Individuali įmonė (IĮ) yra viena iš populiariausių juridinių asmenų formų Lietuvoje, kurią dažnai renkasi smulkūs verslininkai. Ši verslo forma suteikia lankstumą, nereikalauja įstatinio kapitalo ir yra palanki pradedantiems verslą. Tačiau kartu ji kelia ir tam tikrų specifinių apskaitos, apmokestinimo bei socialinio draudimo įmokų klausimų. Aptarsime individualios įmonės privalumus, trūkumus, mokesčių sistemą bei „Sodros“ įmokų ypatumus.
Individualios įmonės privalumai ir trūkumai
Svarbiausi IĮ privalumai yra tokie:
- Įsteigti IĮ nereikia įstatinio kapitalo.
- Pelno išėmimas yra paprastas - savininkas gali naudoti pajamas asmeniniams poreikiams.
- Savininkas gali dirbti be darbo sutarties, tokiu atveju mažėja mokesčiai.
- Galima įdarbinti kitus asmenis.
- Tinka verslo pradžiai ir leidžia pertvarkyti į UAB.
- Taikomos pelno mokesčio lengvatos - pavyzdžiui, 5 % tarifas mažoms įmonėms, kuriose dirba iki 10 darbuotojų ir kurios gauna iki 300 tūkst. eurų pajamų.
Tačiau IĮ turi ir trūkumų:
- Neribota civilinė atsakomybė - savininkas už įmonės skolas atsako visu savo turtu.
- IĮ gali turėti tik vieną savininką - partnerių pritraukti negalima.
- Nors nėra privaloma samdyti buhalterį, apskaita nėra lengvesnė nei UAB.
- Mokesčiai ne visada mažesni nei kitų juridinių formų.
Individualios įmonės mokestinė sistema
Individualios įmonės savininkų mokestiniai įsipareigojimai priklauso nuo veiklos vykdymo būdo, taikomų mokesčių ir įmokų:
Pelno mokestis
Pelno mokestis mokamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Standartinis tarifas - 15 %. Lengvatinis 5 % tarifas taikomas mažoms įmonėms, kurių vidutinis darbuotojų skaičius nesiekia 10, o metinės pajamos neviršija 300 tūkst. eurų. Naujos įmonės, atitinkančios kriterijus, gali taikyti 0 % tarifą pirmaisiais metais.
Taip pat skaitykite: Individualios veiklos tvarka neįgaliesiems
Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
IĮ turi registruotis PVM mokėtoju, jei per 12 mėnesių pajamos viršija 45 000 eurų arba įsigyjamos prekės iš užsienio viršija 14 000 eurų. Standartinis PVM tarifas yra 21 %, tačiau kai kurioms prekėms ar paslaugoms taikomi lengvatiniai tarifai.
Nekilnojamojo turto mokestis
Moka tos IĮ, turinčios registruotą nekilnojamąjį turtą arba jį nuomojančios iš fizinių asmenų. Mokestis nustatomas savivaldybių ir gali siekti nuo 0,5 iki 3 % turto vertės.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) ir „Sodros“ įmokos
Jei IĮ savininkas dirba pagal darbo sutartį savo įmonėje, jam taikomi įprasti GPM bei SODROS (PSD ir VSD) mokesčiai. Jei dirba be darbo sutarties, SODROS įmokos gali būti mažesnės arba nemokamos, tačiau tai priklauso nuo faktiškai išsiimamų lėšų.
Individualios įmonės savininko pajamos ir mokestinis apmokestinimas
Individualios įmonės savininko asmeninės pajamos yra apmokestinamos pagal B klasės pajamų kategoriją. Jeigu savininkas pasiima lėšas ar turtą iš IĮ asmeniniams poreikiams, šios sumos laikomos pajamomis ir apmokestinamos GPM.
Pajamos gali būti priskirtos šiems pajamų rūšių kodams:
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas Lietuvoje
- 02 - su darbo santykiais susijusios pajamos;
- 27 - pajamos iš paskirstytojo pelno po apmokestinimo;
- 27 - pajamos ne iš pelno mokesčiu apmokestinto pelno (iki 2018-12-31 buvo 28 kodas).
