Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - pajamų mokesčio lengvata, kurią pritaikius su darbo santykiais susijusioms pajamoms, atitinkanti NPD suma yra neapmokestinama pajamų mokesčiu. Mėnesio NPD yra taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, t. y. mėnesio NPD dydis priklauso nuo tokių pajamų sumos.
Mėnesio NPD: Maksimalus mėnesio NPD - 747 Eur taikytinas gyventojui (išskyrus riboto dalyvumo gyventoją), kurio su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija 1153 Eur (minimalios mėnesinės algos (MMA), galiojančios 2026-01-01, vieno dydžio); Gyventojams (išskyrus riboto dalyvumo gyventojus), kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį didesnės nei 1153 Eur, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 1153 Eur); Metinis NPD: Metinis 8 964 Eur NPD taikomas gyventojams, kurių GMP neviršija 12 MMA (13 836 Eur) sumos; Gyventojams, kurių GMP yra didesnės nei 12 MMA (13 836 Eur), metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 8 964 - 0,49 × (GMP - 13 836 Eur); Nuo 2026-01-01 iš dalies keičiasi NPD skaičiavimas.
Mėnesio neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) yra taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, t. y. mėnesio NPD dydis priklauso nuo tokių pajamų sumos. Metams pasibaigus, įvertinamos gyventojo metinės pajamos (GMP) ir nuo GMP apskaičiuojamas metinis NPD. Tokiu būdu, jei gyventojas gavo kitų nei su darbo santykiais susijusių pajamų, jo GMP bus didesnės nei su darbo santykiais susijusios pajamos, nuo kurių buvo skaičiuojamas NPD, todėl gyventojas, teikdamas metinę pajamų deklaraciją, turės grąžinti GPM nuo per daug pritaikyto mėnesio NPD ar jo dalies.
Apskaičiuojant nuolatiniam Lietuvos gyventojui taikytiną mėnesio NPD, būtina atsižvelgti į visas kas mėnesį mokamas išmokas, susijusias su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais. Mėnesio darbo užmokesčio sumai, lemiančiai darbuotojui taikytiną mėnesio NPD, priskiriama: darbo užmokestis, priedai, premijos (mėnesio, ketvirtinės, metinės); ligos pašalpa už pirmas dvi ligos dienas; kompensacija už nepanaudotas atostogas; išmokos už viršvalandinį darbą, darbą švenčių ir poilsio dienomis, nakties metu, už prastovos laiką; atlyginimas už atostogas; teisės aktų nustatytus dydžius viršijantys dienpinigiai; nekonkuravimo kompensacijos, mokamos gyventojui, su kuriuo yra sudaryta darbo sutartis; kiti papildomi uždarbiai, bet kokiu būdu tiesiogiai darbdavio išmokami darbuotojui už jo atliktą darbą.
Taip pat mėnesio darbo užmokesčio sumai, lemiančiai darbuotojui taikytiną mėnesio NPD, priskiriama pajamų, gautų natūra, vertė: darbuotojo gauta nauda dėl beprocentinės paskolos; lengvatine kaina įsigyta produkcija; gyventojo naudai sumokėtos apmokestinamosios pajamoms priskiriamos draudimo įmokos; darbuotojo gauta nauda už automobilio naudojimą asmeniniais tikslais.
Taip pat skaitykite: 25,5 metų darbo stažas ir pensija
Mokestiniu laikotarpiu NPD ir gali būti taikomas tik vienoje su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje. Jeigu gyventojas tuo pačiu metu gauna su darbo susijusių santykiais pajamų iš daugiau nei vieno darbdavio, NPD (arba NPD dalis) gali būti taikomas tik vienoje gyventojo pasirinktoje su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje, kurioje jis pateikia prašymą taikyti šiuos dydžius. Kitoje įmonėje (įstaigoje) jo gaunamas visas darbo užmokestis apmokestinamas pajamų mokesčiu, netaikant NPD.
Gyventojo metinės pajamos yra lygios gyventojo mokestinio laikotarpio apmokestinamųjų pajamų sumai, išskyrus: metinę ne individualios veiklos pajamų, gautų pardavus ar kitaip nuosavybėn perleidus atliekas, dalį, neviršijančią 12 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) dydžio sumos, apmokestinamą taikant 5 proc. pajamų mokesčio tarifą; pajamas, nuo kurių mokestis sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą; išmokas, mokamas pasibaigus ar nutraukus gyvybės draudimo ar pensijų kaupimo sutartį, neviršijančias sumokėtų įmokų dydžio.
Pavyzdys: Pajamos, nuo kurių mokestis sumokėtas įsigyjant verslo liudijimą, neįskaitomos apskaičiuojant gyventojo metinių pajamų sumą. Vadinasi, apskaičiuojant gyventojui taikytiną metinį NPD, pajamos, gautos iš veiklos pagal verslo liudijimą metiniam NPD įtakos neturi.
