Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patiems kontroliuoti savo darbo laiką. Statistikos departamento duomenimis, Lietuvoje savarankiškai dirbančių asmenų skaičius kasmet auga, o viena populiariausių teisinių veiklos formų - individuali veikla pagal pažymą. Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis, individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti savo pajamas bei išlaidas.
Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.
Individualios veiklos pagal pažymą privalumai:
- Lankstumas - galimybė dirbti sau, pasirinkti darbo laiką ir krūvį.
- Mažesnė mokestinė našta - mokesčiai mokami tik nuo faktiškai uždirbtų pajamų.
- Minimalūs biurokratiniai reikalavimai - paprasta registracija ir apskaita.
- Mažesnės veiklos sąnaudos - nereikia steigti įmonės ar turėti buhalterio. Apskaitos vedimui puikiai tinka Sąskaita123.
- Galimybė išskaityti išlaidas - dalį patirtų išlaidų galima atskaityti nuo pajamų.
- Paprastas veiklos nutraukimas - nereikia sudėtingų likvidavimo procedūrų.
- Galimybė gauti individualios veiklos pajamų paskolą - kai kurios finansų institucijos siūlo finansavimą dirbantiems savarankiškai.
- Tinkama pradžia verslui - puiki galimybė išbandyti verslo idėją be didelių įsipareigojimų.
Individuali veikla pagal pažymą suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų. Čia galima pasirinkti įvairias veiklas pagal EVRK kodus ir taikyti pajamas pagal faktinius duomenis.
Verslo liudijimas - tai paprasta, bet ribota veiklos forma, kuri taikoma tik tam tikroms veikloms ir, be to, gali būti ribojama pagal maksimalias metines pajamas (pvz., 45 000 eurų). VMI dalinasi lentele, kurioje taip pat gana išsamiai nurodoma, kokie yra kiekvienos opcijos privalumai bei trūkumai.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
Šioje lentelėje pateikiami pagrindiniai individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo skirtumai:
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
| Kriterijus | Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti? | Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos | Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę. Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje | Ribotas veiklų sąrašas. Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje |
| Trukmė | Neterminuota | Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai | 15 proc. - kreditas. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai | Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina įsteigti įmonę | Iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis yra laikomos per metus gautos pajamos, neviršijančios 45000 Eur. |
| Asmenys, galintys dalyvauti veikloje | Įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) | Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš jo šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas) |
| Apskaita | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Individuali veikla pagal pažymą yra tinkamiausia asmenims, kurie siekia užsiimti verslu be sudėtingos administracijos. Ši veiklos forma suteikia lankstų požiūrį į pajamas ir veiklos apimtis, todėl ypač tinka individualiam darbui, pavyzdžiui, freelancer’io paslaugoms, konsultacijoms, kūrybiniams ar paslaugų darbams. Be to, tai ideali alternatyva tiems, kurie nenori steigti juridinio asmens (įmonės), tačiau nori užsiimti verslu.
Kaip registruoti individualią veiklą per VMI?
- Norėdami pradėti registruoti individualią veiklą, pirmiausia turite prisijungti prie VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) svetainės. Prisijungti galite naudodami elektroninį parašą arba banko sistemą (tai gali būti prisijungimas per interneto banką, naudojant jūsų asmens kodą ir slaptažodį).
- Kai prisijungiate prie VMI - pasirinkite parinktį „Registruoti individualią veiklą“. Tai yra oficialus procesas, kurio metu pateiksite informaciją apie savo veiklą ir ją įregistruosite. Svarbu pateikti prašymą dėl pažymos išdavimo, kurį galima pateikti tiek elektroniniu būdu, tiek asmeniškai. Šis prašymas būtinas prieš pradedant planuojamą veiklą.
- Būsite nukreipti į formą, kurioje reikės pateikti savo asmeninius duomenis, taip pat pasirinkti veiklos kodą (EVRK) pagal kurį apibrėšite, kokią veiklą vykdysite. EVRK kodai nurodo jūsų veiklos rūšį ir padeda nustatyti mokesčių rūšį, ir administravimą.
- Užpildę visus reikalingus duomenis turėsite patvirtinti savo pasirinkimus ir informaciją. VMI sistemoje, patikrinus duomenis, bus išduodama pažyma apie jūsų įregistruotą individualią veiklą. Ši pažyma patvirtina, kad jūsų veikla yra oficialiai užregistruota ir galite pradėti ją vykdyti.
