Fizinis asmuo, nuolatinis Lietuvos gyventojas, ketinantis teikti apgyvendinimo paslaugas, gali pasirinkti veikti be juridinio asmens dviem būdais: įsigyti verslo liudijimą arba įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą. Šiame tekste naudojamos ištraukos iš teisės aktų ir VMI informacijos, paaiškinančios, kokie mokesčiai ir įmokos taikomi vykdant apgyvendinimo veiklą, kokie yra apribojimai verslo liudijimuose bei kaip pasirinkti veiklos rūšį.
Veiklos formos be juridinio asmens
Gyventojas, kuris nori vykdyti apgyvendinimo paslaugų teikimo veiklą, kaip fizinis asmuo, nesteigiant juridinio asmens, gali pasirinkti iš dviejų veiklos formų - įsigyti verslo liudijimą arba įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą.
Kaip alternatyvą verslo liudijimui gyventojas apgyvendinimo paslaugų teikimui gali įregistruoti individualią veiklą pagal pažymą. Atsižvelgiant į tai, kad tokia veikla nepriskirtina laisvųjų profesijų veiklai, gyventojo gautoms pajamoms būtų taikomas 5 proc. GPM tarifas.
Apgyvendinimo paslaugos ir nekilnojamojo turto nuoma - skirtumai
Apgyvendinimo paslaugų teikimas nėra tapatu nekilnojamojo turto nuomos veiklai tiek dėl veiklos pobūdžio, tiek dėl pajamų apmokestinimo. Vadovaujantis GPMĮ 2 str. 7 dalies nuostatomis, nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veikla nebelaikoma individualia veikla, todėl, pavyzdžiui, verčiantis nekilnojamojo turto nuomos veikla nėra galimybės atimti su veikla susijusių išlaidų ar taikyti mažesnį 5 proc.
Verslo liudijimas - pagrindiniai bruožai ir ribojimai
Paslaugų verslo liudijimai išduodami ir pratęsiami pageidaujamam kalendorinių metų laikotarpiui, bet ne ilgiau kaip kalendoriniams metams ir ne trumpiau kaip 5 dienoms. Nuolatiniam Lietuvos gyventojui verslo liudijimas išduodamas tiesiogiai kreipiantis į teritorinę mokesčių inspekciją, veikiančią savivaldybėje, kurioje gyventojas turi nuolatinę gyvenamąją vietą, arba kreipiantis į Valstybinę mokesčių inspekciją elektroninėmis priemonėmis - prisijungus prie asmeninės mokesčių mokėtojo erdvės „Mano VMI“.
Taip pat skaitykite: Instrukcija: kaip siųsti laišką Sodrai registruotu
Gyventojų prašymu išduotame verslo liudijime gali būti įrašomas vienas iš šių fizinių asmenų: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas), tačiau iš veiklos, kuriai buvo išduotas verslo liudijimas, gautas pajamas turi deklaruoti verslo liudijimą įsigijęs gyventojas.
Vykdant veiklą, įsigijus verslo liudijimą, taikomi apribojimai. Pirmiausia, veiklą vykdyti įsigijus verslo liudijimą galima iki registravimosi PVM mokėtoju ribos, t. y. iki 45 000 eurų pajamų ribos. Viršijus šią ribą, verslo liudijimą įsigijusio gyventojo individualios veiklos pajamos apmokestinamos taikant 5 arba 15 proc. GPM tarifą, kuris pradedamas taikyti gyventojo individualios veiklos pajamoms, uždirbtoms mėnesį, einantį po mėnesio, kurį gyventojas neteko teisės pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį.
Antra, pajamos pagal verslo liudijimą iš juridinių asmenų ribojamos iki 4 500 eurų per mokestinį laikotarpį, t. y. fiksuoto dydžio pajamų mokestis negali būti mokamas nuo gyventojų pajamų, gautų iš juridinių asmenų, kurios viršija 4 500 eurų. Jei gyventojo iš juridiniams asmenims parduotų savo gamybos prekių ir suteiktų paslaugų gautos veiklos pajamos yra didesnės kaip 4 500 eurų per mokestinį laikotarpį, pajamų dalis, viršijanti 4 500 eurų sumą, apmokestinama kaip individualios veiklos pajamos, kurioms taikomas GPMĮ nustatytas pajamų mokesčio tarifas - 5 arba 15 proc.
