Šiame straipsnyje aptarsime, kaip apskaitoje turi būti fiksuojamos draudimo išmokos už remonto darbus, kada jos mažina remonto sąnaudas, kada pripažįstamos pajamomis, kaip užfiksuoti franšizę, PVM ir kitus praktinius niuansus. Nagrinėsime konkrečius pavyzdžius ir dažniausiai pasitaikančias korespondencijas, su kuriomis susiduria įmonių buhalteriai.
Teisinis pagrindas ir pagrindinės taisyklės
Pagal 12 VAS „Ilgalaikis materialusis turtas“ jeigu dėl avarijos ar kitų priežasčių sugadinto turto remonto išlaidas kompensuoja draudimo įmonė, remonto išlaidos turi būti sumažintos kompensuojama suma.
Jeigu kompensuojama suma yra didesnė už remonto išlaidas, skirtumas pripažįstamas atskaitinio laikotarpio pajamomis.
Gauta draudimo išmoka apskaitoje mažina remonto sąnaudas ar turto vertės sumažėjimo nuostolius. Gauta draudimo išmoka apskaitoje mažina remonto sąnaudas.
Pagrindinės apskaitos įrašų taisyklės
Finansinėje apskaitoje gauta draudimo išmoka yra mažinami nuostoliai, atsiradę dėl draudiminio įvykio (kredituojama 6 klasės sąskaita). Jeigu gauta draudimo kompensacija viršija apskaitoje užregistruotus nuostolius, perviršis parodomas pajamų (pelno) sąskaitoje.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Gauta draudimo išmoka - neapmokestinamosioms pajamoms. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
Pavyzdžiai su korespondencijomis
Pavyzdys 1: remonto darbai, dalinė kompensacija
Įmonė apdraudė pastatą, kuris vėliau sudegė. Atlikus remonto darbus už 500.000 Eur, 20X1 m. rugsėjo mėn. draudimo įmonė pagal sutartį pervedė 400.000 Eur kompensaciją į įmonės sąskaitą banke. Įmonė šia suma sumažina remonto išlaidas:
- D 271 Sąskaitos bankuose 400.000
- K 6301 Remonto ir eksploatacijos sąnaudos 400.000
Likusi remonto išlaidų suma (100.000 Eur) pripažįstama atskaitinio laikotarpio sąnaudomis.
Pavyzdys 2: draudimo išmoka viršija remonto sąnaudas
Naudojama ankstesnio pavyzdžio sąlyga. Draudimo įmonė pagal draudimo sutarties sąlygas apskaičiuoja ir kompensuoja 550.000 Eur žalą. Jei draudimo išmoka viršija remonto išlaidas, skirtumas pripažįstamas atskaitinio laikotarpio pajamomis.
Pavyzdys: automobilio apgadinimas ir pardavimas
Įmonė turėjo nuosavą automobilį, kurio likutinė vertė 21613,88 Lt. Šis automobilis po avarijos buvo sudaužytas, tą patį mėnesį parduotas už 4957,68 Lt be PVM. Rezultate apskaitinis faktinis nuostolis 16656,20 Lt. Įmonė gavo draudimo išmoką 17379 Lt. Finansiškai gauta draudimo išmoka turi būti įtraukta mažinant nuostolius; jeigu gauta draudimo kompensacija viršija apskaitoje užregistruotus nuostolius, perviršis parodomas pajamų sąskaitoje. Nagrinėjamu atveju įvertinus draudimo kompensuotus nuostolius finansinėje apskaitoje turėtų būti užregistruotas 722,8 Lt pelnas.
Taip pat skaitykite: Socialinio draudimo tarifai
Pildydami PLN204 deklaraciją Jūs turite du pasirinkimus: arba 25 ir 26 laukeliuose (neapmokestinamos pajamos) parodyti tik finansinėje apskaitoje užregistruotą rezultatinę 722,8 Lt pelno sumą, arba neapmokestinamomis pajamomis (25 ir 26 laukeliai) laikyti visą gautą draudimo kompensaciją (17379 Lt) ir neleidžiamais atskaitymais (16 laukelis) laikyti nuostolį iš turto perleidimo (16656,2 Lt). Ir vienu ir kitu atveju galutinis apmokestinamasis rezultatas nesikeičia.
