Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ir „Sodra“ nuolat atnaujina administravimo mechanizmus, siekdamos supaprastinti mokesčių ir socialinio draudimo įmokų tvarkymą gyventojams ir verslui. Šiame straipsnyje surinkta aktuali informacija apie socialinio draudimo įmokų bazę, SAV pranešimų reikšmę, įmokų mokėjimo terminus, vieno langelio principo taikymą bei gaires, susijusias su mokesčių amnestija, PSD ir VSD prievolėmis.
Socialinio draudimo įmokų bazė ir jos atitikimas VMI deklaracijai
Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų bazė visada turi atitikti gyventojo VMI deklaruojamas apmokestinamąsias pajamas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti „Sodros“ įmokų nuo didesnės sumos, nei VMI deklaruota apmokestinamųjų pajamų suma. Įmokų bazė, tai yra suma, nuo kurios mokamos socialinio draudimo įmokos, nustatyta Valstybinio socialinio draudimo įstatyme: 90 proc. nuo apmokestinamųjų pajamų vykdant individualią veiklą arba žemės ūkio veiklą ir 50 proc. nuo asmeniniams poreikiams išsiimtos lėšų sumos mažųjų bendrijų nariams, ūkinių bendrijų nariams, šeimynų dalyviams ar individualių įmonių savininkams.
Gyventojai, kurie dirba savarankiškai, pavyzdžiui, vykdo individualią veiklą su pažyma arba yra mažųjų bendrijų nariai, turi deklaruoti pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM). Nuo uždirbtų ir deklaruotų pajamų taip pat reikia sumokėti ir socialinio draudimo bei sveikatos draudimo įmokas „Sodrai“.
SAV pranešimų svarba ir neatitikimų šalinimas
Nuo 2023 m. sausio galiojančios SAV pranešimų teikimo taisyklės numato, kad SAV pranešime nurodyta pajamų, nuo kurių skaičiuojamos įmokos, suma turi sutapti su savarankiškai dirbančio asmens VMI deklaruota metine pajamų suma ar išsiimta asmeniniams poreikiams lėšų suma. Ankstesniais metais (iki 2023 metų), jei „Sodrai“ SAV pranešimuose nurodomos sumos, nuo kurių mokamos socialinio draudimo įmokos, nesutapdavo su VMI deklaruotomis pajamomis, nebuvo papildomai tikslinamos.
Šių metų birželį yra apie 4,6 tūkst. savarankiškai dirbančių žmonių, kurių deklaruota pajamų suma „Sodroje“ pagal pateiktus SAV pranešimus nesutampa su VMI deklaruota pajamų suma už 2024 metus. Tai žmonės, dirbantys su individualios veiklos pažyma, individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrųjų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, šeimynų dalyviai bei vykdantieji individualią žemės ūkio veiklą. Su visais šiais draudėjais „Sodra“ dirba individualiai. Jie bus informuojami asmeniškai, kad pasitikrintų pateiktų duomenų teisingumą ir įvertintų: pateikti patikslintą SAV pranešimą už 2024 metus, ar pateikti patikslintą deklaraciją VMI.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Kaip mokėti socialinio draudimo įmokas
Savarankišką veiklą vykdantis žmogus „Sodrai“ privalo mokėti socialinio draudimo įmokas nuo savo uždirbamų pajamų. Mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų nariai, individualių įmonių savininkai, šeimynų dalyviai VSD įmokas, apskaičiuotas nuo asmens per kalendorinį mėnesį išsiimtos asmeniniams poreikiams lėšų sumos arba žmonės, vykdantys individualią veiklą ar individualią žemės ūkio veiklą, VSD įmokas mokantys avansu, socialinio draudimo įmokas moka einamaisiais metais (ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos) bei teikia SAV pranešimą.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo įmokų mokėjimas kas mėnesį (avansinis) nėra savanoriškas socialinis pensijų draudimas. Tai reiškia, kad negalima sumokėti daugiau įmokų, nei siekia gyventojo deklaruotos pajamos, kadangi socialinio draudimo įmokų bazė visuomet yra susijusi su apmokestinamomis pajamomis. Kad būtų laikomi apdraustaisiais ir galėtų naudotis socialinėmis garantijomis, savarankiškai dirbantiems žmonėms rekomenduojama mokėti įmokas kas mėnesį (avansu).
Ką reiškia įmokų mokėjimas ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos?