Mokesčio mokėtojai: Pajamų mokestį turi mokėti pajamų gavę: nuolatiniai Lietuvos gyventojai, nenuolatiniai Lietuvos gyventojai, pajamų mokestį mokantys nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje. Mokestinis laikotarpis - kalendoriniai metai. Mokesčio objektas: 1. Visos nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje; 2. Šios nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos: per nuolatinę bazę vykdomos individualios veiklos pajamos ir užsienio valstybėse gautos arba uždirbtos pajamos, priskiriamos tai nuolatinei bazei Lietuvoje tuo atveju, kai tos pajamos susijusios su nenuolatinio Lietuvos gyventojo veikla per nuolatinę bazę Lietuvoje, taip pat šios ne per nuolatinę bazę gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje: palūkanos, išskyrus palūkanas už Vyriausybės ne nuosavybės vertybinius popierius; pajamos iš paskirstytojo pelno ir išmokos valdybos ir stebėtojų tarybos nariams; pajamos už nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, esančio Lietuvoje, nuomą; honoraras; su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos; sporto veiklos pajamos, įskaitant pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu, ar jos išmokamos tiesiogiai sportininkui ar trečiajam asmeniui, veikiančiam sportininko vardu; atlikėjų veiklos pajamos, įskaitant pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu, ar jos išmokamos tiesiogiai atlikėjui ar trečiajam asmeniui, veikiančiam atlikėjo vardu; pajamos, gautos už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, taip pat nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje; kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimus.
Pagal galiojančius teisės aktus, gyventojo 2019 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais gautoms ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms apmokestinti bus taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Atitinkamai dėl skirtingo pajamų apmokestinamo tarifo proporcingai turi būti išskaidomas ir toms pajamoms taikomas Neapmokestinamas pajamų dydis (NPD).
Taip pat skaitykite: Kaip gauti nedarbingumo išmoką su invalidumu?
NPD metų eigoje taikomas tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms, o metams pasibaigus, jis perskaičiuojamas, jeigu buvo gauta kitų, 15% tarifu apmokestinamų pajamų (pvz., ligos pašalpa iš SODROS, pajamos iš kitos darbovietės, nuomos pajamos ir pan.) ar kas mėnesį buvo gaunamos nereguliarios pajamos. Prieš teikdamas prašymą taikyti NPD, gyventojas turėtų pagalvoti apie tai, ar per metus neplanuoja gauti kitų pajamų, pvz., būsto nuomos, individualios veiklos pajamų, kitokių pajamų, ar nedirba papildomo darbo ir pan.
Įsibėgėjant naujai priimtai 2019 metų mokesčių reformai kyla vis daugiau klausimų, bandant pritaikyti jos principus praktikoje. Vienas iš jų - kaip taikyti NPD darbuotojo išmokai už pirmas dvi ligos dienas iš darbdavio lėšų?
Situacija. Darbuotojo mėnesinis nustatytas atlyginimas yra 1600 eurų. Analizuojamo mėnesio darbo dienų skaičius 20. Darbuotojas sirgo 7 dienas. Darbuotojo VDU 76,90 eurų. Darbdavys turi prievolę apmokėti 2 pirmas ligos dienas iš savo lėšų.
Ar darbuotojo liga - galvos skausmas buhalteriui? Viešoje erdvėje vis dažniau galima matyti įvairius siūlymus, kaip palengvinti buhalterio darbą ir išvengti proporcingo NPD taikymo tokioms pajamoms. Institucijos, kurios atsakingos už teisingą GPM mokesčio apskaitymo kontrolę konkrečiai nenurodo, kuris iš viešoje erdvėje esančių būdų būtų priimtiniausias ir ar buhalteris "gerai išsisuko nuo daugiau darbo" sužinosite tik patikrinimo metu.
1 variantas. Pliusai: mokestis apskaičiuotas vadovaujantis teisės aktais, darbuotojui išmokama teisinga išmokos suma. Teisingai pateiktos mėnesinės pajamų deklaracijos. 2 variantas. Minusai: nėra teisės akto, kuris pagrįstų tokį skaičiavimo būdą, todėl tikrinimo atveju tai gali būti fiksuojama kaip pažeidimas. Be to, darbuotojui bus išmokėta mažesnė ligos išmokos suma, ko pasekoje galite sulaukti pasipiktinimo iš darbuotojo, ir vėl bus "blogas buhalteris", nes blogai paskaičiavo.
Taip pat skaitykite: Kaip vyksta turto dalybos skyrybų atveju, kai yra vaikų?
Žinoma, paguosite jį, kad deklaruodamas metines pajamas šias sumas jis susigrąžins. Norėdami pasilengvinti sau darbą kasdienybėje galite prisidaryti jo dar daugiau. Pagrindinis dalykas ko Jums reikia - tai turėti tinkamus darbo įrankius. Teisingai pasirinkus darbo užmokesčio apskaitos sistemą dėl tokių dalykų Jums nereikės sukti galvos.
