Šiame straipsnyje aptarsime darbo apmokėjimo būdus įmonės savininkams Lietuvoje, įskaitant individualias įmones (IĮ) ir mažąsias bendrijas (MB). Aptarsime mokesčių tarifus, privalumus ir trūkumus, susijusius su kiekviena forma.
Individuali įmonė (IĮ): privalumai ir trūkumai
IĮ - populiari juridinio asmens forma, kurią dažnai renkasi smulkūs verslininkai. Šiai verslo formai nereikia įstatinio kapitalo, o paprastas ir greitas steigimo procesas suteikia lankstumo. Veiklos laisvę suteikia galimybė kontroliuoti sąnaudas ir procesus, tačiau negalima pamiršti, kad IĮ yra neribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo.
Privalumai:
- Nereikia įstatinio kapitalo.
- Savininkas gali išsiimti pelną asmeniniams poreikiams.
- Savininkas gali dirbti be darbo sutarties; mokesčiai gali būti mažesni.
- Galima įdarbinti kitus asmenis; tinka verslo pradžiai, o prireikus galima pertvarkyti į UAB.
- Mažesni IĮ mokesčiai: pelno mokesčio lengvata taikoma, jei vidutinis darbuotojų skaičius iki 10 ir pajamos iki 300 tūkst. eurų.
Trūkumai:
- Neribota civilinė atsakomybė (savininkas atsako asmeniniu turtu).
- IĮ savininku ir steigėju gali būti tik vienas asmuo; nėra akcijų išleidimo ar partnerių pritraukimo galimybės.
- Apskaita nėra paprastesnė už kitas formas; mokesčiai panašūs į MB ar UAB.
IĮ mokesčiai
Kokius mokesčius turi būti taikomi IĮ, priklauso nuo veiklos aplinkybių. Pavyzdžiui, jei savininkas dirba be darbo sutarties, IĮ savininko mokesčiai bus mažesni - nereikės mokėti SODROS įmokų. Tačiau IĮ savininko SODRA gali sudaryti nemažai sąnaudų, tad gali būti naudinga atlikti pelno paskirstymą kaip dividendus, kai įmonės pelnas skirstomas.
Taip pat skaitykite: Svarbi informacija apie socialinį draudimą ir užsienio pajamas
Pelnas ir pelno mokestis: Standartinis pelno mokesčio tarifas - 15 proc., tačiau taikomos lengvatos. Pirmajam mokestiniam laikotarpiui, jei įmonė atitinka kriterijus, gali būti taikomas 0 proc. tarifas. Lengvatinis 5 proc. pelno mokesčio tarifas taikomas mažoms įmonėms, kur dirba iki 10 darbuotojų ir pajamos neviršija 300 tūkst. eurų.
PVM: turi būti mokamas, jei pajamos per pastaruosius 12 mėnesių viršijo 45 tūkst. eurų arba įsigijus prekių iš užsienio už daugiau nei 14 tūkst. eurų. Standartinis PVM tarifas - 21 proc., kai kurioms prekėms ar paslaugoms taikomi lengvatiniai tarifai.
NT mokestis: IĮ moka tos įmonės NT, kuris registruotas arba nuomojamas iš fizinio asmens. Tarifą nustato savivaldybė ir jis gali siekti 0,5-3 proc.
GPM ir SODROS mokesčiai: taikomi IĮ savininkui, jei jis pasirašo darbo sutartį su savo įmone. Ši darbo sutartis apmokestinama kaip įprasta ir kitų formų juridiniams asmenims. Taip pat svarbu žinoti:
- IĮ savininko mokesčiai gali apimti SODRA įmokas, kai savininkas dirba pagal darbo sutartį su įmone.
- Jei išmokama pelno dalis kaip dividendai, mokesčiai gali būti mažesni (pvz., 15 proc. pelno mokesčio tarifo atveju).
Papildomi svarbūs aspektai: Jei savininkas dirba be darbo sutarties, mokesčiai gali būti mažesni, tačiau SODROS įmokos vis tiek gali būti didelės. IĮ apskaita gali būti grindžiama pačiam savininkui arba patikėta profesionalams.
Taip pat skaitykite: Mokesčiai Lietuvoje dirbantiems pensininkams
Mažoji bendrija (MB): darbo apmokėjimo būdai
Mažosios bendrijos (MB) nariai gali pasirinkti kelis būdus, kaip apmokėti už darbą: vadovavimo sutartis, pelno išsiėmimas ir atlyginimas.
