Dienpinigiai yra piniginės išmokos, mokamos darbuotojams komandiruočių metu, siekiant kompensuoti papildomas su darbu susijusias išlaidas, tokias kaip maitinimas, nakvynė, transportas ir pan. Tačiau kyla klausimas, ar šie dienpinigiai yra apmokestinami socialinio draudimo (Sodros) įmokomis Lietuvoje. Ši tema ypač aktuali darbuotojams, siunčiamiems dirbti į užsienį, kai kartu atsiranda ir prievolė mokėti pajamų mokestį kitoje valstybėje.
Dienpinigiai komandiruotėse Lietuvoje
Pagal Darbo kodekso 107 straipsnio 3 dalį, dienpinigiai mokami darbuotojams, kurie siunčiami į komandiruotes trukmės daugiau nei viena darbo diena, arba vykstant į užsienį.
Komandiruotės Lietuvoje atveju dienpinigiai mokami remiantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimu Nr. 99 „Dėl komandiruočių sąnaudų atskaitymo ir pajamų taisyklių patvirtinimo“:
- Jei komandiruotė trunka ilgiau nei vieną dieną - mokama 15 % bazinės socialinės išmokos (BSI). 2017 m. tai sudarė 5,70 Eur (38 Eur BSI x 15 %).
- Vienos dienos komandiruotės atveju dienpinigiai gali būti mokami 50 % dydžio arba gali būti nemokami, jei tai numatyta darbo sutartyje, kolektyvinėje sutartyje ar įmonės vidaus taisyklėse.
Jei įmonė nusprendžia nemokėti dienpinigių už vienos dienos komandiruotę, tai turi būti nustatyta aiškiai darbo sutartyje ar kitame reglamentuojančiame dokumente.
Dienpinigiai komandiruotėse užsienyje
Darbuotojui siunčiant į komandiruotę užsienyje, dienpinigiai mokami pagal valstybės, į kurią vykstama, nustatytas normas. Šios sumos negali viršyti Vyriausybės nustatytų didžiausių dienpinigių dydžių.
Taip pat skaitykite: Lietuvos pensijų sistema
Pagal naują Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimą:
- Užsienio komandiruotės dienpinigių normos buvo atnaujintos, tačiau jos iš esmės nesikeitė, išskyrus Šveicariją, kur maksimali suma padidėjo nuo 52 iki 59 eurų.
- Vienos dienos komandiruotės užsienyje metu darbuotojui privaloma mokėti dienpinigius. Nutarime numatyta galimybė mokėti iki 50 % dienpinigių, tačiau Valstybinė mokesčių inspekcija informavo, kad mažinti dienpinigius privačioms įmonėms nėra privaloma.
- Kelių dienų komandiruotės užsienyje atveju, jei darbuotojas aplanko kelias šalis, dienpinigiai gali būti mokami pagal tikslo valstybės normą arba skaičiuojami dienos principu pagal kiekvieną aplankytą šalį.
Dienpinigiai už kelias dienas ir už kelias šalis
Jei darbuotojas keliauja per kelias šalis:
- Jeigu komandiruotės tikslas - viena šalis, tačiau keliuojama per kitas, gali būti mokami dienpinigiai pagal tikslo šalį už visas dienas arba atskirai pagal kiekvieną šalį, kurioje darbuotojas praleido tą dieną.
- Jeigu darbuotojas tą pačią dieną grįžta iš vienos komandiruotės ir išvyksta į kitą, tos dienos dienpinigiai apskaičiuojami pagal kiekvienos komandiruotės tikslo šalies normas.
Ar dienpinigiai yra apmokestinami „Sodros“ įmokomis?
Dienpinigiai gali būti apmokestinami arba neapmokestinami GPM (gyventojų pajamų mokesčiu) ir socialinio draudimo (Sodros) įmokomis, priklausomai nuo darbuotojo darbo užmokesčio dydžio ir kitų sąlygų.
Pagal galiojančius teisės aktus:
- Neapmokestinama visa pagal normas apskaičiuota užsienio dienpinigių suma, jei darbuotojo darbo sutartyje nustatytas atlyginimas yra didesnis nei MMA (minimalus mėnesio atlyginimas) padaugintas iš 1,3 koeficiento.
- Nuo 2018 metų sausio 1 dienos MMA yra 400 Eur, tad atlyginimas turi būti ne mažesnis kaip 520 Eur (400 x 1,3).
- Jeigu mokamas valandinis atlyginimas, jis turi būti ne mažesnis nei 3,19 Eur/val.
Jei darbuotojo darbo užmokestis yra mažesnis nei MMA x 1,3, tai:
Taip pat skaitykite: Socialinė išmoka ir dienpinigiai: ką turite žinoti
- GPM ir socialinio draudimo (VSD) įmokomis apmokestinama tik ta dienpinigių dalis, kuri viršija 50 % darbuotojui nustatyto darbo užmokesčio.
Dienpinigių mokesčių apskaičiavimo pavyzdys:
Pavyzdžiui, jei dienpinigių suma sudaro 600 Eur, o darbuotojo darbo užmokestis yra 520 Eur, tai daugiau nei 50 % iš 520 Eur yra 260 Eur. Taigi, 600 Eur - 260 Eur = 340 Eur bus apmokestinama GPM ir VSD.
