Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - tai pajamų dalis, kuriai netaikomas gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas. Jis skirtas sumažinti mokestinę naštą mažesnes pajamas gaunantiems gyventojams. Pagrindinis teisės aktas - Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (toliau - GPMĮ).
Šiame straipsnyje aptarsime, kaip NPD veikia ligos išmokas ir kaip teisingai deklaruoti pajamas.
Kas yra NPD ir kam jis taikomas?
NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, t. y. NPD dydis priklauso nuo žmogaus darbo užmokesčio: kuo didesnis mėnesinis atlyginimas, tuo mažesnis taikomas neapmokestinamasis pajamų dydis. Mėnesio NPD yra taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, tai yra: darbo užmokesčiui, priedams, premijoms, ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms.
Svarbu atsiminti, kad VMI pabrėžia - 2025 m. mėnesio NPD netaikomas, kai mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos lygios arba didesnės nei 2 864,22 Eur neatskaičius mokesčių.
Pelno mokesčio aktualijos 2024 metais
Kaip skaičiuojamas NPD?
Skaičiuojamas dvejopas NPD - mėnesio ir metinis.
Taip pat skaitykite: Ligos išmoka ir Sodros skyrius
NPD, taikomi 2025 m.:
- Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį neviršija 1 038 Eur, taikomas mėnesio NPD - 747 Eur.
- Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 1 038 Eur, tačiau neviršija 2 387,27 Eur sumos, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos -1 038 Eur). - Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 2 387,29 Eur suma, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur). - Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1 127 Eur.
- Gyventojams, kuriems nustatytas 30-55 procentų dalyvumo lygis arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1057 Eur.
Metinis NPD apskaičiuojamas atsižvelgiant į gyventojo metines pajamas:
- Metinis 8 964 Eur NPD taikomas gyventojams, kurių metinės pajamos (GMP) neviršija 12 456 Eur sumos.
- Gyventojams, kurių metinės pajamos (GMP) yra didesnės nei 12 456 Eur, bet neviršija 28 647,48 Eur sumos, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Metinis NPD = 8 964 - 0,49× (GMP - 12 456 Eur). - Gyventojams, kurių metinės pajamos yra didesnės nei 28 647,48 Eur, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
Metinis NPD = 4 800 - 0,18 × (GMP - 7 704 Eur).
Metams pasibaigus, įvertinamos gyventojo metinės pajamos ir nuo jų apskaičiuojamas metinis NPD. Jei gyventojas dirba vienoje darbovietėje ir neplanuoja gauti daugiau pajamų, kurios turės įtaką metinio NPD skaičiavimui, tuomet NPD pravartu taikyti kiekvieną mėnesį. Tačiau, jeigu gyventojo mėnesinės pajamos nestabilios, pravartu taikyti metinį NPD.
Jeigu ieškote būdų optimizuoti savo finansus, remiantis ne tik NPD, verta apsvarstyti įvairias finansavimo galimybes. Pavyzdžiui, jei jums reikia refinansuoti esamas skolas, galite pasidomėti paskolų refinansavimu. Taip pat, jei planuojate didesnius pirkinius ar investicijas, verta apsvarstyti vartojimo paskolą, paskolą automobiliui ar būsto remontui. Planuojantiems įsigyti žemės sklypą taip pat yra galimybė gauti paskolą sklypui.
Mėnesinio neapmokestinamojo pajamų dydžio skaičiuoklė
Norėdami apskaičiuoti mėnesinį NPD, galite naudotis skaičiuokle, kurią rasite VMI puslapyje. Žemiau pateikiamas pavyzdys, kaip ji atrodo:
Taip pat skaitykite: Priklausomybės ligos: situacija Lietuvoje
Pajamų mokesčio tarifai
Pajamų mokesčio tarifai Lietuvoje yra diferencijuoti ir priklauso nuo pajamų rūšies bei dydžio. Štai pagrindiniai tarifai:
- 20 % - Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, neviršijanti 60 VDU.
- 15 % - Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, viršijanti 60 VDU.
- 15 % - Ligos išmokos (įskaitant išmokamas darbdavio), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos.
- 15 % - Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai).
- 5 % - Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, dalis, neviršijanti 120 VDU.
- 20 % - Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, dalis, viršijanti 120 VDU.
Ši lentelė apibendrina pagrindinius pajamų mokesčio tarifus:
| Pajamų rūšis | Tarifas |
|---|---|
| Su darbo santykiais susijusios pajamos (iki 60 VDU) | 20 % |
| Su darbo santykiais susijusios pajamos (virš 60 VDU) | 15 % |
| Ligos išmokos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos | 15 % |
| Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) | 15 % |
| Ne individualios veiklos pajamos (iki 120 VDU) | 5 % |
| Ne individualios veiklos pajamos (virš 120 VDU) | 20 % |
Svarbu atkreipti dėmesį, kad VDU (vidutinis darbo užmokestis) kasmet kinta, todėl būtina pasitikrinti aktualius dydžius.
