Individuali įmonė (IĮ) Lietuvoje yra populiari verslo forma, tačiau svarbu suprasti su ja susijusias socialinio draudimo įmokas ir mokesčius. Nuo 2010 m. sausio 1 d. individualiųjų įmonių savininkai privalo mokėti įvairius mokesčius, įskaitant pelno mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Kas sudaro VSD ir PSD įmokų bazę IĮ savininkui
Individualios įmonės savininko, mažosios bendrijos nario, taip pat ūkinės bendrijos tikrojo nario socialinio draudimo įmokų bazę vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios sudaro individualios įmonės, mažosios bendrijos ar ūkinės bendrijos išsiimama individualios įmonės savininko, mažosios bendrijos nario ar ūkinės bendrijos tikrojo nario asmeniniams poreikiams lėšų suma, kuri deklaruojama Valstybinei mokesčių inspekcijai prie Finansų ministerijos kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos.
Pagal VSDĮ IĮ savininko socialinio draudimo įmokų bazę sudaro IĮ Sodrai deklaruoto dydžio suma, kuri kalendoriniais metais išsiimama IĮ savininko asmeniniams poreikiams.
VSD įmokas atsiranda prievolė mokėti, kai jūs išsiimate lėšų asmeniniams poreikiams. VSD įmokos mokamos nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jeigu lėšų asmeniniams poreikiams neišsiimate, VSD įmokų mokėti nereikia.
Reikalavimai deklaravimui ir terminai
Individuali įmonė, išmokėjusi savininkui - nuolatiam Lietuvos gyventojui išmokas, kurios pagal mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamos B klasės pajamoms, privalo pateikti metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą.
Taip pat skaitykite: Senelių namų direktoriai
Tas ir pasikeitė, kad atsirado reikalavimas VSD įmokos sumokėti tą mėn., kada savininkas išsiima pinigus ir taip pat SAM pateikti už tą mėnesį. Nors įstatyme nenumatyta, bet nemanau, kad Jums galėtų uždrausti mokėti VSD įmokas neišsiimant pinigų, bet deklaruoti Sodrai tas sumas nuo kurių jos skaičiuojamos reikės.
Informacija „Sodrai“ apie savarankišką veiklą vykdantį asmenį (SAV pranešimai) teikiami asmeninėje „Sodros“ paskyroje draudėjui: → Formos ir šablonai (Ruošiniai) → Sukurti naują → SAV, pranešimas apie savarankiškos veiklos pajamas. Pranešimus galima teikti 2 būdais, priklausomai nuo veiklą vykdančio asmens įmokų mokėjimo dažnumo.
Jei per kalendorinį mėnesį išsiimate asmeniniams poreikiams lėšų sumą arba įmokas mokate už einamąjį mėnesį („avansu“), bent vieną mėnesį per metus, SAV pranešimas teikiamas iki sekančio mėnesio 15 dienos. SAV pranešime turi būti nurodoma asmeniniams poreikiams išsiimta lėšų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos (50 %).
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) 2012 metais
Aš supratau kad IĮ savininkas nemoka PSD Sodrai būdamas draustas pagal DS tik tuo atveju, jei jis laikinai nevykdo savo IĮ veiklos. 17 str. 6 p. Skaičiau, skaičiau ir supratau taip kaip supratau... rašė: 6. Individualios įmonės už individualių įmonių savininkus ir ūkinės bendrijos už ūkinių bendrijų tikruosius narius moka 9 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo sumos, nuo kurios skaičiuojamos jų socialinio draudimo įmokos.
privalomojo sveikatos draudimo 9 proc. dydžio įmokos apskaičiuojamos nuo sumos, nuo kurios skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos. Individuali įmonė ... už individualios įmonės savininką ..., kuris nepriklauso asmenims, išvardintiems Sveikatos draudimo įstatymo 17 straipsnio , 1, 5 ir 7 dalyse, 6 straipsnio 4 dalyje ir Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 straipsnio 2 dalies 1 ir 2 punktuose, kiekvieną mėnesį ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, turi mokėti ne mažesnes kaip 9 procentų dydžio privalomojo sveikatos draudimo įmokas nuo minimalios mėnesinės algos.
Taip pat skaitykite: Kaip apskaičiuojama bazinė pensija?
2012 m. PSD detalėms svarbu paminėti, kad IĮ savininko mokėtina PSD gali būti susieta su tuo, ar savininkas yra draustas pagal kitus teisės aktus ar ne.
