Pradedant verslą, viena iš pirmųjų užduočių - pasirinkti tinkamą teisinę formą. Lietuvoje vis dažniau pasirenkama mažoji bendrija (MB) - lanksti ir palyginti paprasta verslo struktūra, ypač tinkanti smulkiesiems verslininkams bei pradedantiesiems. MB išsiskiria tuo, kad nereikia pradinio įstatinio kapitalo, jos steigimas ir valdymas yra lengvesni nei uždarosios akcinės bendrovės (UAB), o pelnas gali būti paskirstomas lanksčiau. Dėl šių priežasčių ši verslo forma tampa populiariu pasirinkimu tarp inovatyvių, mažesnio masto verslų bei savarankiškos veiklos vykdytojų, kurie nori įteisinti savo veiklą su mažesniais biurokratiniais suvaržymais.
Pagrindiniai Mažosios Bendrijos Privalumai ir Trūkumai
Kaip ir bet kuri kita verslo forma - mažoji bendrija (MB) turi tiek privalumų, tiek trūkumų. Prieš pasirenkant šią teisinę formą, verta įvertinti abu aspektus, kad verslo kūrimas būtų apgalvotas ir tinkamas jūsų veiklai.
Pagrindiniai MB Privalumai
- Nereikia pradinio kapitalo: Skirtingai nei uždarosios akcinės bendrovės (UAB) - MB steigėjams nereikia turėti pradinio kapitalo, todėl ši forma itin patraukli pradedantiesiems verslininkams.
- Lankstus pelno paskirstymas: Mažosios bendrijos nariai gali patys nuspręsti, kaip paskirstyti pelną: išmokant jį per avansinius išmokėjimus ar per narių, susirinkimo metu nuspręstą, pelno dalį.
- Paprastas valdymas: MB gali būti valdoma be sudėtingų procedūrų - jai nereikia direktoriaus, o sprendimus gali priimti patys nariai. Tai leidžia lengviau tvarkyti verslo reikalus.
- Lengvesnė apskaita: MB veiklos apskaita ir finansų tvarkymas yra paprastesnis nei UAB - mažesni reikalavimai buhalterijai, nėra privalomų sudėtingų finansinių ataskaitų.
- Mažesni mokesčiai: MB nariai gali gauti pelno išmokas ir nemokėti darbo užmokesčio, todėl sumažėja su darbo santykiais susiję mokesčiai.
- Ribota atsakomybė: Mažosios bendrijos nariai atsako tik savo įneštu turtu, o ne asmeniniu turtu (kaip vykdant individualią veiklą).
Pagrindiniai MB Trūkumai
- Ribotas narių skaičius: MB gali turėti ne daugiau kaip 10 narių, todėl ši verslo forma netinka didesniems verslams, kurie planuoja plėtrą ar didesnes investicijas.
- Negalima pritraukti investuotojų parduodant akcijas: Skirtingai nei UAB - mažoji bendrija neturi akcijų, todėl negalima parduoti ar perleisti jų investuotojams, ribojant kapitalo pritraukimo galimybes.
- Sudėtingesnis pelno apmokestinimas: MB nariai negali mokėti sau atlyginimo kaip darbuotojai, todėl turi gauti pelno išmokas, kurios apmokestinamos skirtingai nei įprastas darbo užmokestis.
- Privalomos PSD įmokos: MB nariai privalo mokėti privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas net jei bendrija neturi pajamų - tai gali būti našta pradedantiesiems verslininkams.
- Didesnė asmeninė atsakomybė nei UAB: Nors MB nariai atsako tik įmonės turtu, tačiau kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, prisiimant asmenines paskolas ar neatsiskaitant su kreditoriais - atsakomybė gali išaugti.
Kokie Mokesčiai Taikomi MB?
Mažajai bendrijai (MB) taikomi šie pagrindiniai mokesčiai:
- Pelno mokestis
- NT mokestis
- Gyventojų pajamų mokestis
- PVM
- VSD ir PSD įmokos
VSD ir GPM yra skaičiuojamos nuo gautų pajamų ir yra svarbios socialinių išmokų užtikrinimui bei valstybės programų finansavimui. Susipažinti detaliau su MB apskaita galite VMI paruoštame leidinyje.
Pelno Mokestis
Norint nustatyti apmokestinamąjį pelną iš visų įmonės pajamų:
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
- Atimamos neapmokestinamosios pajamos (remiantis PMĮ 12 straipsniu).
- Atskaitomi leidžiami atskaitymai (pagal PMĮ 17 straipsnį).
Pagrindinis tarifas nuo 2025-ųjų metų siekia 16%.