- Po registracijos ir pažymos gavimo galėsite pradėti savo veiklą. Jei reikia - per VMI taip pat galėsite pateikti reikalingas deklaracijas, apskaitą ir kitus dokumentus, kad būtų laikomasi visų mokesčių ir teisės aktų reikalavimų.
Svarbu: jeigu esate Europos Sąjungos valstybės narėms nepriklausančios trečiosios šalies pilietis, pageidaujantis vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, kartu su prašymu papildomai turite pateikti leidimą laikinai ar nuolat gyventi Lietuvoje, išduotą pagal Lietuvos Respublikos įstatymą dėl užsieniečių teisinės padėties.
Kokius veiklos kodus (EVRK) reikia pasirinkti?
Veiklos kodus (EVRK) galite rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba Lietuvos statistikos departamento puslapyje, kuriame pateikiama išsami Europos veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) informacija.
Norėdami pasirinkti tinkamą veiklos kodą - atlikite šiuos žingsnius:
- VMI svetainė:
- Eikite į VMI oficialią svetainę.
- Pasirinkite skyrelį, kuris yra susijęs su individualios veiklos registracija.
- Ten rasite nuorodą į EVRK kodų sąrašą, kuris padės jums pasirinkti tinkamą kodą pagal jūsų veiklą.
- Lietuvos statistikos departamentas:
- Eikite į Lietuvos statistikos departamento svetainę.
- Ieškokite skyrelio, kuriame pateikiami EVRK klasifikatoriaus kodai.
- Kodų sąrašas bus išdėstytas pagal veiklos sritis (paslaugos, prekyba, pramonė ir kt.).
Jeigu nesate tikri, kokį kodą pasirinkti, galite pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba VMI darbuotoju.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Ar būtina atidaryti atskirą verslo sąskaitą banke?
Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.
Kokie papildomi leidimai gali būti reikalingi (priklausomai nuo veiklos pobūdžio)?
Priklausomai nuo individualios veiklos pobūdžio, gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos. Tai ypač svarbu, kai užsiimate veikla, kuri gali turėti įtakos žmonių sveikatai, aplinkai ar saugumui.
- Maisto gamyba ir pardavimas
Jei planuojate gaminti arba parduoti maistą - būtina gauti leidimą iš Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos (VMVT). Taip pat reikia atitikti higienos normas ir registruoti patalpas pagal higienos reikalavimus.
- Transporto paslaugos
Jeigu užsiimate keleivių pervežimu, ypač komerciniu - reikalinga transporto licencija iš Susisiekimo ministerijos ar jos įgaliotų institucijų. Taip pat gali būti reikalaujama atlikti patikras dėl transporto priemonių saugumo.
- Grožio paslaugos (kirpimas, manikiūras, kosmetologija)
Norint teikti grožio paslaugas, pavyzdžiui, kirpimas, manikiūras ar kosmetologija, reikalingas kvalifikacijos sertifikatas. Kiekvienai paslaugai gali būti nustatyti specifiniai reikalavimai, pvz., higienos normų laikymasis.
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
- Medicinos paslaugos
Jei vykdote medicininę veiklą (pvz., odontologiją, fizioterapiją ar psichologiją) - reikalinga medicinos licencija, kurią išduoda Sveikatos apsaugos ministerija. Kiekvienas specialistas turi turėti atitinkamą kvalifikaciją ir licenciją.
- Prekės ir paslaugos, kurioms reikalingos specialios licencijos
Kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, jeigu norite pardavinėti tam tikras prekes (alkoholis, tabakas, ginklai ir kt.) - reikalinga licencija iš atsakingų institucijų.
- Aplinkosaugos leidimai
Kai kurios veiklos gali turėti įtakos aplinkai, pavyzdžiui, atliekų tvarkymas, taršos kontrolė ar statybos darbai. Tokiu atveju gali prireikti leidimų iš Aplinkos ministerijos.
Individuali veikla ar MB nuo 2026 m.? | Skaičiai, pajamų miksavimas ir mokesčių realybė
Kokius mokesčius reikia mokėti vykdant individualią veiklą?
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, asmuo turi mokėti šiuos mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM), kuris priklauso nuo gautų pajamų.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD).
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD).
Kokie yra GPM, PSD ir VSD tarifai?
- Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: pajamos - išlaidos x 15 proc. - kreditas
- Nuo 2026 m. per mokestinį laikotarpį gautų ar uždirbtų individualios veiklos pagal pažymą pajamų suma, neviršijanti 42 500 EUR, bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, viršijanti suma - pagrindiniais pajamų mokesčio tarifais, sumuojant metines pajamas.
- Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taikant pajamų mokesčio kreditą:
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms (iš pajamų atėmus dokumentais pagrįstas išlaidas arba leidžiamais atskaitymais pripažinus 30 proc. individualios veiklos pajamų), neviršijančioms 20 000 EUR bus taikomas 5 proc. pajamų mokesčio tarifas;
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR, priklausomai nuo jų dydžio, taikomas tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
VSD įmokų dydžiai:
- 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
- 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.
Mokėjimo būdai:
- Vieną kartą per mėnesį: Jei įmokas mokate avansu (nuo, per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų), pajamų), VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.
- Vieną kartą per metus: Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų, VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.
PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį už kurį mokama įmoka. Beje, ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × 1153 (MMA nuo 2026 m. - 1153 eurai) €, t. y. 80,48 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos. Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.
Kokie yra leidžiami atskaitymai (30% taisyklė ar faktinės išlaidos)?
Vykdant veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų pateikimo. Tai paprasta ir populiari pasirinkimo galimybė.
Visgi, jei turite konkrečius įrodymus (pavyzdžiui, sąskaitas faktūras) - galite atskaityti realiai patirtas išlaidas. Tai gali būti, pavyzdžiui, nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ar paslaugos, susijusios su veikla.
Kaip deklaruoti pajamas ir pateikti metinę GPM deklaraciją?
Pateikti metinę GPM deklaraciją reikia iki gegužės 2 d. kitais metais, kai baigiasi kalendoriniai metai. Deklaraciją galite pateikti elektroniniu būdu per VMI e. paslaugas.
Dirbant su individualios veiklos pažyma, buhalterinė apskaita yra paprastesnė nei įmonėms, tačiau vis tiek būtina laikytis tam tikrų apskaitos reikalavimų.
Pajamų ir išlaidų apskaita
Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos.
- Forma - galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu.
- Pajamos - fiksuojama data, gauta suma, dokumento numeris (sąskaita faktūra ar kvitas).
- Išlaidos - galima atskaityti faktiškai patirtas arba taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų.
Sąskaitų faktūrų išrašymas
Būtina išrašyti SF tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Ką daryti, jei keičiasi veiklos pobūdis ar norite ją nutraukti?
Jei keičiasi veiklos pobūdis, turite pakeisti veiklos kodą (EVRK) per VMI. Jei pradedate vykdyti kitą veiklą, kuri nesuderinama su ankstesne - registracija turi būti atnaujinta; vienu metu galima vykdyti ne vieną veiklą.
Jei norite nutraukti veiklą, turite pateikti pranešimą VMI apie nutraukimą ir užpildyti visus reikalingus dokumentus.
Su darbo santykiais susijusiuose pasiūlymuose Finansų ministerija pristato vykdomą ilgalaikį įsipareigojimą nuosekliai artinti neapmokestinamųjų pajamų dydį (NPD) prie minimalios mėnesinės algos (MMA). Didinant NPD uždirbantiems iki vieno vidutinio darbo užmokesčio (2024 m. - 2045 eurus) - mokesčiai ir toliau nuosekliai mažės. Ateinančiais metais didinant MMA 10 proc. iki 924 eurų, atitinkamai planuojamas 20 proc. NPD didinimas - iki 751 euro.
Individualia veikla besiverčiantiems, dėl individualios veiklos apmokestinimo pokyčių - sumažinto GPM tarifo ir iki 15 tūkst. eurų pelno ribos numatomos kartelės - 85 proc. situacija iš esmės nesikeis. Tuo tarpu iki 15 tūkst. eurų per metus apmokestinamųjų pajamų (pelno) gaunančių asmenų GPM tarifo ir mokesčių kredito (atitikmuo NPD darbo santykiuose) pokyčiai nepalies.
Remiantis naujausiais Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) duomenimis, 2022 m. 1,143 mlrd. eurų pajamas iš individualios veiklos deklaravusiųjų yra 214 tūkst. žmonių. Iš jų 197,2 tūkst. žmonių arba 91,8 proc. per metus uždirbo iki 15 tūkst. eurų apmokestinamųjų pajamų (pelno) (1250 eurų per mėnesį) ir deklaravo 457 mln. eurų.
Suvienodinamos SODROS apmokestinamosios bazės, socialinio draudimo įmokos SODRAI skaičiuojamos nuo 90 proc. pelno.