Šiame straipsnyje aiškiai ir nuosekliai paaiškinsime, kaip darbdaviui apskaičiuoti „Sodros“ (valstybinio socialinio draudimo) įmokas, kokios taikomos ribos - „grindys“ ir „lubos“, kaip keičiasi tarifai pagal darbdavio grupes, bei pateiksime svarbiausius pakeitimus, galiojančius nuo 2025 m. ir vėliau. Straipsnyje naudojami faktai ir norminiai paaiškinimai padės buhalteriams, įmonių vadovams ir personalo skyriams tinkamai apskaičiuoti įmokas ir pasiruošti pokyčiams.
Pagrindiniai principai: įmokų bazė, „grindys“ ir „lubos“
Sodros grindys - tai socialinio draudimo įmokų minimali suma, kurią privalo mokėti darbdaviai už visus savo darbuotojus (net jei jų darbo užmokestis yra mažesnis už minimalų mėnesinį atlyginimą (MMA)).
Ši nuostata įvesta siekiant užtikrinti, kad visi dirbantys asmenys turėtų pakankamą socialinio draudimo stažą ir galėtų gauti atitinkamas išmokas ateityje.
Sodros „lubos“ - tai maksimali draudžiamoji suma, nuo kurios skaičiuojamos tam tikros socialinio draudimo įmokos; ši suma siekia 60 VDU, todėl nuo 2025 m., kai VDU padidėja iki 2 108,88 Eur, „Sodros“ įmokų „lubos“ per metus sudarys 126 532,8 Eur (60 VDU).
Ką reiškia „grindys“ darbdaviams ir darbuotojams?
Ką reiškia Sodros grindys darbdaviams? Darbdaviai privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo ne mažesnės už Sodros grindis sumos, net jei darbuotojo darbo užmokestis yra mažesnis. Kai darbuotojas uždirba mažiau nei minimali mėnesinė alga - darbdavys privalo sumokėti socialinio draudimo įmokas nuo Sodros grindų sumos.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Pavyzdžiui, jei darbuotojo darbo užmokestis yra 600 Eur - darbdavys privalo sumokėti socialinio draudimo įmokas nuo 840 Eur sumos.
Ką reiškia Sodros grindys darbuotojams? Darbuotojams, už kuriuos darbdaviai moka socialinio draudimo įmokas nuo Sodros grindų - priskiriamas minimalus draudžiamasis darbo užmokestis, t.y. 1038 Eur (MMA). Tai reiškia, kad skaičiuojant socialinio draudimo stažą, pensiją ir kitas išmokas - bus naudojamas 1038 Eur (MMA) darbo užmokesčio dydis (net jei darbuotojas iš tikrųjų gavo mažesnį atlyginimą).
Tarifai darbdaviams pagal grupes nuo 2025 m. sausio 1 d.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. darbdavių socialinio draudimo įmokų tarifai pagal grupes (pateikiama po dvi reikšmes: neterminuotoms ir terminuotoms sutartims):
- I grupė: Darbdavio įmokos - 1,77 proc. (neterminuotoms darbo sutartims) ir 2,49 proc. (terminuotoms darbo sutartims).
- II grupė: 2,06 proc. ir 2,78 proc.
- III grupė: 2,33 proc. ir 3,05 proc.
- IV grupė: 3,03 proc. ir 3,75 proc.
Pastaba: Nuo 2025 metų 0,03 proc. mažėja II grupei priskiriamų darbdavių įmokos. Kitos įmokos ir jų tarifai nesikeičia.
Istoriniai tarifų duomenys - palyginimui
Ankstesni tarifai (pateikta kontekste):
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
- I grupė: Darbdavio įmokos - 1,45 proc. (neterminuotoms) ir 2,17 proc. (terminuotoms).
- II grupė: 1,74 proc. ir 2,46 proc.
- III grupė: 2,01 proc. ir 2,73 proc.
- IV grupė: 2,71 proc. ir 3,43 proc.
Taip pat anksčiau nurodyti ir tarpiniai kitų metų tarifai: I grupė: 1,61 proc. ir 2,33 proc.; II grupė: 1,90 proc. ir 2,62 proc.; III grupė: 2,17 proc. ir 2,89 proc.; IV grupė: 2,87 proc. ir 3,59 proc.
