Individuali veikla - vienas populiariausių būdų dirbti savarankiškai Lietuvoje. Tačiau individualios veiklos mokesčiai daugeliui atrodo painūs: GPM, VSD, PSD, NPD, fiksuotos sąnaudos... Šiame straipsnyje rasite viską vienoje vietoje - aktualius 2025-2026 m. Duosime aiškius paaiškinimus, pavyzdžius ir praktinius patarimus, kaip skaičiuoti mokesčius ir kada verta rinktis 30 % leidžiamų atskaitymų arba faktines išlaidas.
Kas yra individuali veikla pagal pažymą ir kam ji tinka
Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.
Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis, individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti savo pajamas bei išlaidas.
Trumpai apie mokesčius: kiek mokėsite (2025-2026)
- Trumpai: Individualios veiklos mokesčiai 2025 m. sudaro apie 30-36% nuo apmokestinamųjų pajamų - GPM (15%), VSD (12,52%) ir PSD (6,98%).
- Apibendrinta formulė: apie 30-36% nuo apmokestinamųjų pajamų: GPM 15% + VSD 12,52% + PSD 6,98%, priklauso nuo situacijos.
- Nuo 2025 m. GPM skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų - t. y. minimali bazė 2025 m.: 924 EUR/mėn.
GPM (gyventojų pajamų mokestis) individualioje veikloje
Gyventojų pajamų mokestis (GPM) nuo 2018-01-01 individualios veiklos pajamoms apmokestinamas pagal formulę: GPM = MIVAP x 15% - PMK, kur MIVAP yra metinės individualios veiklos apmokestinamos pajamos (t. y. pajamos minusuotos faktinės išlaidos arba 30% nuo pajamų), PMK - pajamų mokesčio kreditas.
Metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos (MIVAP) apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp gautų (uždirbtų) ir tai veiklai patirtų išlaidų (leidžiamų atskaitymų). Leidžiami atskaitymai turi būti pagrįsti dokumentais.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Alternatyva - leidžiamais atskaitymais gali būti pripažįstama suma, lygi 30% gautų individualios veiklos pajamų. Gyventojas, pasirinkęs 30% tvarką, neprivalo turėti išlaidų pagrindžiančių dokumentų. Ši alternatyva negali būti taikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens.
Nuo 2026 m. GPM taisyklės keičiasi: iki 20 000 EUR metinio pelno faktiškai taikomas 5% tarifas; nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR tarifas didėja nuo 5% iki 20%; metinėms pajamoms neviršijant 42 500 EUR taikomas specialus skaičiavimas (20% tarifas taikomas tam tikroms riboms). Viršijus 42 500 EUR, pelnas apmokestinamas pagrindiniais tarifais kartu su kitomis pajamomis (20, 25, 32%).
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys gyventojai moka 6,98% dydžio PSD įmokas nuo 90% individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). PSD įmokas gyventojai privalo sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to, mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos.
Kas mėnesį iki paskutinės mėnesio dienos sumokamos 6,98% dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesinės algos, o pasibaigus metams iki kitų metų gegužės 1 d. perskaičiuojamos už praėjusius kalendorinius metus mokėtinos PSD įmokos. Kas mėnesį PSD įmokų neprivalo mokėti asmenys, kurie tuo pat metu dirba pagal darbo sutartis, valstybės tarnautojai ir kiti pareigūnai arba apdraustieji valstybės lėšomis.
Jei privalomuoju sveikatos draudimu esate nedraustas kitu pagrindu, kas mėnesį papildomai turite sumokėti PSD įmoką, sudarančią 6,98 proc. MMA. Šiuo metu tai yra 72,45 Eur (informacija gali keistis).
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
Individualią veiklą vykdantys gyventojai moka 12,52% dydžio VSD įmokas nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir VSD įmokų sumos). 15,52% dydžio VSD įmokas moka tie, kurie dalyvauja pensijų kaupime ir papildomai moka 3,0%.
VSD įmokas privalu sumokėti iki kalendorinių metų, einančių po to mokestinio laikotarpio, gegužės 1 dienos. VSD ir PSD įmokoms taikomos „lubos“ - PSD ir VSD įmokų bazė kalendoriniais metais negali būti didesnė negu 43 VDU suma.
Įmokų lubos: didžiausia suma, nuo kurios privalu sumokėti VSD įmokas, yra 90 681,84 € per metus (praėjusių metų 43 VDU suma). Pasiekus šias sumas, daugiau mokėti nebereikia - tai vadinamosios įmokų lubos.
