Individualią veiklą vykdant pagal verslo liudijimą, svarbu žinoti, kokius mokesčius ir įmokas reikia mokėti, kaip jie apskaičiuojami ir kokios taisyklės galioja. Verslo liudijimas - tai dokumentas, patvirtinantis, kad fizinis asmuo sumokėjo fiksuotą pajamų mokestį už tam tikros veiklos vykdymo teisę. Šiame straipsnyje detaliai aptarsime verslo liudijimo mokesčių sudėtį, mokėjimo tvarką, susijusias Sodros įmokas (PSD ir VSD) ir kitus svarbius aspektus.
Kokius mokesčius reikia mokėti vykdant veiklą su verslo liudijimu?
Vykdydami individualią veiklą pagal verslo liudijimą, turite mokėti:
- Fiksuotą pajamų mokestį (GPM) - kiekvienais metais jo dydį nustato savivaldybės. Jis yra fiksuotas, priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies, veiklos teritorijos ir laikotarpio, kuriam perkamas verslo liudijimas. Šį mokestį reikia sumokėti iš anksto, iki verslo liudijimo išdavimo.
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas - šios įmokos yra susietos su minimalia mėnesine alga (MMA) ir mokamos už kiekvieną kalendorinį mėnesį ar proporcingai už trumpesnį verslo liudijimo galiojimo laikotarpį.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas - jų dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo trukmės ir yra susietas su MMA.
Taip pat, atsižvelgiant į veiklos pobūdį, gali atsirasti prievolė registruotis, deklaruoti ir mokėti pridėtinės vertės mokestį (PVM).
Fiksuotas pajamų mokestis (GPM)
Fiksuotas pajamų mokestis yra pagrindinis mokestis, kurį turi sumokėti verslo liudijimą turintis asmuo. Jis nustatomas pagal savivaldybės tarybos sprendimus ir priklauso nuo:
- Veiklos rūšies - skirtingoms veiklos rūšims gali būti taikomi skirtingi tarifai;
- Veiklos teritorijos - skiriasi tarifai miestuose ir mažesniuose rajonuose;
- Verslo liudijimo galiojimo laikotarpio - mokestis yra perskaičiuojamas proporcingai, jei liudijimą perkate trumpesniam laikui nei metams.
Šis mokestis mokamas iš anksto, iki verslo liudijimo išdavimo dienos. Pagal 2026 metų duomenis, verslo liudijimo fiksuotas mokesčio dydis gali svyruoti nuo 1 iki 720 eurų per metus, priklausomai nuo savivaldybės ir veiklos rūšies.
Taip pat skaitykite: Reabilitacijos paslaugų kainos
Fiksuoto mokesčio įmokos kodas VMI yra 1461, o konkrečią sumą galima apskaičiuoti Verslo liudijimo skaičiuoklėje.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos užtikrina teisę į nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. PSD įmokos dydis skaičiuojamas nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) ir sudaro 6,98 % MMA:
| Metai | MMA (Eur) | PSD įmoka per mėnesį (Eur) |
|---|---|---|
| 2026 | 1153,00 | 80,48 |
Jei asmuo turi kitą sveikatos draudimą (pvz., dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis), PSD įmokos mokamos proporcingai už tas dienas, kuriomis galioja verslo liudijimas. Įmokos kodas PSD ir VSD įmokoms yra 444.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
VSD įmokos skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos ir yra skirtos socialinėms garantijoms - pensijai, ligos ir kitoms išmokoms - užtikrinti. 2026 metais šių įmokų dydis yra 15,7 % nuo MMA, o pensijų kaupiančiųjų dalis didėja dar 3 %:
- Jeigu nedalyvaujate papildomame pensijų kaupime - vieno mėnesio VSD įmoka sudaro apie 90,51 Eur;
- Jeigu dalyvaujate - apie 121,65 Eur.
Įmokos skaičiuojamos ir mokamos proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikui. VSD įmokos turi būti sumokėtos iki einamojo mėnesio pabaigos. Privaloma pateikti ir pranešimą SAV apie sumokėtas įmokas „Sodrai”.
Taip pat skaitykite: Viskas apie „Sodros“ mokėjimus UAB
Mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai
- Pajamų mokestis (GPM) mokamas prieš pradedant veiklą - iki verslo liudijimo išdavimo;
- PSD ir VSD įmokos mokamos kas mėnesį iki mėnesio pabaigos, proporcingai už turimą verslo liudijimą;
- Pajamų deklaracija teikiama iki kitų metų gegužės 1 d., nepriklausomai nuo gaunamų pajamų;
- PVM mokestis mokamas jei pajamos iš verslo liudijimo viršija 45 000 eurų per 12 mėnesių, tuomet privaloma registruotis PVM mokėtoju.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad nuo 2025-12-01 verslo liudijimai išduodami nevertinant ar gyventojas turi įsiskolinimų Sodrai, taip pat ar trumpesniam nei 3 mėnesių laikotarpiui verslo liudijimą įsigijęs asmuo yra iš anksto sumokėjęs VSD įmokas už visą galiojimo laikotarpį.
