Šiame straipsnyje nagrinėjami pagrindiniai mokesčiai ir įmokos, kuriuos turi sumokėti ieškovas (nuolatinis Lietuvos gyventojas) gavęs priteistas kompensacijas arba pajamas iš individualios veiklos, taip pat aptariami pasirinkimų ir apskaitos principų poveikiai mokesčių dydžiui. Pateikiami konkretūs pavyzdžiai, kaip keičiasi GPM, PSD ir VSD įmokos, priklausomai nuo pajamų dydžio, taikomo išlaidų skaičiavimo būdo ir socialinio draudimo statuso.
Kokios pajamos laikomos apmokestinamomis
Apmokestinamosios pajamos - pajamos, nuo kurių turi būti sumokėtas pajamų mokestis. Lietuvos Respublikoje pajamų apmokestinimą reglamentuoja Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ). Šis įstatymas nurodo, kurios pajamos yra laikomos apmokestinamosiomis, kokie mokesčių tarifai taikomi ir kaip vykdomas pajamų deklaravimas.
Gyventojo priteistos kompensacijos ir individualios veiklos pajamos gali būti apmokestinamos įvairiai, priklausomai nuo to, ar jos priskiriamos darbo santykiams, individualiai veiklai, kapitalo pajamoms ar B klasės pajamoms. Svarbu atminti, kad pajamų mokesčio tarifas gali skirtis priklausomai nuo to, su kokiais santykiais susijusios pajamos.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo priteistų kompensacijų
GPM apskaičiuojamas pagal GPMĮ taisykles. Individualios veiklos pajamos apmokestinamos taikant skirtingus tarifus priklausomai nuo pasirinkto apskaitos metodo:
- individualios veiklos vykdytojai gali pasirinkti apskaičiuoti pajamas pagal išlaidų procentą (pavyzdžiui, 30 % arba 70 % apmokestinamojo pajamų bazės modeliai), arba faktiškai patirtas išlaidas;
- GPM apskaičiuojamas taip: (Pajamos - išlaidos) x nustatytas tarifas - mokestinis kreditas;
- kai individualios veiklos metinis pelnas neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma gali sudaryti 5 % pelno; didesnėms sumoms taikomi aukštesni tarifai (iki 15 % ar daugiau pagal galiojančias taisykles ir ribas).
Reikšmingas taisykles patvirtina praktiniai pavyzdžiai: advokatas, pasirinkęs 30 % leidžiamų atskaitymų būdą, sumokės 23,625 % mokesčių nuo 100 % gautų pajamų, jei jo metinės pajamos bus intervale nuo 12 000 LT iki 204 068,60 LT. Tai iliustruoja, kaip pasirinktas atskaitymų būdas ir tarifai veikia galutinį mokesčių dydį.
Taip pat skaitykite: Vaikų su autizmu ugdymas
PSD ir VSD įmokos: kas jas moka ir nuo ko skaičiuojama
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) ir VSD (valstybinio socialinio draudimo mokestis) yra pagrindinės socialinio draudimo įmokos, kurias turi mokėti asmenys, gaunantys pajamas iš individualios veiklos arba priteistas kompensacijas:
- VSD yra draudimas pensijai, gydimo, motinystės, tėvystės pašalpoms, išskyrus ligos pašalpas. Gyventojai, vykdantys individualią veiklą, šią įmoką gali mokėti ir avansu nuo sumos, kurią jie gali patys pasirinkti;
- PSD įmokos leidžia būti apdraustam privalomuoju sveikatos draudimu; iki 2014 m. gegužės 1 d. norint, kad sveikatos draudimas galiojtų visus metus, gyventojui reikėjo mokėti PSD įmokas bent po 90 LT kas mėnesį visus metus ir iki 2014 m. gegužės 1 d. pervesti likusią dalį.
Įmokų bazė ir lubos. PSD ir VSD įmokos paprastai skaičiuojamos nuo tam tikros bazės: 35 % gautų individualios veiklos pajamų*, tačiau PSD ir VSD įmokos neskaičiuojamos nuo sumos, kuri viršija nustatytą draudžiamų pajamų dydžių ribą (pavyzdžiui, 48 einamųjų metų draudžiamų pajamų dydžiai). Pasiekus ribą, nuo kurios PSD ir VSD įmokos nebeskaičiuojamos, gyventojo individualios veiklos pajamos yra apmokestinamos mažesniais mokesčiais.
