Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) yra svarbi gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvata, leidžianti sumažinti apmokestinamų pajamų sumą. Šio dydžio taikymas tiesiogiai susijęs su su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, o ligos pašalpos ir kitos išmokos taip pat turi specifinį NPD taikymo režimą. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime NPD esmę, jo taikymo principus ir ligos pašalpos apmokestinimo niuansus.
Kas yra Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD)?
NPD - tai ta gyventojo pajamų dalis, nuo kurios nemokamas gyventojų pajamų mokestis. Paprastai tariant, NPD suma yra atimama iš darbo pajamų dar prieš jas apmokestinant, todėl kuo mažesnės pajamos, tuo didesnis NPD galima taikyti. Šiuo metu NPD taikomas tik pajamoms, kurios susijusios su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais.
Mėnesio NPD yra taikomas pagal darbo santykių pajamas kas mėnesį, o metams pasibaigus apskaičiuojamas metinis NPD, įvertinus visas per metus gautas apmokestinamąsias pajamas, įskaitant ne tik darbo užmokestį, bet ir pajamas iš individualios veiklos, turtą, laimėjimus bei honorarus.
NPD dydžio priklausomybė nuo pajamų
NPD dydis tiesiogiai priklauso nuo gyventojo uždirbamų pajamų - didėjant pajamoms, NPD mažėja, ir pasiekus tam tikrą ribą, NPD jau netaikomas. Šiuo metu, nuo 2023 m. sausio 1 d., maksimalus mėnesio NPD yra 625 eurai. Tai reiškia, kad gyventojui, kurio mėnesinės su darbo santykiais susijusios pajamos neviršija minimalios mėnesinės algos (MMA), taikomas maksimalus NPD (625 eurų). Jeigu pajamos yra didesnės, NPD skaičiuojamas pagal formulę:
| Rodiklis | Formulė |
|---|---|
| Mėnesio NPD | 747 − 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos − 1153 Eur) |
| Metinis NPD | 8964 − 0,49 × (metinės apmokestinamos pajamos (GMP) − 13 836 Eur) |
Minimali mėnesio alga 2026 m. sausio 1 d. yra 1153 Eur, o maksimali mėnesio NPD - 747 Eur. Taigi, NPD suma derinama atsižvelgiant į pajamas ir jų dydį.
Taip pat skaitykite: Nedarbingumo pašalpa: ką reikia žinoti
Ligos pašalpos apmokestinimas ir NPD taikymas
Ligos pašalpa yra viena iš su darbo santykiais susijusių išmokų, todėl jai taip pat taikomas 15% gyventojų pajamų mokesčio tarifas. Tačiau reikia atminti, kad nuo 2019 metų pirmos dvi ligos dienos yra apmokamos iš darbdavio lėšų, ir šiai išmokai taikomas NPD turi būti proporcingai paskirstytas, jei darbuotojas gauna ir darbo užmokestį bei ligos pašalpą.
Kaip paskirstyti NPD tarp darbo užmokesčio ir ligos pašalpos?
Klausimas, kaip tinkamai proporcingai paskirstyti NPD tarp darbo užmokesčio (DU) ir ligos pašalpos, yra itin aktualus buhalteriams. Pavyzdžiui, jei darbuotojas per mėnesį gavo 280,00 Eur DU ir 79,48 Eur ligos pašalpą, ir bendras pritaikytinas NPD yra 350 Eur, tuomet NPD skaičiuojamas proporcingai prie kiekvienos pajamų rūšies:
- NPD dalis DU: 350 × (280 / (280 + 79,48)) = 272,62 Eur
- NPD dalis ligos pašalpai: 350 × (79,48 / (280 + 79,48)) = 77,38 Eur
Taikant tokią paskirstymo tvarką, paskaičiuojama gyventojų pajamų mokesčio (GPM) suma pagal atitinkamą pajamų dalį. Taip užtikrinama, kad būtų teisingai taikomas NPD ir mokestis būtų apskaičiuotas tik nuo apmokestinamos pajamų dalies.