Su darbo santykiais susijusios pajamos yra ta suma, nuo kurios skaičiuojamos ir mokamos „Sodros“ (VSD) įmokos, neviršijant nustatytų lubų - 2024 m. taikoma 81 816,10 EUR riba per metus.
Jei faktiškai išmokėta suma viršija deklaruotą datą „Sodrai“, skirtumas nelaikomas su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, išskyrus atvejus, kai savininkas metinėje deklaracijoje visas pajamas deklaruoja kaip su darbo santykiais susijusias.
Įnašų įnešimas ir atsiėmimas
Įnašu laikomos piniginės lėšos ar ilgalaikis turtas, perduotas į IĮ nuosavybę. Savininkas gali susigrąžinti šiuos įnašus be apmokestinimo, vertinant turtą jo įsigijimo kaina. Vertės padidėjimas grąžinimo metu nėra apmokestinamas.
IĮ likvidavimas
Juridinio asmens likvidavimo metu laikoma, kad savininkas parduoda turimą dalį, todėl gautos pajamos turi būti apmokestinamos kaip finansinių priemonių pardavimo pajamos. Likvidavimo turtas yra vertinamas tikrąja rinkos kaina.
Sodra įmokos individualios įmonės savininkams
Individualios veiklos vykdytojai Lietuvos Respublikoje privalo mokėti šias socialinio draudimo įmokas:
Taip pat skaitykite: Pensijos kaupimas individualioje įmonėje
| Įmokos rūšis | Paskirtis | Įmokos bazė | Tarifas |
|---|---|---|---|
| Valstybinio socialinio draudimo įmoka (VSD) | Senatvės, nedarbingumo ir kitos socialinės išmokos | 90 % apmokestinamųjų pajamų (be VSD ir PSD) | 12,52 % (be pensijų kaupimo), 15,52 % (su pensijų kaupimu) |
| Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) | Sveikatos draudimas | Minimalioji mėnesinė alga, šiuo metu 1153 Eur (2026 m.) | 6,98 % |
Sodra gali reikalauti mokėti minimalias įmokas net jei faktinės pajamos yra mažesnės. VSD įmokos ir PSD mokamos kas mėnesį iki mėnesio pabaigos arba sumuojamos ir mokamos metinėse deklaracijose.
Pranešimai apie socialinio draudimo mokėjimus pateikiami iki kitų mėnesių 15 dienos. PSD deklaracijų už savininkus teikti nereikia, tačiau įmonė privalo sumokėti įmokas ir atitinkamai atskleisti mokėjimus.
Individuali veikla pagal pažymą ir individualios įmonės skirtumai
Dažnas smulkus verslininkas svarsto: individuali veikla ar IĮ? Šios formos turi reikšmingų skirtumų:
- Individuali veikla pagal pažymą - paprastesnė registracija, mažesnė administracinė našta, mokesčiai mokami metams pasibaigus pagal faktines pajamas. GPM tarifas 15 %, su galimybe taikyti 30 % leidžiamųjų atskaitymų arba faktines išlaidas dokumentais. PSD ir VSD mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų.
- Individuali įmonė (IĮ) - juridinis asmuo, turi apskaitą, gali turėti darbuotojų, taikomos pelno mokesčio lengvatos, bet savininkas atsako neribotai asmeniniu turtu.
Prie individualios veiklos galima įsigyti verslo liudijimą, kuris leidžia vykdyti ribotą veiklų spektrą, dažnai taikomas ribotas pajamų dydis.
Apibendrinimas
Individualios įmonės steigimas ir jos apmokestinimas Lietuvoje remiasi keliomis pagrindinėmis taisyklėmis ir institucijomis. Savininkas privalo suprasti ir tinkamai deklaruoti savo pajamas, sumokėti teritorinius mokesčius, tvarkyti apskaitą ir laiku mokėti „Sodros“ įmokas.
Įmonės pelnas apskaičiuojamas atėmus išlaidas iš pajamų, o jo paskirstymas bei išmokėjimas savininkui lemia skirtingų mokesčių atsiradimą. Apskaita ir mokesčių deklaravimas individualioje įmonėje gana sudėtingi, todėl rekomenduojama juos patikėti profesionalams.
tags: #individualios #imones #apmokestinimas #sodros