VSD įmokų praktika ir išimtys
Ar gali individualios įmonės savininkas neišsiiminėti atlyginimo, bet vis tiek mokėti VSD (su PSD tai aišku)? Nemanau, kad Jums galėtų uždrausti mokėti VSD įmokas neišsiimant pinigų, bet deklaruoti Sodrai tas sumas nuo kurių jos skaičiuojamos reikės.
Jei savininkas, sulaukęs pensinio amžiaus, norės gauti pensiją, galima mokėti ir VSD įmokas. Išmokėti savininkui 02 kodu deklaruotinų pajamų iki 2012-01-01 nereikia. O kas pasikeitė po 2012-01-01, ir dar nelabai supratau, tai nors neišmoki bet 02 kodu deklaruoti vistiek reikia? dziolep rašė: O kas pasikeitė po 2012-01-01, ir dar nelabai supratau, tai nors neišmoki bet 02 kodu deklaruoti vistiek reikia? Tas ir pasikeitė, kad atsirado reikalavimas VSD įmokos sumokėti tą mėn., kada savininkas išsiima pinigus ir taip pat SAM pateikti už tą mėnesį.
2010-2012 praktikų pavyzdys: IĮ pertvarkymas į UAB ir mokėjimų neatitikimai
2010 m. 11 mėn. IĮ buvo performinta į UAB. Iki tos datos, kai IĮ patapo UAB, savininkui buvo mokamas atlyginimas, nuo kurio kas mėnesį mokami mokesčiai kodu 310, taip pat 72 lt į 322. Deklaracijoje 0471 ta suma - 9600 lt mokėta kaip atlyginimas nurodyta kodu 02.
2012.02 Sodra nuskaičiavo nuo sąskaitos -1217,00 Lt (2011 m. įmonė jau kaip UAB veiklos nevykdė) kodu 310, atseit, kai gavo iš VMI duomenis, kad buvo išmokos 02 kodu, tai ir atsirado skola. Bet juk kiekvieną mėn. buvo mokėti 310 kodu mokesčiai nuo atlyginimo savininku, kaip galėjo susidaryti skola??
Taip pat skaitykite: Ukrainos Ateitis: Rusijos Pensininko Nuomonė
VSD įmokos mokamos nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02). Jeigu lėšų asmeniniams poreikiams neišsiimate, VSD įmokų mokėti nereikia. VSD įmokas atsiranda prievolė mokėti, kai jūs išsiimate lėšų asmeniniams poreikiams.
Apie konkrečius Sodros reikalavimus ir atsiradusias skolas situacijoje, kai buvo mokami 310 kodu mokesčiai, gali būti kiltų neaiškumų dėl to, kad VMI pateikė duomenis apie 02 kodu deklaruotas išmokas; tokiu atveju Sodros skolinimosi mechanizmas ir skolininko registravimas galėjo sukelti papildomas prievoles ir priskaičiavimus.
Įmokų tarifai, „lubos“ ir praktiški reikalavimai
Maksimali suma („lubos"), iki kurios gali būti skaičiuojamos VSD įmokos: už 2012 m. ši riba buvo nustatoma pagal praėjusių metų VDU taisykles. (Šaltinyje pateikti vėlesni metai: už 2023 m. ši riba yra 72450,70 Eur, už 2024 m. 81816,10 Eur ir kt.).
Svarbu prisiminti, kad tiek VSD, tiek PSD įmokas už einamąjį mėnesį reikia sumokėti ne vėliau nei iki to mėnesio paskutinės dienos. Pavyzdžiui, už 2023 m. vasario mėn. Mokant įmokas, reikia „Sodrai“ pateikti pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį.
2023 m. PSD įmokų tarifas: 6,98 % nuo minimalios mėnesio algos (MMA), 2023 m. tai būtų 6,98 % x 840 Eur. = 58,63 Eur. Metinė PSD įmokų suma negali būti mažesnė kaip 6,98 % nuo 12 MMA, galiojančios tų metų atitinkamą mėnesį.
Mokesčių rūšys IĮ savininkui ir perspektyvos pertvarkytis į UAB
Pelno mokestis (PM) - 15% nuo pelno. Lengvatinis 5% tarifas taikomas, jeigu vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių, metinės pajamos neviršija 300 tūkst. Eur. Individualios įmonės savininko pajamų apmokestinimas yra žymiai didesnis, nei uždarosios akcinės bendrovės (UAB) akcininko dividendų apmokestinimas.
