Gyventojai, kurie dirba savarankiškai, pavyzdžiui, vykdo individualią veiklą su pažyma arba yra mažųjų bendrijų nariai, turi deklaruoti pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM). Nuo uždirbtų ir deklaruotų pajamų taip pat reikia sumokėti ir socialinio draudimo bei sveikatos draudimo įmokas „Sodrai“.
Socialinio draudimo įmokų bazė ir jos atitikimas VMI deklaracijai
Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų bazė visada turi atitikti gyventojo VMI deklaruojamas apmokestinamąsias pajamas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti „Sodros“ įmokų nuo didesnės sumos, nei VMI deklaruota apmokestinamųjų pajamų suma. Įmokų bazė, tai yra suma, nuo kurios mokamos socialinio draudimo įmokos, nustatyta Valstybinio socialinio draudimo įstatyme: 90 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų vykdant individualią veiklą arba žemės ūkio veiklą ir 50 proc. nuo asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos mažųjų bendrijų nariams, ūkinių bendrijų nariams, šeimynų dalyviams ar individualių įmonių savininkams.
Deklaruojant pajamas svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad metinė suma, nuo kurios sumokėtos „Sodros“ įmokos ir VMI deklaruota apmokestinamųjų pajamų suma sutaptų. Jei Apdraustųjų asmenų registre įrašyta draudžiamųjų pajamų, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos, suma skiriasi nuo asmens VMI deklaruotos metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, draudėjų prašoma patikslinti duomenis, tai yra pateikti patikslintą SAV pranešimą „Sodrai“ arba patikslintą pajamų deklaraciją VMI.
Kas turi patikslinti duomenis?
Šių metų birželį yra apie 4,6 tūkst. savarankiškai dirbančių žmonių, kurių deklaruota pajamų suma „Sodroje“ pagal pateiktus SAV pranešimus nesutampa su VMI deklaruota pajamų suma už 2024 metus. Tai žmonės, dirbantys su individualios veiklos pažyma, individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrųjų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, šeimynų dalyviai bei vykdantieji individualią žemės ūkio veiklą. Su visais šiais draudėjais „Sodra“ dirba individualiai. Jie bus informuojami asmeniškai, kad pasitikrintų pateiktų duomenų teisingumą ir įvertintų: pateikti patikslintą SAV pranešimą už 2024 metus, ar pateikti patikslintą deklaraciją VMI.
SAV pranešimai ir jų svarba
Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens VMI deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma. Ankstesniais metais (iki 2023 metų), jei „Sodrai“ SAV pranešimuose nurodomos sumos, nuo kurių mokamos socialinio draudimo įmokos, nesutapdavo su VMI deklaruotomis pajamomis, nebuvo papildomai tikslinamos. Dėl to ilgainiui pastebėta, kad nedidelės dalies draudėjų deklaracijose nurodomos sumos nesutampa su sumomis, kurias jie nurodydavo SAV pranešimuose.
Taip pat skaitykite: Kas sudaro Sodros įmoką?
Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens VMI deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma.
Kaip mokėti socialinio draudimo įmokas?
Savarankišką veiklą vykdantis žmogus „Sodrai“ privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo savo uždirbamų pajamų. Mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, individualių įmonių savininkai, šeimynų dalyviai VSD įmokas, apskaičiuotas nuo asmens per kalendorinį mėnesį išsiimtos asmeniniams poreikiams lėšų sumos arba žmonės, vykdantys individualią veiklą ar individualią žemės ūkio veiklą, VSD įmokas mokantys avansu, socialinio draudimo įmokas moka einamaisiais metais (ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos) bei teikia SAV pranešimą.
Jei nuo per kalendorinį mėnesį išsiimtos asmeniniams poreikiams lėšų sumos draudėjas socialinio draudimo įmokų nemokėjo arba nemokėjo įmokų avansu bei neteikė SAV pranešimų, duomenys apie asmens deklaruotą išsiimtą asmeniniams poreikiams lėšų sumą arba deklaruotas individualios veiklos arba individualios žemės ūkio veiklos pajamas ir šių sumų išskaidymą pagal kiekvieną kalendorinį mėnesį teikiami VMI metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje.
Ką reiškia įmokų mokėjimas ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos (arba avansu)?