Su verslo liudijimu gyventojas gali nuomoti tik gyventojams ir tik gyvenamosios paskirties patalpas. Su šiuo verslo liudijimu negalite teikti apgyvendinimo paslaugų per nuomos tarpininkavimo ir / ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones. Su šiuo verslo liudijimu paslaugas galite parduoti per platformas, tokias kaip Booking.com, Airbnb ir pan., jeigu visus aktyvius veiksmus (pvz., fotografuojate patalpas, talpinate skelbimus, prižiūrite bei tvarkote patalpas) atliekate patys savarankiškai.
Mokesčiai ir įmokos vykdant veiklą su verslo liudijimu
Pradėti individualią veiklą su verslo liudijimu - viena paprasčiausių galimybių dirbti savarankiškai. Tiesa, prieš įsigyjant verslo liudijimą verta pasidomėti, kokie mokesčiai laukia. Šiame straipsnyje aptarsime, kokie yra verslo liudijimo mokesčiai, kaip jie apskaičiuojami ir kokie įmokų kodai reikalingi.
Taip pat skaitykite: Viskas apie „Sodros“ mokėjimus UAB
Verslo liudijimas - tai dokumentas, suteikiantis teisę vykdyti tam tikrą individualią veiklą. Tai supaprastinta veiklos forma, leidžianti mokėti fiksuotus mokesčius ir nereikalaujanti sudėtingos buhalterinės apskaitos.
Fiksuotas pajamų mokestis (GPM)
Fiksuotas pajamų mokestis (GPM) nustatomas savivaldybės ir priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies, teritorijos bei vykdymo laikotarpio. Suma gali svyruoti nuo 1 EUR iki 720 EUR per metus, o įsigijus verslo liudijimą trumpesniam laikotarpiui - mokestis perskaičiuojamas proporcingai. Su įsigytu verslo liudijimu individualią veiklą vykdantys gyventojai fiksuoto dydžio pajamų mokestį sumoka iki verslo liudijimo išdavimo.
PSD ir VSD įmokos
Verslo liudijimo mokesčiai apima privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. PSD įmoka sudaro 6,98 % minimalios mėnesinės algos (MMA). Minimali mėnesinė alga nuo 2026 m. - 1 153,00 Eur. Vieno mėnesio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis - 80,48 Eur. VSD įmokos dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo laiko ir yra 15,7 % nuo MMA, o pensijų kaupimo dalyviams papildomai priskaičiuojama 3 %.
Vieno mėnesio VSD įmokos dydis - jeigu nedalyvaujate papildomame pensijų kaupime - 90,51 Eur, o jeigu dalyvaujate - 121,65 Eur. VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
Jei asmuo, turintis verslo liudijimą, dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, asmuo, turintis negalią) - PSD įmokas jis moka proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui. Tai reiškia, kad PSD įmokos apskaičiuojamos tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis galioja verslo liudijimas.
Taip pat skaitykite: Gidas: išvykimas ir „Sodra“
Įmokų kodai
Svarbūs įmokų kodai: fiksuoto pajamų mokesčio už verslo liudijimą įmokos kodas: 1461; VSD ir PSD įmokų kodas: 444.
Individuali veikla pagal pažymą - apmokestinimas ir leidžiami atskaitymai
Atsižvelgiant į tai, kad tokia veikla nepriskirtina laisvųjų profesijų veiklai, gyventojo gautoms pajamoms būtų taikomas 5 proc. GPM tarifas. 5 proc. GPM tarifas būtų skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų, t. y. skirtumo tarp gautų pajamų ir išlaidų.
Leidžiamais atskaitymais laikomos gyventojo patirtos su individualios veiklos pajamomis susijusios įprastinės šiai veiklai išlaidos. Leidžiamiems atskaitymams galima priskirti visas įprastines ir būtinas veiklos išlaidas, susijusias su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis individualios veiklos pajamomis.