Verslo liudijimo mokesčių ypatumai ir lengvatos
Verslo liudijimo fiksuotas pajamų mokestis leidžia aiškiai matyti dalį išlaidų iš anksto. Tačiau kiti mokesčiai, kaip PSD ir VSD, yra susieti su MMA ir gali kisti priklausomai nuo minimalios algos pokyčių. Svarbu prisiminti, kad mokesčių tvarka apima ir nuolatines socialinio draudimo įmokas, ne tik vienkartinį GPM mokėjimą.
Kai kurios savivaldybės taiko lengvatas mokesčiams tam tikroms socialinėms grupėms:
- pensininkams;
- studentams;
- neįgaliesiems;
- daugiavaikėms šeimoms;
- bedarbiams.
Lengvatų dydis, taikymas ir sąlygos priklauso nuo konkrečių savivaldybių tarybų sprendimų.
Verslo liudijimo pajamos, PVM ir kitų veiklų apribojimai
Verslo liudijimas skirtas veiklai, kuri paprastai yra aiškiai apibrėžta, smulkaus masto ir orientuota į fizinius asmenis kaip klientus. Jei per metus pajamos viršija 45 000 eurų, verslo liudijimas nebeatitinka verslo formos, todėl reikės pereiti prie individualios veiklos pagal pažymą ar kitos verslo formos.
Taip pat skaitykite: Slaugos namų sąlygos Lietuvoje
Pajamos iš verslo liudijimo nėra įskaičiuojamos į socialinės apsaugos stažą, nebent asmuo savanoriškai moka VSD įmokas.
PVM mokėjimas tampa privalomas, jei per paskutinius 12 mėnesių pajamos viršija 45 000 eurų. Tuomet būtina registruotis PVM mokėtoju ir mokėti 21 % PVM.
Verslo liudijimas ir darbas pagal darbo sutartį
Asmuo gali vienu metu dirbti pagal darbo sutartį ir vykdyti veiklą pagal verslo liudijimą. Tokiu atveju darbdavys moka „Sodros” įmokas už darbo sutartį, o dirbantis savarankiškai turi mokėti fiksuotą GPM ir PSD proporcingai už verslo liudijimo galiojimo laiką. VSD įmokos nuo verslo liudijimo veiklos gali nebūti mokamos, jei ji yra apdrausta per darbo sutartį visą darbo laikotarpį.
Visgi, svarbu, kad darbo sutarties darbdavys nebūtų klientu, kuriam teikiamos verslo liudijimu apimamos paslaugos. Tai gali būti laikoma mokesčių vengimu ir sukelti teisinių pasekmių.
Įsigijimas, registracija ir veiklos nutraukimas
Verslo liudijimą patogiausia įsigyti internetu per Mano VMI sistemą. Jį galima užsisakyti konkrečiam laikotarpiui - nuo vienos dienos iki vienerių metų. Jei vykdoma sezoninė veikla, liudijimą galima įsigyti tik tiems mėnesiams, kai veikiate.
Nutraukti veiklą su verslo liudijimu galima bet kada pranešus VMI. Sumokėtas fiksuotas mokestis už nekontroliuojamą laikotarpį negrąžinamas.
7 svarbūs aspektai, kurių nereikėtų pamiršti:
- Mokesčius reikia sumokėti prieš pradedant veiklą
- Būtina vesti pajamų ir išlaidų registrą
- Metinė pajamų deklaracija pateikiama iki gegužės 1 d.
- Viršijus 45 000 EUR metinį pajamų limitą, taikomas papildomas apmokestinimas
- Paslaugų teikimo įmonėms ribojimai: pajamas iš įmonių gavimas negali viršyti 4 500 EUR per metus
- Veiklos pobūdis ir ribojimai - atitikimas VL veiklų sąrašui
- Nuomos veikloje galima nuomoti tik gyvenamosios paskirties būstą fiziniams asmenims
Dažniausiai užduodami klausimai
- Ar reikia mokėti PSD ir VSD, jei turi darbo sutartį?
- Taip, PSD ir GPM mokamos už verslo liudijimo galiojimo dienas, tačiau VSD gali būti nemokamos, jei darbdavys moka jas visam darbo laikui.
- Kada ir kaip deklaruoti pajamas?
- Pajamos deklaruojamos metinėje deklaracijoje iki gegužės 1 d. kitais metais.
- Ar galima derinti verslo liudijimą su darbo sutartimi?
- Taip, bet negalite paslaugų teikti tam pačiam darbdaviui, nes tai gali būti laikoma mokesčių vengimu.
- Kam priklauso lengvatos?
- Lengvatos taikomos tam tikroms socialinėms grupėms ir priklauso nuo konkrečių savivaldybių sprendimų.
Verslo liudijimas ar individuali veikla?
Verslo liudijimas labiau tinka paprastai, aiškiai ir nedidelės apimties veiklai, kur daugiausiai klientai yra fiziniai asmenys, o veikla patenka į leistinų veiklų sąrašą. Tuo tarpu individuali veikla pagal pažymą suteikia daugiau lankstumo, leidžia dirbti su įmonėmis, vykdyti įvairias paslaugas ir geriau tinka, kai veikla plečiasi, turi daug klientų ar reikalauja sudėtingesnių apskaitos sprendimų.
Veiklos pobūdis, pajamų dydis ir planai yra lemiantys faktoriai renkantis tarp šių dviejų verslo formų.