- 0% tarifas - taikomas per pirmąjį mokestinį laikotarpį naujai įsteigtoms įmonėms, jei jos atitinka tam tikras sąlygas (pvz., mažos įmonės statusą, veiklos pobūdį).
- 6% tarifas - taikomas mažoms įmonėms, jei:
- Metinės pajamos neviršija 300 000 eurų;
- Įmonėje dirba ne daugiau kaip 10 darbuotojų.
Lengvatinis Pelno Mokesčio Tarifas (0%)
Šis tarifas taikomas per pirmąjį mokestinį laikotarpį, jei įmonė atitinka šias sąlygas:
- Vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių;
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 Eur;
- Įmonė neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalies nuostatų (t. y. susijusių vienetų bendras darbuotojų skaičius ir pajamos neviršija atitinkamų ribų);
- Įmonės dalyviai yra tik fiziniai asmenys;
- Tris iš eilės einančius mokestinius laikotarpius veikla nėra sustabdoma;
- Įmonė nėra likviduojama ar reorganizuojama;
- Akcijos, dalys ar pajai nėra perleidžiami naujiems dalyviams.
Lengvatinis Pelno Mokesčio Tarifas (6%)
Šis tarifas taikomas mokestiniam laikotarpiui, jei įmonė atitinka šias sąlygas:
- Smulkioms įmonėms, turinčioms ne daugiau kaip 10 darbuotojų ir metines pajamas iki 300 000 eurų;
- Kooperatinių bendrovių pelnui, jei daugiau nei 50 proc. jų pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos.
Pelno Mokesčio Deklaravimas
Jei mokestinis laikotarpis atitinka kalendorinius metus - deklaracija PLN204 už 2023 m. turi būti pateikta, o pelno mokestis sumokėtas iki 2024 m. birželio 15 d. Jei ši diena sutampa su ne darbo diena, tuomet deklaracijos pateikimo terminas pratęsiamas iki artimiausios darbo dienos, t. y. 2024 m. birželio 17 d.
Jei mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais - deklaracija PLN204 turi būti pateikta ir pelno mokestis sumokėtas ne vėliau kaip iki šešto mėnesio 15 dienos po atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Pelno mokestis mokamas naudojant įmokos kodą 1001.
Avansinio Pelno Mokesčio Deklaracijos FR0430 Formos Pateikimas
Mokesčio mokėtojai (vienetai) avansinio pelno mokesčio sumą gali apskaičiuoti dviem būdais:
- pagal praėjusių metų veiklos rezultatus;
- pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą.
Kiekvienų mokestinių metų pradžioje įmonė pasirenka avansinio PM apskaičiavimo būdą.
Avansinio PM apskaičiavimas:
- Pagal praėjusių metų veiklos rezultatus:
- už I-II ketvirčius (pirmuosius šešis mėnesius);
- už III-IV ketvirčius (septintą-dvyliktą mėnesius).
Jei užpraeitų arba praėjusių mokestinių metų laikotarpis buvo trumpesnis nei 12 mėnesių, tuomet einamųjų metų pirmojo ir antrojo bei trečiojo ir ketvirtojo ketvirčių avansinis pelno mokestis apskaičiuojamas taip - faktiškai sumokėta pelno mokesčio suma padalijama iš atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesių skaičiaus ir padauginama iš dvylikos.
- Pagal numatomą mokestinio laikotarpio pelno mokesčio sumą: avansinis pelno mokestis nustatomas pagal prognozuojamą einamųjų mokestinių metų pelno mokesčio sumą. Jo apskaičiuota suma turi sudaryti bent 80 % faktiškai sumokėto metinio pelno mokesčio.
Avansinio PM deklaracijos forma - FR0430.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Deklaracijos pateikimas
- Pagal praėjusių metų veiklos rezultatus:
- I-II ketvirčio - iki einamųjų metų trečio mėnesio penkioliktos dienos (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais - iki kovo 15 dienos);
- III-IV ketvirčio - ne vėliau kaip mokestinio laikotarpio devinto mėnesio penkioliktą dieną, (iki rugsėjo 15 dienos).
- Pagal numatomą einamųjų metų pelno mokesčio sumą:
- I-IV ketvirčių - iki einamųjų metų trečio mėnesio penkioliktos dienos (jei mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais - iki kovo 15 dienos).
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
NTM objektas - nekilnojamasis turtas (NT), esantis Lietuvos Respublikoje, išskyrus:
- Faktiškai nenaudojamą NT, kurio statyba nėra užbaigta;
- NT, sukurtą ar įgytą valdžios ir privataus sektoriaus partnerystės pagrindu.
