Socialinis draudimas yra svarbi finansinio saugumo dalis, ypač senatvėje. Tačiau ne visiems pensinį amžių sukakusiems asmenims yra paskiriama pensija.
Šiame straipsnyje aptariami socialinio draudimo klausimai, susiję su autoriniais honorarais, įskaitant įmokų tarifus, skaičiavimo pavyzdžius ir socialinio draudimo stažo nustatymo tvarką. Straipsnyje remiamasi 2011 m. duomenimis, todėl būtina atsižvelgti į galimus teisės aktų pakeitimus.
Kaip apskaičiuojama mano socialinio draudimo išmokos suma? – SSA formulė aiškiai nepaaiškina
Socialinio draudimo stažas: kas tai?
Socialinio draudimo stažas - tai laikas, per kurį asmenys moka arba už juos yra mokamos nustatyto dydžio socialinio pensijų draudimo įmokos. Tas darbo laikas (stažas), kurio metu įmokos į „Sodros" biudžetą nebuvo mokėtos, socialinio draudimo požiūriu nėra stažas.
Nustatant draudimo stažą, sumuojami visi laikotarpiai, kurių metu buvo mokėtos socialinio draudimo įmokos. Todėl labai svarbu žinoti socialinio draudimo stažą dar nesukakus pensinio amžiaus.
Reikėtų atkreipti dėmesį, kad socialinio draudimo požiūriu nepertraukiamo darbo stažo sąvoka neturi reikšmės.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Autorių valstybinis socialinis draudimas
Nuo ko priklauso socialinis draudimas asmenų, gaunančių pajamas pagal autorines sutartis? Nuo to, kaip įforminti jų darbo santykiai. Asmenis, kurie dirba pagal autorines sutartis ir gauna autorinį atlygį, pagal apmokestinimą valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokomis galima skirti į dvi apdraustųjų grupes:
- Asmenys, kurie dirbdami pagal autorines sutartis tuo pat metu yra privalomai draudžiami visomis VSD rūšimis pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 str. 1 dalį (pvz., dirba pagal darbo sutartį, valstybės pareigūnai ir kt.).
- Asmenys, kurie dirbdami pagal autorines sutartis tuo pat metu nėra draudžiami privalomuoju socialiniu draudimu pagal Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 4 str. 1 dalį, t. y. neturi kito darbdavio.
1. Asmenys, kurie dirbdami pagal autorines sutartis tuo pat metu yra privalomai draudžiami visomis VSD rūšimis (pirmoji apdraustųjų grupė)
Šie asmenys, jei jie yra Lietuvos gyventojai ir autorinius atlygius gauna iš Lietuvoje registruoto juridinio asmens, yra privalomai draudžiami visomis valstybinio socialinio draudimo rūšimis: pensijų, ligos ir motinystės, nedarbo, nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų bei sveikatos draudimu. Šių asmenų VSD įmokos apskaičiuojamos pagal Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo fondo biudžeto 2011 m. rodiklių įstatyme nustatytus tarifus.
Pagal šį įstatymą, nuo minėtų asmenų pajamų VSD įmokos apskaičiuojamos pagal nustatytą draudėjų bendrąjį valstybinio pensijų, ligos ir motinystės, nedarbo socialinio draudimo ir sveikatos draudimo įmokų 30,8 proc. dydžio tarifą (pensijų socialiniam draudimui, ligos ir motinystės socialiniam draudimui, nedarbo socialiniam draudimui, sveikatos draudimui), draudėjų mokamą nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių susirgimų socialinio draudimo įmokų tarifą (I grupė - 0,9 proc., II grupė - 0,38 proc., III grupė - 0,18 proc.), apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokų 9 proc. tarifą (pensijų socialiniam draudimui - 3 proc.; sveikatos draudimui - 6 proc.).
Bendras įmokos tarifas - 39,98 proc. (kai draudėjas priskirtas III nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių susirgimų grupei), 40,18 proc. (kai draudėjas priskirtas II nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių susirgimų grupei, 40,7 proc.