Savarankiškai dirbantys gyventojai laikomi apdraustaisiais ligos ir motinystės socialiniu draudimu, jei jie turi įgiję reikiamą socialinio draudimo stažą bei iki kalendorinio mėnesio pabaigos yra sumokėję socialinio draudimo įmokas ir iki kito mėnesio 15 dienos pateikę „Sodrai“ SAV pranešimą apie savarankiškai dirbantį asmenį už kalendorinį mėnesį, ėjusį prieš mėnesį, kurį įgyjama teisė į išmoką. Priešingu atveju žmogus gautų išmoką tik kitų metų birželį, deklaravęs pajamas už visus praėjusius metus ir sumokėjęs socialinio draudimo įmokas nuo deklaruotų pajamų.
Mokesčių amnestija: GPM deklaravimas ir socialinių įmokų pasekmės
Advokatų kontoros „Ellex Valiunas“ Mokesčių praktikos vadovas Gintaras Balčius atskleidžia dilemą - VMI žada atleidimą nuo delspinigių ir baudų. Tačiau deklaravus „anksčiau pamirštas pajamas“ gali kilti prievolė mokėti įmokas „Sodrai“, pvz., PSD ar VSD (privalomasis sveikatos draudimas, valstybinis socialinis draudimas). „Apie prievolę sumokėti kitus mokesčius yra nutylima - taip galimai klaidinami mokesčių mokėtojai, kurie planuoja pasinaudoti mokesčių amnestija“, - pastebi G.Balčius.
Jis kritikuoja VMI pateiktą pavyzdį, kaip amnestija galėtų pasinaudoti gyventojas. Pagal VMI pavyzdį, individualios veiklos neįregistravęs gyventojas 2015 m. gavo 40 tūkst. eurų pajamų dirbdamas savaitgaliais ir po darbo - dabar jis gali tiesiog patikslinti deklaraciją, įtraukdamas šias pajamas, ir susimokėti priklausančius 6000 eurų gyventojų pajamų mokestį be delspinigių.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
„Labai abejotina, kad gyventojas, kuris dirbo po darbo ir išeiginėmis dienomis - t. y. siekė gauti pajamų per tęstinį laikotarpį - nebus laikomas vykdančiu individualią veiklą. Todėl jam kaip individualią veiklą vykdančiam asmeniui kyla prievolė mokėti ne tik gyventojų pajamų mokestį, bet ir VSD bei PSD. Svarbu pažymėti, kad tokiu atveju jis turėtų teisę savo apmokestinamąsias pajamas susimažinti patirtomis išlaidomis arba leidžiamiems atskaitymams pripažinti sumą, lygią 30 proc. individualios veiklos pajamų“, - lygina G.Balčius.
Anot jo, tokiu atveju tokio gyventojo GPM siektų ne 6000 eurų, o 4200 eurų, tačiau tektų sumokėti 3990 eurų VSD ir 1260 eurų PSD - iš viso 9450 eurų mokesčių.
„Vokelių“ tema: darbuotojo ir darbdavio atsakomybės
Situacija gali būti dar labiau komplikuota, jeigu darbuotojas dirba pagal darbo sutartį, bet dalį darbo užmokesčio gauna „vokeliuose“. Jei jis nuspręstų šias nuslėptas pajamas deklaruoti, nėra pagrindo jo atleisti nuo PSD ir VSD įmokų, o darbdaviui dar tektų sumokėti priklausančias įmokas „Sodrai“, jau nekalbant apie gresiančius konfliktus.
„Kyla klausimas, ar darbuotojas pats, ar jo darbdavys privalo sumokėti nuo papildomai deklaruoto darbo užmokesčio apskaičiuotas PSD ir VSD įmokas? Aš labiau likęs galvoti, kad šiuo atveju darbuotojas turėtų pats susimokėti PSD ir VSD įmokas, nes iš darbdavio pajamas jau yra gavęs be mokesčių išskaičiavimo. Tačiau iki šiol nėra aišku, ar yra tam techninės galimybės, nes paprastai PSD ir VSD įmokas už darbuotoją sumoka darbdavys. Iš „Sodros“ pusės iki šiol nėra jokių išaiškinimų dėl mokesčių amnestijos įgyvendinimo, nors pagal mokesčių amnestiją reglamentuojančius teisės aktus mokesčių amnestija turi būti taikoma ir „Sodros“ administruojamiems mokesčiams“, - abejoja teisininkas.
Tokio potencialaus konflikto tarp darbdavio ir darbuotojo galima būtų išvengti, jeigu darbuotojas „vokelyje“ gautas pajamas deklaruotų ne kaip su darbo santykiais susijusias pajamas, o kaip kitas pajamas. Tačiau ir toks pajamų deklaravimas nevisiškai atitiktų įstatymo raidę, nes darbuotojas bei jo darbdavys būtų atleisti ne tik nuo delspinigių, bet ir dalies mokesčių sumokėjimo - o tai jau būtų mokesčių mokėtojų, kurie tinkamai ir laiku vykdė savo mokestines prievoles, diskriminacija.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
VMI pasiūlymas „vokelių“ gavėjams
VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė patvirtino, kad „vienintelė galimybė atsiskleisti ir praeityje pamirštus mokesčius sumokėti be pasekmių, t.y. delspinigių, yra taikoma VMI administruojamiems mokesčiams“. Tačiau yra būdas, kad darbuotojai, norintys deklaruoti darbo pajamas „vokeliuose“, nenukentėtų.