Leidžiami atskaitymai gali būti: iš pajamų atimti faktiškai patirtas išlaidas arba išlaidoms priskirti sumą, lygią 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų. Nagrinėjamu atveju, gyventojui, įregistravusiam apgyvendinimo paslaugų individualią veiklą, tai gali būti, pavyzdžiui, tam tikrų prekių kaip rankšluosčių, patalynės ir pan. įsigijimo išlaidos.
Jei gyventojas apgyvendinimo paslaugų teikimui įsigijo žemės sklypą ir sodybą, kurią ruošiasi remontuoti, siekdamas naudoti šiai veiklai, tuomet, siekdamas remonto ir kitas sodybos tvarkymo ir eksploatavimo išlaidas priskirti leidžiamiems atskaitymams, individualią veiklą vykdantis gyventojas apie veikloje naudojamą ilgalaikį turtą turi informuoti mokesčių administratorių, pateikdamas Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir (arba) kitai ekonominei veiklai formą FR0457.
Veiklos rūšys ir EVRK kodai - ką rinktis?
Nuomos ar apgyvendinimo veiklos rūšį rinktis svarbu, nes nuo pasirinktos rūšies priklauso leidimų ir taikomų apribojimų pobūdis:
- 010 Apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos) teikimas (įeina į EVRK poklasį 55.20.90). Kaimo turizmo paslauga - tai savarankiška, už užmokestį turistams kaimo gyvenamojoje vietovėje ar mieste, kuriame gyvena ne daugiau kaip 3 000 gyventojų, teikiama apgyvendinimo paslauga, kai kartu sudaromos sąlygos tenkinti maitinimo, poilsio, pramogų ar renginių organizavimo poreikius.
- 043 Privataus apgyvendinimo paslaugų teikimas (įeina į EVRK poklasius 55.20.90; 55.90.00). Su šiuo verslo liudijimu galite teikti trumpam apsistojusių svečių privataus apgyvendinimo paslaugas, neteikiant kitų papildomų paslaugų.
- 051 Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma (įeina į EVRK poklasį 68.20.00). Su šiuo verslo liudijimu galite nuomoti tik gyvenamosios paskirties patalpas ir tik gyventojams, neteikiant maitinimo, patalpų valymo, poilsio poreikių tenkinimo paslaugų.
Su apgyvendinimo verslo liudijimu paslaugas galite parduoti per platformas, tokias kaip Booking.com, Airbnb ir pan., jeigu visus aktyvius veiksmus atliekate patys savarankiškai. Su šiuo verslo liudijimu negalite teikti apgyvendinimo paslaugų per nuomos tarpininkavimo ir / ar nuomos administravimo paslaugas teikiančias įmones.
Praktiniai patarimai renkantis tarp verslo liudijimo ir individualios veiklos
- Apskaičiuokite tikėtiną metinę apyvartą. Jei pajamos iš veiklos bus mažesnės ir paprastesnis mokesčių skaičiavimas jums svarbus, verslo liudijimas gali būti patrauklus. Pirmiau minėta 45 000 EUR PVM riba ir 4 500 EUR limitas pajamoms iš juridinių asmenų yra svarbūs faktoriai.
- Jeigu planuojamos didesnės išlaidos (pvz., remonto darbai, įsigyjamas ilgalaikis turtas), apsvarstykite individualią veiklą pagal pažymą, nes leidžiami atskaitymai leidžia sumažinti apmokestinamąsias pajamas (faktinės išlaidos arba 30 % atskaitymas).
- Jei ketinate dirbti su pardavimo platformomis (Booking.com, Airbnb) ir planuojate atlikti visus aktyvius veiksmus patys, verslo liudijimas leidžia tai daryti; jeigu platforma arba nuomos administravimo įmonė tvarko paskyras ir rezervacijas savininko vardu, verslo liudijimas gali būti netinkamas dėl draudimų.