NT vertinimą atlieka ir jo mokestinę vertę nustato Valstybės įmonė „Registrų centras”.
NT gali būti vertinamas dviem būdais:
- Masiniu vertinimo būdu;
- Atkuriamosios vertės (kaštų) metodu.
Turto vertinimas atliekamas Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka ir ne rečiau kaip kas 5 metus.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio (NTM) Apskaičiavimas ir Deklaravimas
NTM apskaičiuojamas pildant NTM deklaracijos KIT711 formą.
Deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminas - iki kitų kalendorinių metų vasario 15 d., t. y. už praėjusius kalendorinius metus.
Gyventojų Pajamų Mokestis
Nuolatinio Lietuvos gyventojo, esančio mažosios bendrijos (MB) nariu, pajamos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (GPM).
MB nario iš MB gautos pajamos gali būti priskiriamos šioms kategorijoms:
- Su darbo santykiais susijusios pajamos - jei MB narys dirba pagal darbo sutartį;
- Dividendai - jei pelnas paskirstomas MB nariui kaip dividendai.
- Pagal civilines sutartis gautos pajamos - apima, pavyzdžiui, atlygį už vadovavimą MB pagal civilinę paslaugų sutartį.
- Kitų rūšių pajamos - pvz., dienpinigiai, išmokos už komandiruotes ir kt.
Pajamų Deklaravimas
MB nario pajamos turi būti deklaruojamos metinėje gyventojų pajamų mokesčio (GPM) deklaracijoje. Jei MB vadovas nėra MB narys - jo pajamos laikomos su darbo santykiais susijusiomis pajamomis ir apmokestinamos kaip įprastas darbo užmokestis. Jei MB turi pagal darbo sutartį samdomų darbuotojų - jų pajamos taip pat apmokestinamos kaip darbo užmokestis, taikant gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir socialinio draudimo įmokų tarifus.
Mažosios Bendrijos (MB) Nario Iš MB Gautos Pajamos ir Jų Apmokestinimas
MB nario pajamos gali būti priskiriamos šioms kategorijoms pagal jų apmokestinimo kodus:
- Su darbo santykiais susijusios pajamos - 02 kodas.
- Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) - 26 kodas.
- Pajamos pagal civilines sutartis už suteiktas paslaugas ar atliktus darbus (įskaitant vadovavimo MB paslaugas) - 77 kodas.
- Kitos pajamos (pvz., dienpinigiai, komandiruočių išmokos) - specialus kodas nenustatytas, bet jos gali būti priskiriamos bendroms pajamoms pagal specifikaciją.
Šios pajamos yra apmokestinamos pagal atitinkamus GPM tarifus ir turi būti deklaruojamos VMI nustatyta tvarka.
PVM
Įmonė ar fizinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, jei tenkinamos šios sąlygos:
- Tiekiamos prekės ar teikiamos paslaugos už atlygį.
- Prekių tiekimas ar paslaugų teikimas vyksta Lietuvos teritorijoje.
- Prekes tiekia ar paslaugas teikia apmokestinamasis asmuo, kuris vykdo savo ekonominę veiklą.
PVM registracijos pareiga atsiranda, kai įmonės ar asmens per paskutinius 12 mėnesių gautos pajamos viršija 45 000 Eur ribą arba jei tenkinamos kitos įstatyme numatytos sąlygos.
PVM Registracijos Prievolės Pavyzdys
Mažoji bendrija (MB) teikia automobilių remonto paslaugas, o jos pajamos per paskutinius 12 mėnesių neviršija 45 000 Eur, todėl ji nėra registruota PVM mokėtoja.
Situacija
2024 m. gruodžio mėn. MB ketina įsigyti įrangą iš Vokietijos PVM mokėtojo už 20 000 Eur (be PVM).
Lietuvoje nustatyta ribinė suma prekių įsigijimui iš ES valstybių narių - 14 000 Eur.
Ar MB privalo registruotis PVM mokėtoja?
Taip, MB privalės įsiregistruoti PVM mokėtoja, nes per kalendorinius metus iš kitos ES valstybės narės įsigytų prekių vertė viršys 14 000 Eur. ribą. Tai reiškia, kad MB turės registruotis PVM mokėtoja prieš įsigydama prekes ir sumokėti PVM Lietuvoje pagal atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą.
Asmenys, norintys tapti PVM mokėtojais - turi atlikti šiuos veiksmus:
- Užpildyti prašymą - reikalingas dokumentas „Prašymas įregistruoti pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju / išregistruoti iš pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų / papildyti / keisti registrinius duomenis“.