Pavyzdys:
Draudėjas (priskirtas III nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių susirgimų socialinio draudimo įmokų tarifų grupei, kai asmuo dirba pagal darbo sutartį) priskaičiavo 7 000 Lt pagal sudarytą autorinę sutartį. Išmokėdamas pajamas pagal autorinę sutartį draudėjas nuo priskaičiuotų 7 000 Lt pajamų (įmokos tarifas - 39,98 proc.) tą pačią dieną privalo apskaičiuoti ir sumokėti 2 798,60 Lt VSD ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokų (7 000 Lt x (30,98 proc. draudėjo + 9 proc.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
Kitas pavyzdys. Draudėjas (priskirtas II nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių susirgimų socialinio draudimo įmokų tarifų grupei) asmeniui, einančiam pareigas valstybės tarnyboje, priskaičiavo 3 500 Lt autorinio atlygio. Išmokėdamas pajamas pagal autorinę sutartį draudėjas nuo priskaičiuotų 3 500 Lt pajamų (įmokos tarifas - 40,18 proc.) tą pačią dieną privalo apskaičiuoti ir sumokėti 1 406,30 Lt VSD ir PSD įmokų (3 500 Lt x (40,18 proc. draudėjo + 9 proc.
2. Asmenys, kurie dirbdami pagal autorines sutartis tuo pat metu nėra draudžiami privalomuoju socialiniu draudimu (antroji apdraustųjų grupė)
Šie asmenys, jei jie yra nuolatiniai Lietuvos gyventojai ir autorinius atlygius gauna iš Lietuvoje registruoto juridinio asmens, privalomai draudžiami pensijų socialiniu draudimu pagrindinei ir papildomai pensijos dalims, ligos ir motinystės socialiniu draudimu ir sveikatos draudimu, išskyrus atvejus, kai tokios pajamos gaunamos verčiantis individualia veikla. Jie nedraudžiami nedarbo ir nelaimingų atsitikimų bei profesinių susirgimų išmokoms gauti.
Šių asmenų VSD įmokos tarifai: draudėjų bendrasis valstybinio pensijų, ligos ir motinystės socialinio draudimo bei sveikatos draudimo įmokų 29,7 proc. dydžio tarifas ir apdraustųjų valstybinio socialinio draudimo įmokų 9 proc. tarifas (pensijų socialiniam draudimui - 3 proc.; sveikatos draudimui - 6 proc.).
Reikia atkreipti dėmesį į tai, kad šiai apdraustųjų asmenų grupei priskirtiems autoriams VSD įmokos skaičiuojamos ne nuo visos, o nuo pusės pagal autorinę sutartį priskaičiuotų pajamų sumos, kuri kalendoriniais metais negali būti didesnė negu 48 Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių suma, o šių įmokų bazė per mėnesį negali būti didesnė negu 4 Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių suma.
Vyriausybės patvirtintas einamųjų 2011 m. draudžiamųjų pajamų dydis yra 1 170 Lt. Vadinasi, VSD įmokos skaičiuojamos nuo pajamų sumos, ne didesnės kaip 4 680 Lt per mėnesį arba 56 160 Lt per metus.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Pavyzdys:
Draudėjas autoriui, kuris neturi kito darbdavio ir dirba tik pagal autorinę sutartį, priskaičiavo 7 000 Lt autorinio atlygio. Išmokėdamas autorinį atlygį draudėjas nuo 3 500 Lt (50 proc. pajamų pagal autorinę sutartį sumos) tą pačią dieną privalo apskaičiuoti ir sumokėti 1 354,50 Lt VSD ir PSD įmokų (3 500 Lt x (29,7 proc. draudėjo + 9 proc.
Kitas pavyzdys. Draudėjas, autoriui, kuris neturi kito darbdavio ir dirba tik pagal autorinę sutartį, priskaičiavo 10 000 Lt autorinio atlygio. 2011 m. rugsėjo mėn. draudėjas, išmokėdamas 10 000 Lt autorinį atlygį, nuo 4 680 Lt (kadangi VSD įmokų bazė per mėnesį negali būti didesnė kaip 4 680 Lt) tą pačią dieną privalo apskaičiuoti ir sumokėti 1 811,16 Lt VSD ir PSD įmokų (4 680 Lt x (29,7 proc. draudėjo + 9 proc.