Įmokų mokėjimo būdai
- Vieną kartą per mėnesį - avansiniai mokėjimai (VSD mokamos iki einamo mėnesio paskutinės dienos, reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą).
- Vieną kartą per metus - VSD mokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, jei dydis priklauso nuo praėjusių metų pajamų; metinių pajamų deklaracija GPM311 pateikiama VMI.
Jei pasirinksite įmokas „Sodrai“ mokėti tik kartą per metus - Jums priklausančias išmokas „Sodra“ išmokės tik po to, kai deklaruosite savo pajamas VMI ir sumokėsite priklausančias įmokas.
Sodros įmokos ir pensijos stažas
Taikant VSD įmokas kaupiate pensijų draudimo stažą ir taškus - tai reiškia, kad mokėdami valstybinio socialinio draudimo įmokas kaupiate stažą senatvės pensijai bei įgyjate teisę į ligos, motinystės, tėvystės ir kt. išmokas.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Kaip skaičiuojamas stažas senatvės pensijai? Jei VSD įmokos mokamos nuo MMA arba daugiau - įskaitomas vienas pilnas mėnuo. Jei VSD įmokos mokamos nuo mažesnės nei MMA sumos - įskaitoma proporcingai mažesnė stažo dalis. Senatvės pensiją galite gauti, jei sukakote senatvės pensijos amžių ir turite minimalų 15 metų socialinio pensijų draudimo stažą.
Leidžiami atskaitymai: 30% taisyklė ar faktinės išlaidos?
Prieš skaičiuojant mokesčius, iš pajamų atimamos sąnaudos. Yra dvi galimybės:
- Automatiškai atimama 30% nuo pajamų - paprasta, nereikia saugoti čekių.
- Atimamos realios su veikla susijusios išlaidos: kompiuteris, programinė įranga, transportas, biuro nuoma, ryšio paslaugos, rinkodaros išlaidos ir kt. Reikia saugoti visus dokumentus.
30 % modelis dažniausiai naudingas tada, kai veikla turi mažai realių sąnaudų. Faktinių išlaidų modelis paprastai palankesnis tada, kai veikloje daug kuro, prekių savikainos, įrangos ar kitų kaštų.
GPM deklaravimas ir terminai
Individualios veiklos pajamos deklaruojamos metinėje GPM311 deklaracijoje iki kitų metų gegužės 1 d., o jei ši diena yra ne darbo diena - iki artimiausios darbo dienos. Iki kiekvienų metų gegužės 2 d. pateikti GPM311 deklaraciją VMI portale „Mano VMI".
Pavėluotas deklaravimas ar pavėluotas mokėjimas reiškia skolą ir delspinigius.
PV M prievolė ir verslo liudijimo skirtumai
PVM mokėtoju reikia registruotis, kai metinės pajamos viršija 45 000 Eur. PVM prievolė neatsiranda vien dėl to, kad įregistruota individuali veikla.
Verslo liudijimas - fiksuotas metinis mokestis, tinka tam tikroms veikloms su pajamų apribojimais. Iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis laikomos per metus gautos pajamos iki nustatytos ribos (iki 2025-12-31: 45 000 Eur, nuo 2026-01-01: 50 000 Eur). Verslo liudijimo mokestis sumokamas iš anksto, prieš pradedant veiklą; mokamos fiksuotos sumos už kiekvieną mėnesį - 90% nuo MMA padauginta iš atitinkamų tarifų (12,52% VSD ir 6,98% PSD).
| Rodyklė | Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Pradžia | Galima nuo prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Veiklos spektras | Platus, beveik visos veiklos | Ribotas veiklų sąrašas |
| Mokesčiai | GPM + VSD + PSD (pagal pajamas arba 30%) | Fiksuotas mokestis pagal dienų skaičių |
| Trukmė | Neterminuota | Nurodoma prašyme, galima pratęsti |
Apskaita ir praktiniai patarimai
Pajamų ir išlaidų apskaita: individualios veiklos vykdytojai privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos. Forma - galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu. Pajamos - fiksuojama data, gauta suma, dokumento numeris (sąskaita faktūra ar kvitas). Išlaidos - galima atskaityti faktiškai patirtas arba taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų.
Sąskaitų faktūrų išrašymas: būtina išrašyti SF tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Ar būtina atidaryti atskirą verslo sąskaitą banke? Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.