1. Vadovavimo sutartis
Tai pigiausias ir paprasčiausias būdas, bet gali būti naudojamas tik vadovui. Tuo atveju išmokama 15% GPM nuo išmokėtos sumos. Privalumas - vadovavimo sutartis priskiriama įmonės sąnaudoms ir nuo jos pelno mokesčio mokestis nemokamas. GPM sumokėti turėtų MB narys teikdamas savo metinę GPM deklaraciją (GPM308). Jei MB yra vienas narys, klausimų dėl vadovo vardo gali kilti, tačiau praktiškai sunku įžvelgti VMI sankcijų.
2. Pelno išsiėmimas
Pelną galima pasiimti kai metai pasibaigia ir skirstomas metinis pelnas, arba per trumpesnį laikotarpį, pvz., ketvirtinėmis finansinėmis ataskaitomis. Išmokama dalis pelno visiems MB nariams proporcingai pagal nuosavybės dydį. Apmokestinama 15% GPM ir 5% pelno mokestis. Jei MB savininkas vienas, sprendimą dėl pelno skirstymo priima jis pats. Gali būti išmokama tiek trumpesniuoju laikotarpiu, tiek už visus finansinius metus, tačiau turi būti nuostatuose nurodyti tokių išmokų apmokėjimai.
Pastaba: MB nariui leidžiama paimti pinigus net jei veikla nuostolinga. Tačiau GPM sumokėti turi pats MB narys per savo metinę deklaraciją. Taip pat galima įmonėms patiekti atskirus mokėjimus GPM mokėjimui.
3. Atlyginimas
Apmokestinamas panašiai kaip darbuotojams: 20% GPM bei SODROS mokesčiais (PSD 6,98% ir VSD 13,83%; papildomo pensijų kaupimo atveju - 15,93-16,83%). PSD įmokos mokamos nuo minimalaus asmens poreikiams išmokamos sumos, o VSD įmokos mokamos nuo pusės MB nario asmeniniams poreikiams išmokėtos sumos. Jei MB narys lėšų asmeniniams poreikiams neima, VSD įmokų mokėti nereikia, o PSD įmokos mokamos nuo minimalios algos (nuo 2026 m. sausio 1 d. - minimali alga 1153 EUR, PSD - 80,48 EUR).
Taip pat skaitykite: PSD ir VSD tarifai MB
„Sodra“ ir VMI atkreipia dėmesį į SAV pranešimų tikslumą: SAV pranešimo pateikimo metu nurodyta pajamų suma turi sutapti su VMI deklaruota metine pajamų suma arba išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma. Netikslumų atveju gali būti prašoma patikslinti duomenis. Svarbu: avansinis įmokų mokėjimas nėra savanoriškas socialinis draudimas, todėl įmokos turi atitikti įstatymo nuostatas.
MB nariai taip pat gali pasirinkti, ar išmokos asmeniniams poreikiams bus mokamos kas mėnesį ar tik retkarčiais. Jei MB narys lėšų neima, PSD įmokas reikia mokėti nuo minimalios algos, o VSD mokėjimai gali būti netaikomi.
Specialūs aspektai apie SAV pranešimus: 2023-2025 metais SAV pranešimų teikimo taisyklės reikalauja, kad nurodoma pajamų suma atitiktų VMI deklaruotą metinę pajamų sumą. Dėl ekstremalių situacijų ir karantino laikotarpio buvo įvestos papildomos priemonės, pavyzdžiui, PSD įmokų atidėjimai tam tikriems savarankiškai dirbantiems asmenims. Kai kurios situacijos galiausiai įtakojo socialinio draudimo įmokų bazę ir atgavimą, įskaitant 90 proc. VSD apmokestinamųjų pajamų arba kitus susietus rodiklius.
Į ką atkreipti dėmesį planuojant pavežėjimo veiklą?
- Apsvarstyti, ar tikslinga pradžioje naudoti IĮ formą dėl paprastumo ir galimų pelno mokesčio lengvatų, tačiau vertinti atsakomybės ribas.
- MB forma gali būti naudinga, kai tikimasi kelių MB narių; skirsnių pelno išmokėjimo ir atlyginimo atveju galimi skirtingi mokesčių modeliai.
- Svarbu nuosekliai tvarkyti apskaitą ir laikytis SAV pranešimų bei mokesčių deklaracijų terminų, kad išvengtumėte sankcijų.
tags: #mokesciai #sodrai #pavezejimas