- Prašymo pateikimas - galima pateikti:
- Elektroniniu būdu per VMI deklaravimo sistemą (EDS).
- Fiziškai VMI aptarnavimo padalinyje.
- Sprendimas dėl registracijos - VMI įvertina prašymą ir priima sprendimą per nustatytą terminą.
- PVM kodas - sėkmingai įregistravus, asmeniui suteikiamas PVM mokėtojo kodas, kurį privaloma naudoti vykdant PVM apmokestinamas operacijas.
Mažoji Bendrija | Praktinių situacijų nagrinėjimas
VSD ir PSD
Mažųjų bendrijų nariai priskiriami savarankiškai dirbantiems asmenims, todėl jie privalomai draudžiami:
- Valstybiniu socialiniu draudimu:
- pensijų;
- ligos;
- motinystės;
- nedarbo socialiniu draudimu.
- Sveikatos draudimu.
Mažųjų bendrijų vadovai, kurie nėra tų bendrijų nariai, draudžiami tik pensijų socialiniu draudimu.
VSD Įmokos
- Jūs išsiimate lėšas asmeniniams poreikiams: VSD įmokos mokamos nuo 50 procentų, asmeniniams poreikiams išsiimtos, lėšų sumos, kuri deklaruojama VMI (pajamų rūšies kodas 02).
- Jūs neišsiimate lėšas asmeniniams poreikiams: VSD įmokų mokėti nereikia.
VSD Įmokų Tarifai:
- 13,83 proc.;
- 16,83 proc., jei Jūs dalyvaujate papildomame pensijų kaupime ir kaupiate 3 proc.
PSD Įmokos
PSD įmokų tarifas: 6,98 proc. PSD įmokos apskaičiuojamos nuo tos pačios bazės kaip ir VSD įmokos.
Kiekvieną mėnesį, iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, mokamos ne mažesnės nei 6,98 proc. dydžio PSD įmokos nuo minimalios mėnesio algos (toliau - MMA). 2025 m. tai būtų 6,98 proc. x 1 038 € = 72,45 €
Mažųjų bendrijų narių, metinė PSDį suma negali būti mažesnė kaip 6,98 proc. nuo 12 MMA*, galiojančios tų metų atitinkamą mėnesį, išskyrus asmenis, išvardintus:
- Sveikatos draudimo įstatymo 17 straipsnio 1, 5, ir 7 dalyse bei 6 straipsnio 4 dalyje;
- Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 straipsnio 4 dalyje.
* 2025 m. tai būtų 12 541,30 €
Informaciją, kas gali nemokėti PSD bei VSD įmokų, rasite čia.
Jei Jūs laikinai nevykdote veiklos ir apie tai informavote VMI arba turite likviduojamos ar bankrutuojančios įmonės statusą - bendrijos nariai už save turi mokėti 6,98 proc. PSD įmoką. To daryti nereikia, jei nariai priklauso asmenims, kurie išvardinti Sveikatos draudimo įstatymo 17 straipsnio 2-5 ir 7-10 dalyse arba 6 straipsnio 4 dalyje.
Mažųjų Bendrijų Vadovai
Jei Jūs nesate tų mažųjų bendrijų nariai, socialinio draudimo įmokos apskaičiuojamos pagal civilinę (paslaugų) sutartį, už vadovavimo veiklą gautas, pajamas, nuo kurių skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (GPM).
Mažųjų Bendrijų Vadovų, Kurie Nėra Tų Mažųjų Bendrijų Nariai, Įmokų Tarifai:
- 15,70 proc.
- 8,72 proc. pensijų draudimui;
- 6,98 proc. sveikatos draudimui.
- 18,70 proc., jei kaupiate papildomai pensijai ir kaupiate 3 proc.
- 8,72 proc. pensijų draudimui;
- 6,98 proc. sveikatos draudimui;
- 3 proc. papildomai pensijai.
MB ir UAB: Pagrindiniai Skirtumai
MB ir UAB - dvi populiariausios verslo formos, iš kurių paprastai renkasi smulkusis ir vidutinis verslas.
MB steigėjai (nariai) gali pasirinkti vieną iš dviejų MB organų struktūrų: kai MB yra tik mažosios bendrijos narių susirinkimas, kuris kartu yra ir valdymo organas (tokiu atveju kitų organų nėra, išskyrus susirinkimo išrinktą MB atstovą, tačiau sprendimus visais MB veiklos klausimais vis tiek priima mažosios bendrijos narių susirinkimas) arba yra MB narių susirinkimas ir vienasmenis valdymo organas - vadovas.