Pavyzdys: kompensacija, kai turtas nebus remontuojamas
Buvo apgadinta mašina, tačiau mes jos neremontuosime, nes nežymus įlenkimas, tai gavus pinigus iš draudimo: D BANKAS K NEAPMOKESTINAMOS PAJAMOS. Šiuo atveju, gauta kompensacija už apgadinimą, kuris nebus taisomas, yra pripažįstama kaip neapmokestinamos pajamos.
Franšizė, PVM ir leidžiamieji/neleidžiami atskaitymai
Na, dėl franšizės tai gal aišku: ji būtų kaip ir remonto sąnaudos, tik jūs ją sumokate. Franšizė yra neleidžiamas atskaitymas, kai nuostoliai dėl turto praradimo yra neleidžiami atskaitymai. Tai yra suma kurios draudimas nekompensuoja.
Paprastai arba draudimas, arba remontuojanti įmonė kažkokiu būdu informuoja, kad jums reikia sumokėti tik PVM. Paprastai arba draudimas, arba remontuojanti įmonė kažkokiu būdu informuoja, kad jums reikia sumokėti tik PVM. Gaunat kažkokį pranešimą, susirašot buh.
O ar galim atskaityti visą pirkimo PVM? Paprastai tik ta dalis, kuri yra faktiškai įsigyta ir naudojama apmokestinamoje veikloje, gali būti atskaityta; praktikoje dažnai susiduriama su situacijomis, kai reikia aiškiai išsiaiškinti ar galima atskaityti PVM pilnai.
Taip pat skaitykite: Atidėtos socialinio draudimo įmokos
Praktiniai apskaitos niuansai ir dažnos klaidos
Kiekviena veikla turi savo specifiką. Buhalterinės apskaitos klaidos. Dėl darbų gausos neretai pamirštama deklaruoti, jog klientas tapo PVM mokėtoju, dėl ko susidaro nuostoliai iš nesumokėto PVM bei netesybų.
Turto draudimas padengs patalpų, įrangos ir atsargų atkūrimo išlaidas. Net po nedidelio gaisro dėl dūmų ir vandens naudojamo gesinimui reiks valyti patalpas, dauguma biuro įrangos nebebus tinkama parduoti. Vanduo sugadina ne tik patalpas, bet ir įrenginius.
Užpylimai. Biurai dažniausiai nukenčia nuo vandens žalų, kai trūkus vandens žarnelei užliejamos patalpos ir įranga. Užpylimas dėl trūkusios vandens žarnelės, sugedusio spausdintuvo sukeltas gaisras ar vėtros nuplėštas stogas gali atnešti nemažų nuostolių.
Vagystės atveju ne tik netenkate pavogto turto, bet įsilaužiant apgadinamas ir pastatas, langai ar durys. Neleiskite, kad klaidos ar nelaimingi atsitiktinumai griautų jūsų planus. Apsaugokite savo turtą. Net ir mažas gaisras gali padaryti didelę žalą.
Draudimo išmokos deklaravimas PLN204 ir pajamų/ sąnaudų registravimas
1 situacija. Draudžiamieji įvykiai ir draudimo išmokos Klausimai: 1) registravimas apskaitoje; 2) deklaravimas PLN204. 2 situacija. 3 situacija. 4 situacija. 5 situacija. Draudžiamieji įvykiai ir draudimo išmokos Klausimai: 1) registravimas apskaitoje; 2) deklaravimas PLN204.
Jeigu įmonei mokėti nereikėjo, apskaitoje būtų galima nieko neregistruoti. Turto praradimo nuostoliai - neleidžiami atskaitymai. Gauta draudimo išmoka - neapmokestinamosios pajamoms. Automobilį sudaužė 2018 m., o draudimo išmoką 2019 m.