Darbuotojų įmokos
Darbuotojams „Sodros“ įmokų tarifas išlieka toks pats: 19,50 proc. (nekaupiantiems pensijai) arba 22,50 proc. (kaupiantiems papildomai).
Pagrindiniai pokyčiai: Pajamoms, viršijančioms 126 532,8 Eur (60 VDU), darbuotojai moka tik privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas - 6,98 proc. Ši riba netaikoma darbdavių (draudėjų) įmokoms, kurios lieka nuo visos sumos (pvz., 1,77 proc.).
Kokią sumą laikyti draudžiamųjų pajamų baze?
Apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnyje, socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį, nurodytą šio įstatymo 4 straipsnyje, mokamos socialinio draudimo įmokos pagal Lietuvos Respublikos atitinkamų metų valstybės socialinių fondų biudžetų rodiklių patvirtinimo įstatymu patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Sodros įmokų bazės atvejai:
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
- MB, UAB ar IV - juridinio asmens forma įtakoja apskaitos tvarką, tačiau draudimo įmokos apskaičiuojamos nuo darbo užmokesčio ir taikomų ribų.
- Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus PSD ir SD įmokų), apmokestinamų GPM pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą.
- Ūkininkų socialinio draudimo įmokų bazė sudaroma pagal analogišką 90 procentų principą, su papildinėmis sąlygomis, kai pajamos mažesnės už nustatytą ribą arba jų nėra.
INFOLEX pastaba: tam tikri 2025 m. pakeitimai numato išlygas ūkininkams ir asmenims, verčiasi individualia žemės ūkio veikla; konkrečias sąlygas ir ribas reglamentuoja įstatymai bei ministerijų nustatytos taisyklės.
Praktinis apskaičiavimo pavyzdys
Norint apskaičiuoti darbdavio „Sodros“ įmoką konkrečiam darbuotojui, reikia žinoti šiuos duomenis: darbuotojo darbo užmokestis, ar sutartis terminuota ar neterminuota, darbdavio priskyrimo grupė, taikomos „grindys“ ir ar darbuotojo metinės pajamos viršija „lubas“.
1. Nustatykite draudžiamąją pajamų bazę (faktinis darbo užmokestis arba, jei taikomos, Sodros grindys / lubos).
2. Pritaikykite darbdavio tarifą pagal grupę ir sutarčių formą (neterminuota/terminuota).
3. Apskaičiuokite darbdavio įmoką: bazė × tarifas.
4. Jeigu darbuotojo metinės pajamos viršija 126 532,8 Eur, apskaičiuokite PSD nuo viršijančios dalies pagal 6,98 proc., o darbdavio įmokos nuo šios viršijančios dalies paprastai nekeičiamos (lieka mokamos nuo visos sumos).
Papildomi praktiniai aspektai
- Sodros grindys taikomos net jei darbuotojas dirba mažiau nei 1 etatas; jos netaikomos tam tikroms grupėms: studentams, pensininkams, neįgaliesiems bei kitoms įstatyme nurodytoms grupėms.
- Darbdavys turi deklaruoti faktinę darbuotojui apskaičiuotą pajamų (darbo užmokesčio, pareiginės algos) ir įmokų sumas SAM pranešimu.
- Darbdaviui pateikus SAM pranešimą ir duomenims įrašius į registrą, „Sodra“ automatiniu būdu apskaičiuoja papildomas draudžiamąsias pajamas ir įmokų sumas, jei yra mokėtinos papildomos įmokos dėl „grindų“ taikymo, ir informuoja draudėją el. žinute.
- „Sodros“ įmokų mokėjimo terminas yra vienas - iki kito mėnesio 15 dienos.
- Papildomos įmokos „Sodrai“ nuo MMA nėra bauda ar netesybos; tai yra privaloma socialinio draudimo įmokų priskaičiavimo pasekmė.
Specialūs atvejai ir išimtys
MMA (1 038 Eur) tampa minimalia suma, nuo kurios turi būti mokamos „Sodros“ įmokos, išskyrus tam tikras išimtis: darbuotojus, turinčius kelis darbdavius, neįgalius asmenis, pensinio amžiaus darbuotojus ir asmenis iki 24 metų.
Asmenys, kurie vienu metu dirba pagal darbo sutartį ar savarankiškai Lietuvos Respublikoje, o kitoje ES valstybėje narėje ar kitoje valstybėje, kurioje taikomi ES socialinės apsaugos sistemų koordinavimo reglamentai, dirba savarankiškai, kai negalima nustatyti savarankiškai dirbančio asmens veiklos rūšies, yra priskiriami prie asmenų, vykdančių individualią veiklą, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme.