VDU - vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti:
- 2025 m. 1 VDU - 2 108,88 Eur; 60 VDU - 126 532,80 Eur; 120 VDU-253 065,60 Eur.
- 2024 m. 1 VDU - 1 902,70 Eur; 60 VDU - 114 162 Eur; 120 VDU - 228 324 Eur.
- 2023 m. 1 VDU - 1 684,90 Eur ; 60 VDU - 101 094 Eur; 120 VDU - 202 188 Eur.
- 2022 m. 1 VDU - 1 504,10 Eur; 60 VDU - 90 246 Eur; 120 VDU - 180 492 Eur.
- 2021 m. 1 VDU - 1 352,70 Eur; 60 VDU - 81 162 Eur; 120 VDU - 162 324 Eur.
- 2020 m.: 1 VDU - 1 241,40 Eur; 84 VDU - 104 277,60 Eur; 120 VDU - 148 968 Eur.
- 2019 m.: 1 VDU - 1 136,20 Eur; 120 VDU - 136 344 Eur.
Mokesčio lengvatos
Lietuvoje taikomos įvairios mokesčio lengvatos, įskaitant:
Taip pat skaitykite: F93.2 vaikystės sutrikimas
- Neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis).
- Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis).
- Iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).
Iš pajamų gali būti atimamos šios išlaidos:
- Sumokėtos gyvybės draudimo įmokos.
- Sumokėtos pensijų įmokos į pensijų fondus.
- Pensijų įmokos į pensijų fondus, kurias Lietuvos nuolatinis gyventojas moka kaip papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas pagal Pensijų kaupimo įstatymo 8 straipsnio 4 dalies nuostatas ir kurios yra didesnės negu 3 procentai šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos.
- Už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, kurią baigus įgyjama atitinkama kvalifikacija, formaliojo profesinio mokymo programos modulį, kurį baigus įgyjama atitinkama kompetencija (kompetencijos), ir (ar) už studijas, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija, nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurie mokosi ar studijuoja, sumokėtos sumos.
- Palūkanos už vieną iki 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti, jeigu rašytinis susitarimas dėl gyvenamojo būsto įsigijimo ar finansinės nuomos (lizingo) sutartis sudaryta iki 2009 m. sausio 1 dienos.
Apribojimai. Iš pajamų gali būti atimama: iki 1 500 Eur suma, sumokėta kaip:
- papildomos gyventojų įmokos į II pakopos pensijų kaupimo fondą, kurios yra didesnės nei 3 procentai šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos;
- įmokos į III pakopos pensijų kaupimo fondą;
- gyvybės draudimo įmokos;
bendra visų atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos.
Išlaidos atimamos iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje deklaruotų pajamų, apmokestinamų taikant 15, 20 ar 32 (2019 m. - 27) procentų pajamų mokesčio tarifą.
Ligos išmokos ir NPD
Ligos išmokų tikslas - kompensuoti darbuotojo dėl ligos prarastas pajamas. Ligos pašalpa už dvi pirmąsias ligos dienas mokama, kai tos dienos pagal darbuotojo darbo grafiką yra darbo dienos. Ligos pašalpa už dvi pirmąsias ligos dienas mokama už darbo valandas pagal darbo grafiką.
Ligos išmokoms taikomas 15 % pajamų mokesčio tarifas. NPD taip pat gali būti taikomas ligos išmokoms, sumažinant apmokestinamąją pajamų sumą.
Pajamų deklaravimas
Metinę pajamų mokesčio deklaraciją pateikti privalo nuolatinis Lietuvos gyventojas:
- kuriam atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas (t. y. taikant progresyvų mokesčio tarifą), ir (ar) metinį NPD - GPMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka;
- gavęs apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms;
- kuriam pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą atsiranda pareiga deklaruoti turtą (išskyrus gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ar paramą būstui įsigyti (išsinuomoti), ir jų šeimų narius, taip pat atskaitinę turto deklaraciją teikiančius asmenis);
- mokestiniu laikotarpiu įsigijęs verslo liudijimą ar įregistravęs individualią veiklą, net jei individualios veiklos pajamų negavo;
- kuris pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas;
- asmuo, tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje ištisai ar su pertraukomis išbūtų 280 ar daugiau dienų vienas paskui kitus einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš jų išbūtų 90 ar daugiau dienų;
- galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas.
2019 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pajamos ir nuo jų apskaičiuotas pajamų mokestis deklaruojami Pavyzdinėje pajamų mokesčio deklaracijo...
Svarbu atidžiai įvertinti savo situaciją ir teisingai deklaruoti pajamas, kad išvengtumėte nesklandumų su mokesčių inspekcija.