Dienpinigių mokėjimo terminai ir tvarka
Dienpinigiai turi būti mokami šiuo režimu:
- Ne vėliau kaip paskutinę darbo dieną iki komandiruotės pradžios turi būti išmokėtas ne mažesnis kaip 50 % dienpinigių avansas.
- Likusi dienpinigių dalis turi būti išmokėta grįžus iš komandiruotės, bet ne vėliau kaip darbo užmokesčio mokėjimo dieną.
- Darbdavys gali susitarti su darbuotoju dėl kitų dienpinigių avansinimo terminų, jei tai numatyta darbo sutartyje, kolektyvinėje sutartyje arba įmonės vidaus taisyklėse.
Ar galima nemokėti arba mažinti dienpinigius?
Dienpinigių nemokėti galima tik komandiruotės Lietuvoje atveju, jeigu komandiruotė trunka vieną dieną. Tai turi būti aiškiai numatyta darbo sutartyje ar kituose darbuotoją reglamentuojančiuose dokumentuose.
Tačiau nuo 2017 m. liepos 1 d. darbdaviui, negalėjusiam įrodyti dienpinigių mokėjimo, gresia administracinės baudos nuo 140 iki 300 eurų, o pakartotinės baudos - nuo 300 iki 560 eurų. Baudas skiria Darbo inspekcija.
Dienpinigių sumažinimas gali būti vykdomas tik šiais atvejais:
Taip pat skaitykite: Lietuvos ir Švedijos kompensacijos
- Vienos dienos užsienio komandiruotės atveju gali būti mokama iki 50 % dienpinigių.
- Grįžtant iš užsienio, už dieną, kai darbuotojas kerta Lietuvos sieną, taip pat gali būti mokama iki 50 % dienpinigių.
- Jeigu darbuotojui suteikiamas maitinimas, dėl dienpinigių dydžio sprendžia įmonės vadovas.
- Jei užsienyje darbuotojui mokamos dienpinigiai arba kitos piniginės išmokos, leidžiama mokėti iki 30 % dienpinigių.
Jei dienpinigiai sumažinami be darbuotojo sutikimo ar sutartinių pakeitimų, darbuotojas turi teisę juos išsireikalauti teisminiu būdu.
Dienpinigiai įmonės direktoriui
Dėl dvigubai didesnių dienpinigių mokėjimo įmonės direktoriui būtina susitarti su įmonės akcininkais. Be susitarimo standartinės dienpinigiai mokami kaip ir kitiems darbuotojams.
Dienpinigiai deklaravimas ir atskaitomosios išlaidos
Nuo 2016 metų įmonės privalo deklaruoti VMI visus darbuotojams išmokėtus neapmokestinamus dienpinigius. Iki tol VMI šios informacijos neturėjo.
Neapmokestinami dienpinigiai deklaruojami metinėje A klasės pajamų deklaracijoje (forma FR0573), o apmokestinti dienpinigiai drauge su darbo užmokesčiu deklaruojami mėnesio A klasės pajamų deklaracijoje (FR0572) bei Sodros deklaracijoje (SAM).
Komandiruotės įsakymas išlaidų leidžiamumui
Norint, kad komandiruotės išlaidos būtų pripažintos leidžiamomis atskaitymais, komandiruotė privalo būti įforminta įmonės vadovo įsakymu.
Komandiruotės įsakyme turi būti nurodyta:
- Komandiruotės trukmė (intervalas „nuo… iki…“).
- Komandiruojamų darbuotojų sąrašas.
- Komandiruotės tikslas ir vieta.
Socialinio draudimo įmokų skaičiavimas dienpinigiams užsienio komandiruotėse
Darbdavys, skaičiuodamas „Sodros“ įmokas darbuotojams, siunčiamiems į užsienio komandiruotes, turi atsižvelgti į visas išmokas, kurios yra apmokestinamos toje užsienio valstybėje.
Jeigu darbuotojams išduodami A1 pažymėjimai ir jie yra draudžiami socialiniu draudimu Lietuvoje, darbdavys vis tiek turi įvertinti dienpinigius, mokamus pagal Lietuvos normatyvus, kaip draudžiamas pajamas.
Pagrindinės dienpinigių skaičiavimo taisyklės bei limitai
| Reikalavimas | Detalės |
|---|---|
| Dienpinigiai Lietuvoje ilgesnėms komandiruotėms | 15 % Bazinės socialinės išmokos (BSI), pvz., 2017 m. - 5,70 Eur |
| Dienpinigiai Lietuvoje vienos dienos komandiruotėms | 50 % dienpinigių arba gali būti nemokami, jei numatyta dokumentuose |
| Dienpinigiai užsienio komandiruotėse | Pagal Vyriausybės nustatytas normas, pvz., į Šveicariją - iki 59 Eur |
| Minimalus atlyginimas dienpinigiaiems neapmokestinti | Darbuotojo mėnesio atlyginimas turi būti didesnis nei MMA × 1,3 (nuo 2018 m. - 520 Eur) |
| GPM ir „Sodros“ apmokestinimas | Taikomas viršijančiai 50 % darbuotojo darbo užmokesčio daliai, jei atlyginimas mažesnis nei MMA × 1,3 |
tags: #ar #apmokestinami #dienpinigiai #sodros #imokomis