Norint teisingai apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti mokesčius, reikia gerai išmanyti teisės aktus, kurie reglamentuoja atitinkamų mokesčių apskaičiavimą, sumokėjimą ir deklaravimą.
Tačiau ne visada pavyksta viską šioje srityje žinoti (arba sužinoti laiku), prisiminti ir stebėti reglamentų pakeitimus.
Todėl, norint teisingai ir laiku viską šioje srityje atlikti ir negaišti laiko informacijos paieškai, itin naudinga turėti priemonę, kurioje būtų aiškiai parašyta, ką, kaip ir kada reikia atlikti apskaičiuojant, deklaruojant bei sumokant mokesčius.
Teismo sprendimas dėl falsifikuotų Covid vakcinų / 2026 01 21
Pelno mokesčio tarifai Lietuvoje
Vadovaujantis LR pelno mokesčio įstatymo nuostatomis, bendruoju atveju taikomas 15 proc. pelno mokesčio tarifas.
Tačiau PMĮ 5 straipsnyje numatyti atvejai, kai įmonė gali taikyti 5 ar net 0 proc. pelno mokesčio tarifą.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Standartinis pelno mokesčio tarifas
- 17 proc. - apmokestinant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.
- 16 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio pelną (apmokestinant iki 2025 m. taikomas 15 proc. tarifas).
Lengvatiniai pelno mokesčio tarifai
- 6 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio pelną (5 proc. iki 2025 m.).
- 0 proc. (iki 2026 m. mokestinio laikotarpio) smulkiesiems ir (ar) naujiems vienetams ir (ar) pelno nesiekiantiems vienetams ir (ar) žemės ūkio veiklą vykdantiems vienetams.
Jeigu tenkinamos visos 3 sąlygos:
- Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
- Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
Lengvatinio 6 proc. pelno mokesčio tarifo (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 6 proc. (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.
Naujai įregistruotiems vienetams, pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamajam pelnui, jeigu tenkinamos visos 5 sąlygos:
- Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
- Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
- Vieneto dalyvis (dalyviai) tik fizinis (fiziniai) asmenys.
- Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant ir pirmąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifo taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija300 tūkst. Eur.
7 proc. (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio) 0 proc. (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio) 7 proc. pelno mokesčio tarifu mokestiniu laikotarpiu uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
- Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai) pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (skaičiuojant atsižvelgiama į visas pajamas - į apmokestinamas pelno mokesčiu ir į tas, kurios, vadovaujantis PMĮ 12 straipsniu, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms).
- Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 7 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur. Esminis pakeitimas: atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.
0 proc. pelno mokesčio tarifu pirmuoju ir antruoju mokestiniais laikotarpiais uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti naujai įregistruoti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:
- Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai) pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (skaičiuojant atsižvelgiama į visas pajamas - į apmokestinamas pelno mokesčiu ir į tas, kurios, vadovaujantis PMĮ 12 straipsniu, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms).
- Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
- Vieneto dalyvis (dalyviai) yra tik fizinis (fiziniai) asmenys.
- Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį ir antrąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina (pirmuoju ar/ir antruoju mokestiniu laikotarpiu) bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur. Esminiai pakeitimai: nuo vienerių iki dvejų metų pailgintas laikotarpis, kuriuo naujai įregistruotų smulkių vienetų uždirbtam pelnui taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas, bei atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.
Jeigu vienetas buvo įregistruotas 2025 metais ir atitinka visas PMĮ 5 str. 2 dalyje 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymui nustatytas sąlygas, tai 2026 metais (antruoju mokestiniu laikotarpiu) toks vienetas taip pat gali taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą.
Kooperatinės bendrovės (kooperatyvai) 6 proc. mokesčio tarifas (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio) Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 proc. pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus, apmokestinamajam pelnui taikomas Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 proc. pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus, apmokestinamajam pelnui taikomas 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio).
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Atvejai, kai taikomi kiti pelno mokesčio tarifai
Užsienio vienetams, gaunantiems pajamas ne per nuolatines buveines Lietuvoje Užsienio vienetų ne per nuolatines buveines Lietuvoje gaunamos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, gali būti apmokestinamos kitais pelno mokesčio tarifais.
Laivybos vienetams Laivybos vienetų pajamos iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos gali būti apmokestinamos fiksuotu pelno mokesčiu, jeigu vienetas atitinka nustatytus kriterijus.
Sąlygos taikyti lengvatinį tarifą
Įmonė, norėdama apskaičiuotą pelną apmokestinti taikydama lengvatinį 5 proc. tarifą, pirmiausiai turi nustatyti, ar atitinka PMĮ nurodytas sąlygas, antra - patikrinti, ar jai netaikomi apribojimai dėl susijusių asmenų.
Jeigu įmonė atitinka nurodytas sąlygas ir jai netaikomi apribojimai dėl susijusių asmenų, tuomet ji gali pasirinkti ir pritaikyti lengvatinį 5 proc.
Tačiau PMĮ nustato lengvatinį tarifą ir gautoms pajamoms iš tam tikros veiklos.
