 3. Lietuvos Respublikоs Vyriausybė turi teisę nustatyti šio straipsnio 2 dalies nuostatų taikymo sąlygas ir apribojimus. 4. PVM neapmokestinami žmogaus organai, kraujas (konservuotas kraujas ir kraujo komponentai) ir motinos pienas, taip pat odontologų ir (arba) dantų technikų tiekiami dantų protezai.
PVM mokėtojų skaičius ir tendencijos
Statistikos duomenys rodo, kad PVM įmonių skaičius Lietuvoje nuolat auga. 2023 m. birželio mėnesio duomenimis, Lietuvoje buvo registruota 115 300 PVM mokėtojų. Palyginti su 2022 m., PVM įmonių skaičius išaugo 3,8 proc., o per 5 metus - 21,5 proc. Kartu su PVM įmonių skaičiumi auga ir jų pajamos. 2021 m. PVM mokėtojų pajamos sudarė 103,4 mlrd. EUR, o tai 17,9 proc. daugiau nei 2020 m.
Praktiniai patarimai socialinių paslaugų teikėjams
Jei teikiate socialines paslaugas arba parduodate su jomis susijusias prekes, svarbu tinkamai tvarkyti apskaitą ir mokėti mokesčius laiku, kad išvengtumėte baudų ir delspinigių. Jeigu Jums vis dar kyla klausimų dėl PVM taikymo socialinėms paslaugoms, patartina susisiekti su VMI atstovais.
PVM neapmokestinimas socialinėms paslaugoms reiškia, kad tam tikri socialinių paslaugų teikėjai - įskaitant nuo 2026 m. sausio 1 d. ir pelno siekiančius juridinius asmenis bei fizinius asmenis - galės teikti paslaugas be PVM prievolės, tačiau reikia atkreipti dėmesį į teisės aktų nustatytas tvarkas ir sąlygas. Lietuvos Respublikоs Vyriausybė turi teisę nustatyti taikymo sąlygas ir apribojimus, todėl svarbu sekti Vyriausybės ir VMI rekomendacijas.
Trumpa lentelė: Pagrindinės PVM neapmokestinimo kategorijos
| Kategorija | Pavyzdžiai |
|---|---|
| Sveikatos priežiūra | Žmogaus kilmės terapinės medžiagos, motinos pienas, dantų protezai, specialusis vežimas |
| Socialinės paslaugos | Paslaugos vaikų, jaunimo, senelių ir neįgaliųjų globos institucijų; nuo 2026 m. - ir pelno siekiančių bei fizinių asmenų teikiamos paslaugos |
| Švietimas | Ikimokyklinis, bendrasis, aukštasis mokslas, profesinis mokymas, papildomas ugdymas |
| Kultūra ir sportas | Muziejai, teatrų renginiai, kino gamyba, bibliotekų paslaugos |
Jeigu PVM įstatymas Jums vis dar kelia daug klausimų - susisiekite su VMI atstovais, kurie atsakys Jums į visus klausimus bei rekomenduoti tinkamiausią veiklos registracijos formą.
Taip pat skaitykite: 32 straipsnio komentaras
tags: #pvm #istatymas #socialines #paslaugos #ir #susijusios