Kaip PSD ir VSD veikia mokesčių naštą: pavyzdžiai
Konkrečių atvejų analizė rodo praktinį įtakos mastą:
- advokatas, 2013 m. uždirbęs 100 000 LT ir pasirinkęs taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų būdą - bendras mokesčių procentas nuo visų uždirbtų pajamų sudaro 23,63 %;
- advokato padėjėjas, 2013 m. uždirbęs 10 000 LT ir turėjęs papildomų darbo pajamų (minimali darbo užmokesčio pajamos) - bendras mokesčių procentas nuo visų uždirbtų pajamų sudaro 23,63 %; GPM deklaracijoje bus taikytas metinis NPD, todėl GPM gali būti mažesnis;
- jei gyventojas turi tik individualios veiklos pajamų (10 000 LT) ir nėra kitų pajamų, iki 2014 m. PSD įmokos negali būti mažesnės nei 9 % nuo metinio minimalaus darbo užmokesčio (paskaičiuota metinė PSD suma negali būti mažesnė nei 1 080 LT), todėl šiuo atveju bendras mokesčių procentas sudaro 31,28 %;
- advokatas uždirbęs 1 000 000 LT (2013 m.), pasirinkęs 30 % atskaitymų būdą - dėl PSD ir VSD lubų bendras mokesčių procentas nuo visų uždirbtų pajamų gali sudaryti 13,18 %.
Išlaidos ir jų dokumentavimas: faktinės išlaidos vs. procentiniai atskaitymai
Uždirbus individualios veiklos pajamas gyventojas gali iš pajamų atimti faktiškai patirtą išlaidų sumą, pateikiant jas pagrindžiančius dokumentus. Ne visos patirtos išlaidos mažina apmokestinamas pajamas; yra įvairių apribojimų ir taisyklių, kuriuos nustato teisės aktai, pavyzdžiui, 2002 m. LR finansų ministro įsakymas nr. 303.
FR0457 forma. Kad įtraukti tam tikrą turtą ir jo eksploatacines išlaidas, PVM atskaitą ar nusidėvėjimą į išlaidas, reikia užpildyti FR0457 formą. FR0457 forma reikalauja nuolat pakartoti anksčiau deklaruotą turtą - nenurodžius tam tikro turto, laikoma, kad jis nebenaudojamas individualioje veikloje, todėl prarandama galimybė šias išlaidas rodyti apskaitoje.
Taip pat skaitykite: Pagalba Autizmo Atveju Lietuvoje
Pavyzdžiai: mobilus telefonas deklaruotas FR0457 su 90 % priskyrimu veiklai; automobilis - su 80 % priskyrimu veiklai; nusipirkus gyvenamosios paskirties patalpas, kur vykdoma individuali veikla ir gyvena gyventojas, būtina rašytinė sutuoktinio sutikimo forma, jei turtas yra bendros jungtinės nuosavybės, kitaip leidžiami atskaitymai gali būti ribojami iki 50 %.
Pajamų skirstymas pamėnesiui, kaupimo ir pinigų gavimo principai
Jei gyventojas nori, kad motinystės ar tėvystės pašalpa būtų skaičiuojama tiksliau pagal realų pajamų paskirstymą, jis gali pateikti GPM308M priedą ir nurodyti pajamų paskirstymą pamėnesiui. Jei gyventojas nepateiks SAVM formos Sodrai, Sodra savo duomenimis paskirstys metines pajamas lygiomis dalimis per visus individualios veiklos mėnesius.
Kaupimo apskaitos principas taikomas tuo mokestiniu laikotarpiu, kuriuo gyventojas registruojamas PVM mokėtoju arba priskiria turtą individualiai veiklai pateikęs FR0457. Gyventojui, taikančiam kaupimo principą, pirkėjų neapmokėtos skolos priskiriamos prie pajamų tik tuo metu, kai jos apmokamos. Tai reiškia, kad pradėjus taikyti kaupimo principą, gali atsirasti apmokestinamų pajamų už ankstesnių metų paslaugas ar pardavimus, kai gaunami apmokėjimai.
Priedai: deklaravimas juridinių asmenų išmokų (B klasė) ir VMI duomenys
Juridiniai asmenys privalo teikti VMI duomenis apie padarytas išmokas advokatams ir jų padėjėjams (B klasės išmokų deklaravimas, FR0471 formos teikimas). Šie duomenys turi būti teikiami taip, kad būtų eliminuota PVM suma. Tačiau VMI surinkti duomenys, pateikti pinigų gavimo principu, gali būti netinkami deklaravimui, jei gyventojas taiko kaupimo principą.