Tai reiškia, kad, jeigu bendruoju atveju įmonė negali pritaikyti lengvatinio tarifo ir gautą pelną turi apmokestinti taikydama bendrąjį tarifą, tai dalį gautų pajamų (jeigu įmonė verčiasi tam tikra veikla) ji gali apmokestinti taikydama lengvatinį tarifą.
Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (toliau - PMĮ) 5 straipsnio pakeitimą, lengvatinio 5 proc. arba 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifo taikymo tikslu, nuo 2019 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio bus sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai.
Atsižvelgiant į tai, daugiau smulkiųjų vienetų galės pasinaudoti pelno mokesčio lengvata, t. y. 2019 metais prasidėjusio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apskaičiuotą apmokestinamąjį pelną apmokestinti lengvatiniu 5 proc. arba 0 proc.
Pažymėtina, kad PMĮ 5 straipsnio 2 dalies pakeitimu nustatyta, kad to paties asmens ar jo ir šeimos narių valdomi vienetai, kurių bendras darbuotojų skaičius ir bendros metinės pajamos nesiekia PMĮ 5 str. 2 dalyje nustatytų apribojimų (10 darbuotojų ir 300 000 eurų metinių pajamų), galės taikyti lengvatinį 5 proc. arba 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifą, neatsižvelgiant į PMĮ 5 str.
Pavyzdžiui, individualios įmonės X 2019 mokestinių metų pajamos - 150 000 Eur, darbuotojų skaičius - 5. Įmonės X savininko žmonos, kuri yra tos įmonės savininkė, individualios įmonės Y 2019 mokestinių metų pajamos - 100 000 Eur, darbuotojų skaičius - 3.
Pagal PMĮ 5 str. pakeitimą, abi individualios įmonės apmokestindamos 2019 metų apmokestinamąjį pelną, galės taikyti lengvatinį pelno mokesčio tarifą, nes šių įmonių bendros pajamos ir darbuotojų skaičius neviršija PMĮ 5 str. 2 dalyje nustatytų apribojimų, t. y.
Pažymėtina, kad iki 2019 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio lengvatinis 5 proc. arba 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifas, pavyzdyje pateiktu atveju, nebūtų taikomas, kadangi yra tenkinamas PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytas atvejis, - individualios įmonės savininkas ar jo šeimos nariai yra ir kitų įmonių savininkai, neatsižvelgiant į tai, kad darbuotojų skaičius ir metinės pajamos nesiekia PMĮ 5 str. 2 dalyje nustatytų apribojimų.
Atkreiptinas dėmesys, kad pagal PMĮ 5 str. 3 dalies pakeitimą, lengvatinis 5 proc. arba 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai bendras darbuotojų skaičius ir bendros metinės pajamos viršija PMĮ 5 str. 2 dalyje nustatytus apribojimus (10 darbuotojų ir 300 000 eurų metinių pajamų), šiems PMĮ 5 str.
2) individualioms įmonėms, kurių savininkas ir (arba) jo šeimos nariai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną kitame vienete valdo daugiau kaip 50 proc., t. y. 50,01 proc.
3) vienetams, kuriuose tas pats dalyvis (akcininkas, narys ar pajininkas) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 proc., t. y. 50,01 proc.
4) vienetams, kuriuose tie patys dalyviai (akcininkai, nariai ar pajininkai) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną kartu valdo daugiau kaip 50 proc., t. y. 50,01 proc.
| Sąlyga | Apribojimas |
|---|---|
| Darbuotojų skaičius | Neviršija 10 |
| Pajamos | Neviršija 300 000 EUR |
| Susiję asmenys | Netaikomi apribojimai |
Apskaičiuodamos 2024 metų pelno mokestį, įmonės paskutinį kartą gali pasinaudoti galimybe pritaikyti lengvatinį 5 proc. pelno mokesčio tarifą.
Tokią galimybę numato LR pelno mokesčio įstatymas.
Tačiau norint teisingai ja pasinaudoti, reikia gerai išmanyti šią įstatymo nuostatą ir jos taikymo aplinkybes, nes priešingu atveju už nepagrįstą mokesčio sumažinimą įmonė iš mokesčio administratoriaus gali sulaukti sankcijų.
Lietuvos įmonė, pildydama 2024 m. pelno mokesčio deklaraciją, apskaičiavo mokestinį pelną.
Tokiu atveju (kaip ir daugeliu kitų) buhalteriams pravartu turėti parankinę informacinę priemonę, kuri padėtų greitai ir patogiai išsinagrinėti su rūpimu klausimu susijusias nuostatas ir jomis tinkamai pasinaudoti, kad išvengtų klaidų.
Tokia tvarka galiojo iki 2024-12-31.
Nuo 2025-01-01 bendrasis pelno mokesčio tarifas yra 16 proc., o lengvatinis - 6 proc.
Todėl lengvatinį 5 proc.
tags: #socialinio #mokescio #istatymo #mokestis #tarifas