Būtent dėl šios priežasties dabar nemažai individualių įmonių persitvarko į UAB. Dar viena šio įmonių pertvarkymo į UAB priežastis - individualios įmonės savininkas už savo įmonės skolas atsako visu savo turtu. UAB sumoka 20 proc. pelno mokestį. Uždarosios akcinės bendrovės akcininkų dividendai apmokestinami 20 proc. gyventojų pajamų mokesčiu ir 6 proc. privalomojo sveikatos draudimo mokesčiu.
Reikėtų pabrėžti, kad jeigu individualios įmonės savininkas taps uždarosios akcinės bendrovės akcininku ir direktoriumi, socialinio draudimo įmoka bus mokama tik nuo jo gaunamo atlyginimo, kuris gali būti ir minimalus.
Praktiniai patarimai ir administracinės galimybės
Įmokų mokėjimą galima atidėti, jeigu socialinio draudimo įmokų įsiskolinimas yra ne mažesnis nei 125 Eur ir neviršija 1500 Eur. Tereikia pateikti „Sodrai” Prašymą dėl (įmokų, delspinigių, baudų) įsiskolinimo iki 1500 Eur sumokėjimo atidėjimo. Internetu per asmeninę „Sodros“ paskyrą gyventojui, pasirinkus laisvos formos prašymą bei pridėjus užpildytą Prašymą dėl (įmokų, delspinigių, baudų) įsiskolinimo iki 1500 Eur sumokėjimo atidėjimo. Adresatu reikia pasirinkti tą „Sodros“ skyrių, kuriame esate registruotas kaip draudėjas; Paštu. Užpildytas ir pasirašytas prašymo originalas siunčiamas tam „Sodros” skyriui, kuriame esate registruotas draudėjas. Prie prašymo turi būti pridėta notaro, seniūnijos aptarnaujamos teritorijos seniūno ar kita Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka patvirtinta prašymą teikiančio asmens tapatybę patvirtinančio dokumento kopija; Atvykus į „Sodros“ skyrių. Su savimi reikia turėti asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą, pvz. pasą.
VSD įmokų taip pat galite nemokėti, jei tai Jūsų pirmas savarankiškas veiklos laikotarpis nuo 2018-01-01 arba nuo paskutinės savarankiško darbo dienos jau yra praėję 10 metų. Apie tai informuoti „Sodros“ nereikia; Tuo laikotarpiu Jums nesikaups stažas senatvės pensijai, taip pat ligos, motinystės, vaiko priežiūros ir kt.
Lentelė: pagrindiniai mokesčiai ir įmokos IĮ savininkui (pavyzdys 2010-2012 metų praktikoms)
| Mokesčio pavadinimas | Tarifas / taisyklė | Pastaba |
|---|---|---|
| Pelno mokestis (PM) | 15% (lengvata 5% tam tikromis sąlygomis) | Taikoma IĮ, UAB kitas režimas |
| VSD (socialinis draudimas) | Mokama nuo 50% išsiimtų asmeninių lėšų (VMI kodas 02) | Įmokos mokamos per mėnesį iki mėn. pabaigos |
| PSD (privalomasis sveikatos draudimas) | 9% nuo VSD bazės arba ne mažiau kaip 9% nuo MMA | Įmokos mokamos mėnesiui ne vėliau nei mėn. paskutinę dieną |
| GPM (išsiimant lėšas) | B klasė - apskaičiuojama metinėje deklaracijoje | GPM išsiimamų lėšų |
Pajamų mokesčio deklaracijos pildymas vedliu
Jei kyla neaiškumų dėl konkrečių mokesčių priskaičiavimų, pavyzdžiui, kodu 310 ar kodu 02, patariama kreiptis į savo teritorinį „Sodros“ skyrių arba pasikonsultuoti su buhalteriu. Apie konkrečias įsiskolinimo priežastis (pvz., kodu 310 nuskaičiuota suma 2261 lt) aiškiau paaiškinti gali tik dokumentus matantis atsakingas skyrius.
Individualios įmonės savininkas bet kuriuo metu gali paimti įmonės pinigus ar kitą turtą savo asmeniniams poreikiams. IĮ savininko įnašu į IĮ laikomas piniginių lėšų, ilgalaikio materialiojo turto perdavimas IĮ nuosavybėn. IĮ savininko įnašo perdavimo į savo įmonę metu jo savininkas atlygio negauna, todėl mokestinių prievolių pagal GPMĮ jam neatsiranda.