Valstybinio socialinio draudimo įmokos neskaičiuojamos:
- nuo autoriams ir gretutinių teisių subjektams mokamo atlyginimo už kūrinių ir gretutinių teisių objektų panaudojimą pagal suteiktas licencijas panaudoti kūrinius ar gretutinių teisių objektus, taip pat nuo autoriams ir gretutinių teisių subjektams mokamo kompensacinio atlyginimo už knygų panaudą bibliotekose, kūrinių atgaminimą reprografijos būdu ir kūrinių bei gretutinių teisių objektų atgaminimą asmeniniais tikslais, pajamų, gautų už perduotą ar pagal licencinę sutartį suteiktą teisę naudotis pramoninės nuosavybės objektu;
- nuo pajamų, gautų pagal autorines sutartis, sumų, kurios įtraukiamos į jų individualios veiklos pajamas;
- nuo pajamų, gautų pagal autorinę sutartį iš Lietuvoje registruoto juridinio asmens, kai autorius yra ne nuolatinis Lietuvos gyventojas;
- nuo pajamų, gautų pagal autorinę sutartį iš užsienyje registruoto juridinio asmens, kai autorius yra nuolatinis Lietuvos gyventojas.
Kaip skaičiuojamas socialinio draudimo stažas?
Būtina socialinio draudimo pensijų bei pašalpų skyrimo sąlyga - valstybinio socialinio draudimo stažas. Socialinio draudimo stažas nustatomas pagal laikotarpius, kada buvo mokėtos socialinio draudimo įmokos, taip pat gautos socialinio draudimo išmokos (pašalpos, nedarbo išmoka).
Valstybinio socialinio draudimo stažas atskiroms socialinio draudimo išmokoms gauti yra skirtingas. Įsidėmėtina, kad socialinio draudimo stažas pagal autorines sutartis dirbantiems asmenims nustatomas ne kalendorine trukme, o pagal gautų pajamų sumą, nuo kurios sumokėtos valstybinio socialinio draudimo įmokos.
Jeigu šios įmokos sumokėtos nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) dydžio sumos, įgyjamas vieno mėnesio socialinio draudimo stažas.
Tarkime, asmeniui, kuris dirba pagal autorinę sutartį, 2011-06-15 išmokėtas 2 400 Lt autorinis atlyginimas.
Tačiau per vienerius kalendorinius metus asmuo negali įgyti daugiau nei vienerių metų socialinio draudimo stažo, nors pajamos ir būtų didesnės nei 12 MMA.
Pavyzdys:
Žurnalistas parašo bestselerį. Už jį gauna didžiulį honorarą. Kaip tada skaičiuojamas socialinio draudimo laikotarpis?
Socialinio draudimo laikotarpis, skaičiuojamas į priekį nuo autorinio atlygio gavimo dienos, negali būti ilgesnis nei 24 mėnesiai, nors autorinis atlygis siektų ir milijoną litų.
Dokumentai pensijai: pasirūpinkite iš anksto
Pensija - vienas svarbiausių pragyvenimo šaltinių senatvėje. Tačiau ne visiems pensinį amžių sukakusiems asmenims yra paskiriama pensija. Koks svarbus reikalavimas senatvės pensijai gauti? Tai įstatymu nustatytas socialinio pensijų draudimo stažas. Kai jo trūksta, pensija nebus paskirta, nors pensinis amžius ir bus sukakęs.
Todėl labai svarbu žinoti socialinio draudimo stažą dar nesukakus pensinio amžiaus. Įsidėmėkite, kad darbo stažas ir socialinio draudimo stažas nėra vienas ir tas pats.
Todėl samdomi darbuotojai, kilus įtarimui, turėtų ateiti į teritorinį „Sodros" skyrių ir pasitikslinti, ar darbdavys už juos moka privalomojo socialinio draudimo įmokas.
Kodėl iš anksto reikia rūpintis dokumentais pensijai?