UAB turi turėti visuotinį akcininkų susirinkimą ir vienasmenį valdymo organą - bendrovės vadovą.
| Mokestis | Mažoji Bendrija (MB) | Uždaroji Akcinė Bendrovė (UAB) |
|---|---|---|
| Pelno mokestis (PM) | 15 % nuo pelno (gali būti taikomas lengvatinis 0 % arba 6 % pelno mokesčio tarifas, priklausomai nuo darbuotojų skaičiaus, pajamų ir kitų kriterijų). | 15 % nuo pelno (gali būti taikomas lengvatinis pelno mokesčio tarifas priklausomai nuo darbuotojų skaičiaus, pajamų ir kitų kriterijų). |
| Pridėtinės vertės mokestis (PVM) | 21 %. MB privalo registruotis PVM mokėtoja, jei pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų arba prekių, įsigytų iš kitų valstybių narių, vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 eurų. | 21 % (UAB privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų arba prekių, įsigytų iš kitų valstybių narių, vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 eurų.) |
| Nekilnojamojo turto mokestis | 0,3 - 3 % (jei MB turi registruoto turto arba ilgalaikės nuomos atveju iš fizinio asmens) | 0,3 - 3 % (jei UAB turi registruoto turto arba ilgalaikės nuomos iš fizinio asmens atveju) |
| MB nario dividendai - GPM | 15 % nuo pajamų iš paskirstyto pelno. Moka MB narys. | 15 % (dividendai, kuriuos išmoka įmonė gyventojui) |
| MB nario išsiimamos lėšos asmeniniams poreikiams | Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 20 % nuo asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka MB narys. Valstybinis socialinis draudimas (VSD): 13.83 % (jei asmuo dalyvauja papildomame pensijų kaupime papildomai taikoma 1.8 % arba 3 % įmoka) nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka MB. Privalomas sveikatos draudimas (PSD): 6.98 % nuo 50 % asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų. Moka MB. | Gyventojų pajamų mokestis (GPM): Metinė pajamų dalis, neviršijanti 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių (toliau - VDU) dydžio sumos, taikomos apdraustųjų asmenų 2019 metų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti, apmokestinama taikant 20% pajamų mokesčio tarifą. Metinė pajamų dalis, viršijanti 120 VDU dydžio sumą, taikomą apdraustųjų asmenų 2019 metų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti, apmokestinama taikant 27% pajamų mokesčio tarifą. Moka darbuotojas. Nedarbo socialinis draudimas: 1.31 % (terminuotoms sutartims taikomas kiek aukštesnis, 2.03 % nedarbo socialinio draudimo mokesčio tarifas). Nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų socialinis draudimas pagal tarifų grupes: 0.14 % - 1.4 % Pensijų socialinis draudimas: 8.72 % (jei asmuo dalyvauja pensijų kaupime, papildomai taikoma 1.8 % arba 3 % įmoka). Motinystės socialinis draudimas: 1.71 % Ligos socialinis draudimas: 2.09 % Privalomas sveikatos draudimas (PSD): 6.98 %. Moka darbuotojas. Įmokos garantiniam fondui: 0.16 % Įmokos Ilgalaikio darbo išmokų fondui: 0.16 % |
| MB vadovo, kuris yra ir MB narys, pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimo paslaugas | Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 15 % nuo vadovo atlyginimo. Moka MB narys. VSD ir PSD: Nemokamos (jei vadovas draustas kitur). | |
| MB vadovo, ne MB nario, pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimo paslaugas | Gyventojų pajamų mokestis (GPM): 20 % nuo vadovo atlyginimo Mokesčius moka MB. Valstybinis socialinis draudimas (VSD): Už Mažųjų bendrijų vadovus, kurie pagal Mažųjų bendrijų įstatymą nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pensijų socialiniam draudimui mokamos tokia pačia tvarka, kokia mokama už asmenis, turinčius darbo santykius arba savo esme atitinkančius darbo santykius, tokiu nustatytu tarifu:15.70 % (draudėjui 8.72 %, apdraustajam 6.98 %). 17.50 % jei pensijai kaupiama papildomai 1.8 %. (8.72 % pensijų draudimui, 6.98 % sveikatos draudimui ir 1.8 % papildomai pensijai). 18.70 % jei pensijai kaupiama papildomai 3 % (8.72 % pensijų draudimui, 6.98 % sveikatos draudimui ir 3 % papildomai pensijai). Moka MB. Privalomas sveikatos draudimas (PSD): 6.98 %. Moka MB. |
Norite sužinoti, kokius mokesčius reikia mokėti jūsų atveju ir ar gali būti pritaikytos lengvatos?
tags: #sodros #negvatinio #mokescio #idarbinimas