Jeigu draudimas kompensuoja draudiminio įvykio remontą, pajamose šios sumos nerodomos. Viskas fiksuojama tik per 6 klasę (remonto sąnaudos), o kai gaunama išmoka kredituojama 6 klasė. Tada ir tas frančizinis skirtumas automatiškai liks leidžiamuose atskaitymuose.
Kiti praktiniai klausimai ir sprendimai
Turime praktinių patarimų: kaip pririšti draudimo išmoką remonto tiekėjui, kai draudimas perveda dalį tiesiai jam, o likusią sumą įmonei; kaip elgtis, kai draudimo bendrovė apskaičiuoja žalą pagal sutartį, ne pagal remonto sąskaitą; ir kaip elgtis su kreditinėmis sąskaitomis klientams, kai draudimas kompensuoja žalą už vežamus krovinius.
Galime apdrausti nuo atvejų, kai jūsų patalpose ar dėl jūsų kaltės bus padaryta žala kitų asmenų turtui ar sveikatai. Apdrausime Jūsų kaip darbdavio civilinę atsakomybę dėl nelaimingo atsitikimo darbe, kai žalą patiria jūsų darbuotojai. Kompensuojame jūsų darbuotojų patirtas medicinines išlaidas.
Sužinoti kainą ir apdrausti įmonės automobilį galite pas mus internetu, vos per kelias minutes. Jūs kasdien siekiate geriausių verslo rezultatų. Nepamirškite darbuotojų - Jūsų žmonės yra svarbiausi Jūsų ištekliai, kad Jūsų klientai būtų aptarnauti tinkamai ir laiku.
Rekomendacijos buhalteriams
- Iš anksto numatyti apskaitos politiką: kaip fiksuosite draudimo išmokas (mažinančias sąnaudas ar pajamomis) ir tai užfiksuoti AP (apskaitos politikoje).
- Rinkti dokumentus: remonto sąskaitas, draudimo sprendimus, pervedimo dokumentus, sąskaitų korekcijas ir susirašinėjimą su draudiku.
- Aiškinti PVM niuansus: jei draudimas arba tiekėjas reikalauja sumokėti tik PVM, užfiksuoti korespondenciją ir nuspręsti dėl PVM atskaitos teisėtumo.
- Pildant deklaracijas (PLN204) aiškiai nuspręsti, kiek parodyti kaip neapmokestinamas pajamas ir kaip atvaizduoti nuostolius ar neleidžiamus atskaitymus.
- Konsultuotis su auditoriumi ar mokesčių specialistu sudėtingais atvejais, ypač kai draudimo išmoka sutampa su turto likutine verte arba viršija ją.
Grožinio teksto interpretavimo žingsniai.
| Situacija | Apskaitos įrašas | PLN204 |
|---|---|---|
| Remontas 500k, draudimas 400k | D 271 / K 6301 400.000; likusi 100.000 - sąnaudos | Neapmokestinamų pajamų netaikyti (mažina sąnaudas) |
| Draudimas viršija sąnaudas (remontas 500k, draudimas 550k) | Remonto sąnaudos sumažinamos; 50k - pajamos | 50k neapmokestinamos pajamos |
| Turtas parduodamas po avarijos; draudimas kompensuoja daugiau | Gauta kompensacija mažina nuostolius; perviršis - pajamos | Parinktys: parodyti tik rezultatą arba visą kompensaciją ir nuostolį atskirai |
Šiame straipsnyje aptarėme pagrindines taisykles ir praktinius pavyzdžius, kurie padės tinkamai apskaityti draudimo išmokas už remontą, suprasti franšizės, PVM ir PLN204 deklaravimo niuansus bei išvengti dažniausių buhalterinių klaidų.
tags: #draudimo #kompensacija #remontui #korespondencija