Savarankiškai dirbantys gyventojai laikomi apdraustaisiais ligos ir motinystės socialiniu draudimu, jei jie turi įgiję reikiamą socialinio draudimo stažą bei iki kalendorinio mėnesio pabaigos yra sumokėję socialinio draudimo įmokas ir iki kito mėnesio 15 dienos pateikę „Sodrai“ SAV pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį už kalendorinį mėnesį, ėjusį prieš mėnesį, kurį įgyjama teisė į išmoką. Priešingu atveju žmogus gautų išmoką tik kitų metų birželį, deklaravęs pajamas už visus praėjusius metus ir sumokėjęs socialinio draudimo įmokas nuo deklaruotų pajamų.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų mokėjimas kas mėnesį (avansinis) nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti daugiau įmokų, nei siekia gyventojo deklaruotos pajamos, kadangi socialinio draudimo įmokų bazė visuomet yra susijusi su apmokestinamomis pajamomis. Tokią įmokų bazę nustato Valstybinio socialinio draudimo įstatymas.
Taip pat skaitykite: Socialinio draudimo įmokų paskirtis
Kad būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų naudotis socialinėmis garantijomis, savarankiškai dirbantiems žmonėms rekomenduojama mokėti įmokas kas mėnesį (avansu). Vis dėlto tai nereiškia, kad galima mokėti įmokas nuo laisvai pasirenkamos sumos - draudžiamosiomis pajamomis tampa ne bet kokios sumos, nuo kurių faktiškai apskaičiuotos ir sumokėtos socialinio draudimo įmokos, bet tik tos asmens pajamos (ir kitos sumos), nuo kurių Valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatyta tvarka privalo būti įmokėtos socialinio draudimo įmokos.
Mokesčiai vykdant individualią veiklą
Vykdant individualią veiklą pagal verslo liudijimą, reikia mokėti:
- Pajamų mokestį (fiksuotą, nustatomą savivaldybės).
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, reikia mokėti:
- Gyventojų pajamų mokestį (GPM).
- Atsižvelgiant į veiklos pobūdį, gali atsirasti prievolė registruotis, deklaruoti ir mokėti PVM Lietuvoje.
- Tam tikrais atvejais gali atsirasti prievolė mokėti privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
GPM apskaičiavimas:
Iki 2025-12-31: (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas
- Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) viršija 20 000 Eur, pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 15 proc.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas pasiekia 35 000 Eur sumą, taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Nuo 2026-01-01: (Pajamos - išlaidos) x 20 proc. - kreditas*
Taip pat skaitykite: Viskas, ką reikia žinoti apie antros pakopos pensijų įmokas
- *Taikoma, kai metinė apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų suma neviršija 42 500 Eur.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 42 500 Eur sumą, visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus.
PSD įmokų mokėjimas ir deklaravimas
Kai pajamų deklaracijoje apskaičiuojama grąžintina pajamų mokesčio suma ir mokėtina PSD įmokų suma, grąžintina pajamų mokesčio suma yra mažinama mokėtina PSD įmokų suma. Kai grąžintina pajamų mokesčio suma yra mažesnė už mokėtiną PSD įmokų sumą, grąžintina pajamų mokesčio suma pagal pateiktą pajamų deklaraciją gyventojui negrąžinama, gyventojas turi sumokėti PSD įmokų skirtumą, gautą iš mokėtinos PSD įmokų sumos atėmus grąžintiną gyventojų pajamų mokesčio sumą.
Taip pat mokesčiai įskaitomi ir esant atvirkštinei situacijai, t. y., kai pajamų deklaracijoje apskaičiuojama mokėtina pajamų mokesčio suma ir grąžintina PSD įmokų suma. PSD įmokų permoka grąžinama tik nuo 2012 m. gegužės 2 dienos, o gyventojų pajamų mokesčio permoka grąžinama sena tvarka, t. y. Gyventojai deklaracijoje apskaičiuotas PSD įmokas gali susimokėti į vieną iš VMI prie FM sąskaitų.
Svarbu: Nuo 2016-01-01 visas PSD įmokas administruoja Sodra. Daugiau informacijos www.sodra.lt
Papildomas (savanoriškas) sveikatos draudimas
Nuo 2026 m. sausio 1 d. pajamų mokesčiu neapmokestinama 350 eurų per mokestinį laikotarpį neviršijančių draudimo įmokų už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą, kai draudimo objektas yra apdraustojo sveikatos priežiūros paslaugų apmokėjimas, suma, per mokestinį laikotarpį neviršijanti 25 procentų per mokestinį laikotarpį darbuotojui apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų.
Jeigu darbdavio sumokėta papildomo (savanoriško) sveikatos draudimo įmokų suma viršija 350 Eur dydį, pajamų mokesčiu apmokestinama tik nustatytą dydį viršijanti įmokų suma. Pagal pajamų rūšį šios iš darbdavio gautos pajamos laikomos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis ir apmokestinamos 20, 25 ar 32 proc. GPM tarifu, priklausomai nuo pajamų dydžio.
tags: #imoka #socialinis #draudimas #vmi