Įmokos į „Sodrą“ ligos pašalpai
Taip pat svarbu atkreipti dėmesį, kad įmokos į pensijų kaupimą ir „Sodrą“ yra skaičiuojamos nuo tų sumų, nuo kurių skaičiuojamos ir „Sodros“ įmokos. Ligos pašalpos mokėjimas bei įmokų skaičiavimas kelia papildomų buhalterio iššūkių.
NPD perskaičiavimas metams pasibaigus
NPD metams pasibaigus įvertinamos visos gyventojo gautos apmokestinamosios pajamos ir perskaičiuojamas metinis NPD. Jei gyventojas metų eigoje gavo papildomų pajamų, tas faktas įtakoja galutinį mokesčio dydį. Pavyzdžiui, jei darbo santykiais susijusių pajamų metu buvo taikytas mėnesio NPD, tačiau vėliau gautos papildomos pajamos iš individualios veiklos, būsto nuomos ar kitos veiklos, kurioms taikomas 15% tarifas, metinis NPD bus perskaičiuotas, ir gyventojas turi sumokėti trūkstamą GPM sumą arba gali gauti permokos grąžinimą.
Taip pat skaitykite: Apmokestinimas: ligos pašalpa
Todėl prieš pradedant taikyti mėnesio NPD svarbu apsvarstyti, ar per metus nesiplanuojama gauti kitų papildomų pajamų, kurios gali turėti įtakos mokesčio perskaičiavimui.
Specifiniai aspektai ir rekomendacijos dirbant su NPD ir ligos pašalpa
- Mėnesio NPD taikomas tik vienoje darbovietėje. Jei gyventojas dirba keliose darbovietėse, NPD taikomas tik vienoje jų, kurioje pateiktas prašymas.
- Dirbantiems su nestabiliais pajamų srautais rekomenduojama taikyti NPD metų pabaigoje arba netaikyti jo per mėnesius, kad būtų išvengta permokų.
- Darbo užmokesčio apskaitos sistemos gali ženkliai palengvinti NPD ir ligos pašalpos skaičiavimą, sumažinti klaidų riziką ir užtikrinti teisingą mokesčių sumokėjimą.
- Ligos pašalpos skaičiavimas kelia buhalterių rūpesčių, ypač dėl proporcingo NPD taikymo ir skirtingų apmokestinimo tarifų.
Pavyzdys: ligos pašalpos ir NPD taikymo situacija
Darbuotojas, kurio mėnesinis atlyginimas yra 1600 Eur ir kuris sirgo 7 dienas per mėnesį, turi būti apmokėtas už pirmas dvi ligos dienas iš darbdavio lėšų. Ligos pašalpos sumos ir darbo užmokesčio NPD paskirstymas bei gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas turi būti atlikti pagal galiojančius teisės aktus, atsižvelgiant į 15% tarifą ir proporcingą NPD paskirstymą. Tokiu būdu užtikrinama teisėta ir teisinga mokesčių apskaita, nors praktikoje tai gali kelti tam tikrų keblumų buhalteriams.
Kas yra NPD ir kaip jis skaičiuojamas?
Kodėl svarbu teisingai taikyti NPD ir ligos pašalpą?
Netinkamas NPD taikymas ar neteisingas ligos pašalpos apmokestinimas gali lemti gyventojų pajamų mokesčio permokas ar papildomas prievoles grąžinti sumokėtą mokestį. Dėl to darbuotojai gali jaustis neapsaugoti, o įmonės - susidurti su papildomais finansiniais ir administraciniais sunkumais. Todėl rekomenduojama prieš taikant NPD apsvarstyti visus galimus pajamų šaltinius ir konsultuotis su buhalterijos specialistais ar naudoti profesionalias apskaitos sistemas.
Taip pat skaitykite: Nelaimingas atsitikimas darbe: pašalpos gavimas