„Jei gyventojas nori deklaruoti praeityje gautas, bet pamirštas apmokestinamąsias pajamas ir pasinaudoti vienintele galimybe sumokėti VMI administruojamą gyventojų pajamų mokestį be delspinigių, gali gautą užmokestį deklaruoti kaip kitas apmokestinamąsias pajamas - įrašydamas 70 pajamų rūšies kodą“, - kaip išsisukti „vokelių“ gavėjams aiškina R.Virvilienė. Tokiu atveju, kai įrašytas pajamų kodas 70, anot jos, papildomai mokėtinų socialinio draudimo ar PSD įmokų gyventojui mokėti nereikės. O jei „vokelius“ nuspręs atskleisti darbdavys, jam susimokėti mokesčius vis tik teks.
„Tokiu atveju, jeigu įmonė patikslins deklaraciją, kurioje deklaruos didesnes praeityje išmokėto darbo užmokesčio sumas - jai reikės sumokėti ir praeityje pamirštas „Sodros“ įmokas. Reikėtų pažymėti, jog ši vienintelė galimybė atsiskleisti nesukuria jokių papildomų mokesčių prievolių nei tos, kurias mokesčių mokėtojas turėjo praeityje“, - paaiškina R.Virvilienė.
VMI žada paruošti platesnę informaciją, kuri atsakytų į dažnai užduodamus klausimus.
Vieno langelio principas: VMI ir „Sodra“ bendradarbiavimas
Nuo šiol Vilniaus ir Klaipėdos apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų padaliniuose gyventojus konsultuos ir „Sodra“, o šių miestų „Sodros“ klientų aptarnavimo centruose dirbs ir VMI specialistai. Šiuo projektu siekiama efektyviau įgyvendinti vieno langelio principą, kad mokėtojai svarbią ir naudingą informaciją gautų greičiau ir paprasčiau, nevykdami į dviejų įstaigų padalinius, įsikūrusius skirtingose miesto dalyse.
Bandomasis bendras gyventojų aptarnavimo tobulinimo projektas pernai buvo pradėtas Kaune ir buvo sėkmingas, todėl tikimasi, kad naujove gyventojai aktyviai naudosis ir kituose didžiuosiuose miestuose. „Per du mėnesius Kauno AVMI specialistas, dirbantis „Sodros“ skyriuje, aptarnavo 319 mokesčių mokėtojų, o „Sodros“ darbuotojas Kauno AVMI patalpose priėmė 609 interesantus. Artėjant gyventojų pajamų mokesčio deklaravimo laikotarpiui norime, kad gyventojai atsakymus į mokestinius ir socialinio draudimo klausimus gautų patogiai vienoje vietoje, o šis projektas tokią galimybę ir suteikia“, - sako Vilniaus AVMI viršininkė Edita Glumbakienė.
Kauno AVMI duomenimis, VMI specialisto paslaugos aktualiausios įvairias deklaracijas teikiantiems gyventojams, jų susidarė beveik 60 proc. nuo bendro aptarnautų mokesčių mokėtojų skaičiaus. Dar 15 proc. gyventojų buvo reikalinga informacija, susijusi su individualia veikla ir verslo liudijimais. VMI darbuotojas taip pat priėmė įvairius prašymus ir teikė kito pobūdžio informaciją.
Kauno AVMI patalpose dirbantis „Sodros“ specialistas per du mėnesius daugiausia sulaukė gyventojų, vykdančių individualią veiklą ir norinčių konsultuotis su veikla susijusių „Sodros“ mokesčių klausimais. Tokių interesantų buvo trys ketvirtadaliai. „Siekiame, kad klientams būtų kuo patogiau gauti visą su įmokomis ir mokesčiais susijusią informaciją ir žmogui nereikėtų keliauti iš vienos įstaigos į kitą“, - akcentuojama VMI komunikate.
Mokesčių ir įmokų suderinamumas: praktinės gairės
- Metinė suma, nuo kurios sumokėtos „Sodros“ įmokos ir VMI deklaruota apmokestinamųjų pajamų suma turi sutapti; nesutapimų atvejais būtinas duomenų tikslinimas.