Pavyzdys: advokatas, PVM mokėtojas, 2013 m. teikė paslaugas ir išrašė PVM sąskaitas faktūras 200 000 LT + PVM; juridiniai asmenys VMI uždeklaravo didesnes sumas neatsiėmus PVM. Gyventojas GPM308 deklaracijoje turi deklaruoti 200 000 LT pajamas, kurias apmokestina pasirinktu būdu, neatsižvelgiant į tai, ką deklaravo kiti asmenys apie atliktas išmokas.
Taip pat skaitykite: Informacijos saugumas „Sodroje“
Privalomi mokesčių kodai ir mokėjimo tvarka
Įmokų kodai. VMI nurodo, kad įmokos kodas 313 naudojamas, kai mokama pamėnesiui; įmokos kodas 343 naudojamas, kai mokama už metus. Jei per klaidą nurodytas neteisingas įmokos kodas, tam tikrais atvejais jis gali būti automatiškai pakeistas arba reikia rašyti prašymą dėl kodo keitimo.
Apibendrinimas: kokius mokesčius mokėti nuo priteistų kompensacijų
- GPM - priklausomai nuo pajamų rūšies ir apskaitos metodo (faktiškos išlaidos arba procentiniai atskaitymai) taikomas atitinkamas tarifas; individualios veiklos atveju taikomi specialūs tarifai ir skaičiavimo taisyklės;
- PSD - privalomasis sveikatos draudimas, mokamas Sodrai; minimalios PSD ribos ir metinė suma gali būti nustatytos teisės aktuose;
- VSD - valstybinio socialinio draudimo įmoka, skirta pensijų, motinystės, tėvystės ir pan. išmokoms; tarifas priklauso nuo to, ar kaupiama pensijai papildomai;
- PVM - jei yra PVM prievolė (registracija PVM mokėtoju), PVM klausimai sprendžiami atskirai;
- Kiti mokesčiai - priklausomai nuo kitų veiklos aspektų (pavyzdžiui, įmonės išmokos, paveldėjimo ar nekilnojamojo turto mokesčiai) gali kilti papildomų prievolių.
Praktiniai patarimai ieškovams
- Patikrinkite, ar priteistos kompensacijos priskiriamos individualios veiklos pajamoms ar kitai pajamų rūšiai (B klasė, kapitalo pajamos ir pan.).
- Apsvarstykite, ar naudinga taikyti procentinius atskaitymus (pvz., 30 %) ar faktines išlaidas - pasirinkimas tiesiogiai veikia GPM ir socialinio draudimo mokesčius.
- Užtikrinkite, kad turite visus išlaidų pagrindžiančius dokumentus (sąskaitas, FR0457 formą, sutuoktinio sutikimus jei reikia).
- Jei reikalinga, deklaruokite pajamų paskirstymą pamėnesiui GPM308M priede, kad laikotarpio išvedės (motinystės išmokos ir pan.) būtų skaičiuojamos teisingai.
- Stebėkite PSD ir VSD lubas: pasiekus draudžiamų pajamų ribas, PSD ir VSD nebeskaičiuojamos nuo viršijančios dalies.
- Jei kyla abejonių dėl B klasės išmokų arba VMI duomenų neatitikimų, koordinuokite su VMI ir Sodros specialistais.
| Mokesčio rūšis | Kas moka | Pagrindiniai principai |
|---|---|---|
| GPM | Ieškovas (gyventojas) | Apmokestinamosios pajamos pagal GPMĮ; individualios veiklos tarifai priklauso nuo metodo |
| PSD | Ieškovas (savavališkai mokantiems) / Sodros duomenimis | Privalomasis sveikatos draudimas; minimalios metinės ribos ir lubos taikomos |
| VSD | Ieškovas | Socialinio draudimo įmokos pensijai, motinystei ir kt.; skaičiuojama nuo nustatytos bazės |
| PVM | Jei privaloma - ieškovas kaip PVM mokėtojas | Registracija PVM mokėtoju priklauso nuo metinių pajamų ir veiklos pobūdžio |
Visos čia pateiktos nuorodos į konkrečius tarifus, įmokų bazes ir ribas gali kisti priklausomai nuo įstatymų pakeitimų. Dėl tikslių skaičiavimų ir individualių atvejų rekomenduojama konsultuotis su buhalteriu arba mokesčių specialistu bei tikrinti VMI ir Sodros pateikiamą informaciją.