- Atkreipkite dėmesį į leidimus ir reikalavimus. Apgyvendinimo paslaugų veikla turi būti vykdoma laikantis Turizmo įstatyme nustatytų reikalavimų ir turint leidimą teikti apgyvendinimo paslaugas. Norint teikti poilsio namų ar jaunimo nakvynės namų paslaugas, būtina turėti NVSC išduodamą leidimą - higienos pasą. Dėl pastato ar patalpų paskirties atitikties apgyvendinimo paslaugų veiklai reikėtų kreiptis į savivaldybės administraciją pagal paslaugų teikimo vietos adresą.
Skaičiuoklės ir deklaravimas
Verslo liudijimų kainas lemia veiklos teritorija, rūšis bei vykdymo laikotarpis. Įsigyti verslo liudijimus galima apsilankius VMI interneto svetainėje ir prisijungus prie Mano VMI arba bet kuriame VMI teritoriniame padalinyje. Verslo liudijimą galima įsigyti pageidaujamam laikotarpiui (bet ne mažiau nei 5 dienoms per metus, dienos gali eiti ir ne iš eilės). Atitinkamai proporcingai už pasirinktas veiklos dienas apskaičiuojamas mokėtinas fiksuoto dydžio pajamų mokestis.
Su verslo liudijimu gyventojas individualią veiklą vykdantys gyventojai fiksuoto dydžio pajamų mokestį sumoka iki verslo liudijimo išdavimo. Metinė pajamų deklaracija paprastai teikiama iki gegužės 1 d. arba iki gegužės 2 d. (metinei deklaracijai taikomi terminai), ir jeigu veikla faktiškai nevyko ir pajamų nebuvo, vis tiek reikia pateikti metinę pajamų deklaraciją.
Trumpalaikės būsto nuomos apmokestinimas - galimi būdai
Trumpalaikės būsto nuomos mokesčiai Lietuvoje gali būti mokami trejopai - įsigyjant verslo liudijimą, mokant 15 % gyventojų pajamų mokestį (GPM) arba dirbant su individualia veikla. Verslo liudijimas (043 Kodas) yra tinkamas didesnėms pajamoms ir nuolatinei veiklai dėl fiksuotų mokesčių, tačiau reikalauja mokėti PSD ir VSD. Gyventojų pajamų mokestis (15% GPM) netinkamas, jeigu planuojate dirbti su pardavimų platformomis, nes mokesčiai skaičiuojami nuo didelės dalies ir riboja sąskaitų išrašymo galimybes juridiniams asmenims.
Lentelė: Pagrindiniai mokesčiai vykdant veiklą su verslo liudijimu
| Mokestis / Įmoka | Tarifas / Dydis | Įmokos kodas |
|---|---|---|
| Fiksuotas pajamų mokestis (GPM) | Nustato savivaldybė (nuo 1 EUR iki ~720 EUR per metus, proporcingai už dienas) | 1461 |
| Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) | 6,98 % MMA (pvz., 80,48 Eur/mėn, pagal MMA 1 153,00 Eur) | 444 |
| Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos | 15,7 % MMA (90,51 Eur/mėn) arba su kaupimu 18,7 % (121,65 Eur/mėn) | 444 |
Svarbios pastabos
Valstybinė mokesčių inspekcija primena, kad gyventojas, norintis teikti apgyvendinimo paslaugas, tą gali daryti dviem būdais: įsigijęs verslo liudijimą arba neįsigijus verslo liudijimo, tačiau metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 2 d. deklaruojant iš nuomos gautas pajamas ir sumokant 15 proc. Jei gyventojas savo patalpas nuomoja juridiniam asmeniui (įmonei, įstaigai, organizacijai), tai 15 proc. GPM turi išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamas išmokanti įmonė.
Atkreipkite dėmesį, kad informacija apie mokesčius ir limitus gali keistis, todėl prieš priimant galutinį sprendimą rekomenduojama pasitikrinti naujausią informaciją VMI bei kitų kompetentingų institucijų tinklalapiuose ir, jei reikia, kreiptis į mokesčių ar teisinės srities specialistus.
tags: #sodrai #mokesciai #veikloje #pagal #vl #apgyvendinimo