Kokius papildomus leidimus gali prireikti? Priklausomai nuo veiklos pobūdžio, gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos (maisto gamyba - VMVT leidimas, transporto paslaugos - transporto licencija, grožio ar medicinos paslaugos - kvalifikacijos sertifikatai ar licencijos ir kt.).
Praktiniai įrankiai
Kad mokesčių mokėjimas ir įmokų kodų tvarkymas netaptų galvos skausmu, verta naudotis išmaniais įrankiais, tokiais kaip Sąskaita123. Ši sistema leidžia greitai išrašyti sąskaitas, sekti pajamas ir išlaidas bei patogiai matyti, kokias įmokas ir iki kada reikia sumokėti.
Dažniausiai užduodami klausimai (santrauka)
- Kada tiksliai reikia sumokėti individualios veiklos mokesčius? - Metinė GPM311 deklaracija pateikiama iki kitų metų gegužės 1 d. (ar artimiausios darbo dienos).
- Ar reikia mokėti PSD kas mėnesį, jei dirbu pagal darbo sutartį? - Dažniausiai ne, jei jau draudžiamas per darbo santykius.
- Kaip keičiasi GPM tarifas, kai pelnas viršija 20 000 eurų? - Nuo 2026 m. iki 20 000 Eur faktiškai taikomas 5% GPM; nuo 20 000 iki 42 500 Eur tarifas didėja iki 20%.
- Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju? - Kai per metus PVM apmokestinamų sandorių vertė viršija 45 000 Eur.
- Ar reikia mokėti mokesčius, jei per metus negavau jokių pajamų? - Jei nebuvo apmokestinamųjų pajamų, GPM ir nuo pelno priklausančios VSD įmokos gali nesusidaryti.
Prievolės, kodai ir kokius mokesčių kodus naudoti
Vienas iš praktinių iššūkių - teisingai pasirinkti įmokų kodus, kad pinigai „pasiektų“ reikiamą instituciją ir būtų tinkamai užskaityti. Netinkamai nurodytas kodas gali reikšti ne tik vėlavimo delspinigius, bet ir papildomą biurokratiją aiškinantis situaciją.
Dažniausiai naudojami kodai:
- 444 - pensijų, ligos ir motinystės socialiniai draudimai (Sodros įmokos).
- 1441 - Gyventojų pajamų mokestis nuo individualios veiklos pajamų (GPM).
Sumokėjus Sodrai VSD įmokas kaupiasi socialinio draudimo stažas, suteikiamos išmokos ligos ar motinystės atveju, o taip pat garantuojama teisė į senatvės pensiją.
Ar individuali veikla apsimoka?
IV apsimoka, jei turite daugiau nei vieną klientą, norite valdyti sąnaudas ir vykdote projektinę ar freelance veiklą. Individuali veikla yra tinkamiausia asmenims, kurie siekia užsiimti verslu be sudėtingos administracijos: freelancer’io paslaugoms, konsultacijoms, kūrybai, paslaugoms ir pan.
Individualios veiklos pažyma suteikia lankstumą, mažesnę mokestinę naštą (mokama nuo faktiškai uždirbtų pajamų) ir galimybę išskaityti išlaidas. Verslo liudijimas tinka ribotam veiklų sąrašui ir turi pajamų apribojimų.
Naudingi priminimai
- Ne - individuali veikla be VMI pažymos yra nelegalus darbas ir gali užtraukti baudas.
- Taip - mokamos VSD įmokos kaupia pensijos draudimo stažą ir taškus.
- Jei esate samdomas darbuotojas ir darbdavys jau moka PSD už jus - nereikia mokėti minimalių mėnesinių PSD įmokų už IV.
- Derinant IV su darbo sutartimi, VSD įmoka individualioje veikloje gali būti sumažinta - Sodra neima dvigubo draudimo.
- Pirmojo verslo „atostogos“: pradedant savarankišką veiklą pirmą kartą arba po ilgesnės pertraukos, gali būti galimybė 12 mėnesių nuo veiklos pradžios nemokėti VSD įmokų (reikalinga patikrinti galiojančias sąlygas).
Vykdant individualią veiklą, svarbiausia laikytis terminų, tvarkyti apskaitą, rinktis tinkamą išlaidų pripažinimo būdą ir, esant neaiškumams, pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba VMI/Sodra. Aiški sistema padės išvengti skolų, delspinigių ir užtikrins, kad kaupiamas pensijos stažas būtų tinkamai užskaitytas.