- Jei Apdraustųjų asmenų registre įrašyta draudžiamųjų pajamų suma skiriasi nuo VMI deklaruotos metinės apmokestinamųjų pajamų sumos, draudėjų prašoma patikslinti duomenis - pateikti patikslintą SAV pranešimą „Sodrai“ arba patikslintą pajamų deklaraciją VMI.
- Savarankiškai dirbantys žmonės privalo mokėti įmokas einamaisiais metais ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos arba mokėti avansu; tai būtina, kad gautų socialines garantijas.
- Deklaruojant papildomas ar anksčiau nepajamintas pajamas per mokesčių amnestiją, būtina įvertinti galimas PSD ir VSD prievoles bei pasirinkti pajamų rūšies kodą, jei norima vengti papildomų „Sodros“ įmokų.
Praktinis žingsnių planas savarankiškai dirbantiems:
- Patikrinkite VMI pateiktą metinę pajamų deklaraciją ir palyginkite su SAV pranešimais „Sodrai“.
- Jei matote neatitikimų - svarstykite, ar pateikti patikslintą SAV pranešimą „Sodrai“, ar patikslintą deklaraciją VMI.
- Jeigu planuojate pasinaudoti mokesčių amnestija, įvertinkite, ar deklaruojamos pajamos pripažįstamos kaip individuali veikla ar kaip kitos pajamos (pvz., 70 pajamų rūšies kodas).
- Pasinaudokite bendraisiais VMI ir „Sodros“ konsultacijų punktais (vieno langelio principu) - specialistai padės pasirinkti tinkamiausią veiksmų planą.
GPM, PSD ir VSD tarpusavio ryšiai bei deklaravimo ypatumai
PSD įmokų mokėjimas ir deklaravimas: kai pajamų deklaracijoje apskaičiuojama grąžintina pajamų mokesčio suma ir mokėtina PSD įmokų suma, grąžintina pajamų mokesčio suma yra mažinama mokėtina PSD įmokų suma. Kai grąžintina pajamų mokesčio suma yra mažesnė už mokėtiną PSD įmokų sumą, grąžintina pajamų mokesčio suma pagal pateiktą pajamų deklaraciją gyventojui negrąžinama, gyventojas turi sumokėti PSD įmokų skirtumą, gautą iš mokėtinos PSD įmokų sumos atėmus grąžintiną gyventojų pajamų mokesčio sumą.
Taip pat mokesčiai įskaitomi ir esant atvirkščiai situacijai, t. y., kai pajamų deklaracijoje apskaičiuojama mokėtina pajamų mokesčio suma ir grąžintina PSD įmokų suma. PSD įmokų permoka grąžinama tik nuo 2012 m. gegužės 2 dienos, o gyventojų pajamų mokesčio permoka grąžinama sena tvarka.
GPM apskaičiavimo ypatumai individualiai veiklai
Iki 2025-12-31: (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas. Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 20 000 Eur, pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 15 proc.
Nuo 2026-01-01: (Pajamos - išlaidos) x 20 proc. *Taikoma, kai metinė apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų suma neviršija 42 500 Eur. Kai individualios veiklos metinis pelnas neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai individualios veiklos metinis pelnas nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc. iki 20 proc. Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 42 500 Eur sumą, visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus.
Praktinė informacija ir kur kreiptis
- Jei kyla klausimų dėl deklaravimo, SAV pranešimų ar „vokelių“ pajamų, pasinaudokite VMI ir „Sodros“ bendrais konsultacijų punktais Vilniuje, Klaipėdoje arba kituose miestuose, kur įdiegtas vieno langelio principas.
- VMI žada parengti platesnę informaciją apie mokesčių amnestiją ir susijusias PSD/VSD prievoles, todėl verta sekti oficialias VMI naujienas.
- Patikslinant duomenis, atkreipkite dėmesį į terminus: socialinio draudimo įmokos mokamos ne vėliau kaip iki einamojo mėnesio paskutinės dienos arba avansu, o SAV pranešimai ir patikslinimai turi būti pateikti laiku.
Trumpa gairė visuomenei
Jeigu planuojate deklaruoti papildomas ar praeityje pamirštas pajamas: įvertinkite, ar jos priskirtinos individualiai veiklai, ar kitoms pajamoms, pasitarkite su VMI ar „Sodros“ specialistais, ir atidžiai susiderinkite SAV pranešimus su VMI deklaracija - tai užtikrins, kad socialinio draudimo įmokų bazė atitiks deklaracijas ir išvengsite papildomų nemalonių pasekmių.
Naudingos nuorodos
- VMI informacija apie deklaracijas ir įmokų kodus
- „Sodros“ gairės ir SAV pranešimų pildymas
- VMI ir „Sodros“ bendri konsultacijų punktai (vieno langelio principas)
tags: #socialinio #draudimo #vmi #naujienos