Patikėkite tokius sudėtingus skaičiavimus mūsų BSS Atlyginimai ir personalas sistemai ir sutaupytą laiką skirkite svarbesniems užsiėmimams. Mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma dažniausiai susidaro dėl neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD) perskaičiavimo.
Metinio ir mėnesinio NPD skaičiavimo pavyzdžių ir ribos
Nuo 2023 m. sausio 1 d. maksimalus mėnesio NPD yra 625 eurai. NPD dydis priklauso nuo gyventojo uždirbamų pajamų, didėjant pajamoms, NPD mažėja, o pasiekus tam tikrą ribą, NPD netaikomas, atitinkamai yra sumokėtas didesnis gyventojų pajamų mokestis (GPM).
Nuo 2027-01-01 papildomas NPD (PNPD) bus taikomas tik nuolatiniams Lietuvos gyventojams - tėvams, įtėviams arba nuolatiniams globėjams (rūpintojams), auginantiems vaikus, įvaikius, globotinius iki 18 metų, taip pat vyresnius, jeigu jie mokosi pagal bendrojo ugdymo programą, bet ne ilgiau iki jiems sueis 23 metai, už kiekvieną auginamą vaiką: • darbo užmokestį gaunantiems tėvams už kiekvieną auginamą vaiką galės būti taikomas 1044 Eur PNPD; • individualią veiklą vykdantiems tėvams už kiekvieną auginamą vaiką galės būti taikomas 208,8 Eur papildomas mokesčio kreditas.
Išlaidos ir mokesčio lengvatos, turinčios įtaką metiniam NPD
Iš pajamų atimamos išlaidos: 1. savo, sutuoktinio arba savo nepilnamečių vaikų (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), iki 18 metų ir vyresnių vaikų su negalia... naudai iki 2034 m. gruodžio 31 d. sumokėtos gyvybės draudimo įmokos pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas gyvybės draudimo sutartis; 2. savo, sutuoktinio, iki 18 metų ir vyresnių vaikų su negalia... sumokėtos pensijų įmokos į pensijų fondus...; 3. pensijų įmokos į pensijų fondus...; 4. už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą... ir (ar) už studijas, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija, nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurie mokosi ar studijuoja, sumokėtos sumos.
Apribojimai. Iš pajamų gali būti atimama: iki 1 500 Eur suma, sumokėta kaip: - papildomos gyventojų įmokos į II pakopos pensijų kaupimo fondą, kurios yra didesnės nei 3 procentai šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos; - įmokos į III pakopos pensijų kaupimo fondą; - gyvybės draudimo įmokos; bendra visų atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos.
Metinio NPD perskaičiavimas ir deklaravimas
Pasibaigus metams, nuolatinis ir nenuolatinis Lietuvos gyventojas gali pasinaudoti metiniu NPD pateikę metinę pajamų deklaraciją: GPM311 formą teikia nuolatinis Lietuvos gyventojas; GPM314 formą teikia nenuolatinis Lietuvos gyventojas. Nuolatinių Lietuvos gyventojų pajamų mokesčio deklaravimo ir sumokėjimo tvarka: Metinę pajamų mokesčio deklaraciją pateikti privalo nuolatinis Lietuvos gyventojas: kuriam atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas (t. y. taikant progresyvų mokesčio tarifą), ir (ar) metinį NPD - GPMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka; gavęs apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms; kuriam pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą atsiranda pareiga deklaruoti turtą...
Mokestiniu laikotarpiu NPD ir gali būti taikomas tik vienoje su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje. Jeigu gyventojas tuo pačiu metu gauna su darbo susijusių santykiais pajamų iš daugiau nei vieno darbdavio, NPD (arba NPD dalis) gali būti taikomas tik vienoje gyventojo pasirinktoje su darbo santykiais susijusių pajamų gavimo vietoje, kurioje jis pateikia prašymą taikyti šiuos dydžius.
| Rodiklis | Reikšmė / Pastaba |
|---|---|
| Maks. mėnesio NPD (2026) | 747 Eur (jeigu pajamos ≤ 1153 Eur) |
| Metinis NPD (bazė) | 8 964 Eur (jeigu GMP ≤ 12 MMA) |
| Pajamų mokestis nuo ligos išmokų | 15 % tarifą taikyti ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros išmokoms |
Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - pajamų mokesčio lengvata, kurią pritaikius su darbo santykiais susijusioms pajamoms, atitinkanti NPD suma yra neapmokestinama pajamų mokesčiu. NPD taikymas 2021 - 2026 metų mokestiniu laikotarpiu ir metinio neapmokestinamojo pajamų dydžio skaičiuoklė suteikia išsamią informaciją apie taikymo sąlygas.