Darbo sutarties reikalavimai: ABĮ reikalauja, kad su įmonės vadovu būtų sudaroma darbo sutartis. Tokia sutartis turi būti rašytinė.
Permokos ir grąžinimo tvarka
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai.
Jeigu nurodytos sąskaitos nėra arba apdraustasis pageidauja pervesti permoką į kitą sąskaitą, ji pervedama draudėjo nurodytu būdu Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka.
Praktiniai patarimai buhalteriams ir darbdaviams
- Atnaujinkite vidinius atlyginimų modelius pagal naujas Sodros ribas (VDU ir MMA) - nuo 2025 m. VDU = 2 108,88 Eur, Sodros lubos = 126 532,8 Eur per metus, MMA = 1 038 Eur.
- Sekite darbdavio grupės pokyčius ir taikomus tarifus; nuo 2025 m. II grupės tarifas mažėja 0,03 proc.
- Užtikrinkite tinkamą SAM pranešimų teikimą: draudėjui pateikus SAM pranešimą ir duomenis įrašius į Registrą, „Sodra“ automatiškai apskaičiuos papildomas draudžiamąsias pajamas, ir draudėjas bus informuotas.
- Atkreipkite dėmesį į išimtis: studentai, pensininkai, neįgalieji ir kitos įstatyme numatytos grupės gali būti atleistos nuo „grindų“ taikymo.
- Stebėkite teisės aktų pakeitimus ir INFOLEX pastabas dėl individualios veiklos bei žemės ūkio veiklos apmokestinimo taisyklių.
Dažnai užduodami klausimai
Ar esant grindims - galima dirbti mažiau nei 1 etatas? Taip, esant Sodros grindims galima dirbti mažiau nei 1 etatą. Jos netaikomos, pavyzdžiui, studentams, pensininkams, neįgaliesiems bei tam tikroms kitoms įstatyme numatytoms grupėms.
Ar darbdavys gali mokėti mokesčius už darbuotoją savo lėšomis? Mokesčių įstatymai nedraudžia darbdaviui GPM ir „Sodros“ įmokas už darbuotoją sumokėti savo lėšomis.
Koks įmokų mokėjimo terminas? „Sodros“ įmokų mokėjimo terminas yra vienas - iki kito mėnesio 15 dienos.
Atnaujinimai ir ateities pokyčių prognozės
Nuo 2026 metų sausio 1 dienos šalpos pensijų bazė bus padidinta ir sieks 261 eurą. Dėl šio pokyčio augs ir šalpos išmokos - jų didėjimas priklausys nuo konkrečios išmokos rūšies bei gavėjų grupės.
Nuo 2026 m. pradžios minimali mėnesinė alga (MMA) „ant popieriaus“ didėja iki 1153 eurų, t. y. 115 eurų arba 11,1 proc. Ministerijos skaičiavimais, nustačius 1153 eurų MMA ir taikant tą patį neapmokestinamąjį pajamų dydį, MMA uždirbančiųjų pajamos atskaičiuotus mokesčius kitąmet paaugs 69 eurais ir sieks 846 eurus.
Rekomendacija
Reguliariai tikrinkite teisės aktų pakeitimus, SAM pranešimus ir „Sodros“ informaciją, kad laiku pritaikytumėte atlyginimų apskaitą ir neperleistumėte papildomų našta dėl neteisingai apskaičiuotų įmokų.
| Riba / dydis | Vertė | Pastaba |
|---|---|---|
| Vidutinis darbo užmokestis (VDU) | 2 108,88 Eur | Naudojamas Sodros luboms skaičiuoti |
| Sodros lubos (60 VDU per metus) | 126 532,8 Eur | Pajamų daliai virš šios ribos darbuotojai moka tik PSD |
| Minimalus mėnesinis atlyginimas (MMA) | 1 038 Eur | Sodros grindys nuo šios sumos (išskyrus išimtis) |
| Darbuotojų SD tarifai | 19,50% arba 22,50% | Priklauso ar kaupiama pensijai |
| PSD tarifas | 6,98% | Taikomas pajamoms viršijančioms lubas |
tags: #sodros #dalis #darbdaviui