Jaunas žmogus būtinai paklaus, kodėl iš anksto reikia rūpintis dokumentais pensijai? Juk pensinis amžius - „dar už kalnų"... Kuris gi iš mūsų garantuotas, kad atsitikus nelaimei ar klastingai ligai pakirtus neteks sėsti į invalido vežimėlį ar būti prikaustytam prie lovos? Kas tuomet surinks netekto darbingumo pensijai paskirti reikalingus dokumentus?
Be to, nereti atvejai, kai nepavyksta rasti dokumentų, įrodančių asmens draudžiamąsias pajamas (darbo užmokestį), nuo kurių buvo mokėtos socialinio draudimo įmokos, dėl netvarkingo įmonės likvidavimo, kai į archyvus nepriduoti ilgo saugojimo buhalteriniai dokumentai (dažniausiai tai pasitaiko su buvusiais kooperatyvais). Nereti atvejai, kai įmonės restruktūrizuojamos, pasikeičia jų pavadinimas. Gali atsitikti ir taip, kad asmeniui, dokumentais neįrodžiusiam minimalaus (15 metų) socialinio pensijų draudimo stažo, reikalingo gauti senatvės pensijai, senatvės pensija gali būti nepaskirta. Todėl pensijoms skirti reikalingais dokumentais reikėtų pasirūpinti iš anksto.
Asmeniui, besikreipiančiam dėl senatvės pensijos, tam tikrų problemų sukelia ir tai, kad įstaigų ar organizacijų dokumentai, skirti pensijoms skaičiuoti, netinkamai įforminami: juose trūksta antspaudo ar įmonės vadovo bei buhalterio parašo, išdavimo datos ir pan.
Pasitaiko, kai ištekėjusios moterys mergautinę pavardę pakeičia tik asmens dokumentuose, o darbo knygelėje ar socialinio draudimo pažymėjime paliekama ankstesnioji pavardė. Vėl reikia papildomų žygių ir dokumentų, įrodančių asmens tapatybę. O jei susituokiama antrą ar trečią kartą, asmens dokumentuose atsiranda dar daugiau pavardžių, tada reikia daug laiko ir pastangų asmeniui identifikuoti.
Kur gauti pažymas apie asmens draudžiamąsias pajamas?
Kur gauti pažymas apie asmens draudžiamąsias pajamas, jei žurnalistas dirbo leidiniuose, kurių jau nėra („Tarybinė moteris", „Tiesa", „Darbas ir poilsis", „Kooperatininkas" ir kt.)? Reikėtų kreiptis į archyvus. Valstybinių archyvų sistemos įstaigų ar savivaldybių archyvų pateikiami patvirtinti šiose įstaigose ar archyvuose saugomų archyvinių dokumentų nuorašai ar išrašai.
2011 m. spalio 1 d. Lietuvos ypatingajam archyvui perduoti šių įstaigų ilgo saugojimo dokumentai:
- LKP CK leidyklos - įsakymai personalo klausimais, darbuotojų asmeninės sąskaitos, darbuotojų atlyginimų mokėjimo žiniaraščiai nuo 1955 m. iki 1982 m. (imtinai); nuo 1983 m. iki 1990 m. - įsakymai personalo klausimais, darbuotojų asmeninės sąskaitos;
- redakcijos „Sovetskaja Litva" įsakymai, 1955 m. asmeninės sąskaitos;
- redakcijų „Sovetskaja Litva", „Tiesa", „Valstiečių laikraštis", „Bloknot Agitatora", „Komunistas", „Tarybinė moteris", „Pergalė", „Švyturys", „Šluota", „Tėvynės balsas", „Vakarinės naujienos", „Darbas ir poilsis" - asmeninės sąskaitos, 1956-1972 m. atlyginimo mokėjimo žiniaraščiai; (redakcijų „Sovetskaja Litva", „Tiesa", „Vakarinės naujienos", „Valstiečių laikraštis" įsakymų kopijos nuo 1956 m. iki 1959 m.);
- nuo 1973 m. iki 1990 m. yra šių redakcijų asmeninės sąskaitos: „Sovetskaja Litva", „Tiesa", „Valstiečių laikraštis", „Vakarinės naujienos", „Červony štandar", „Komjaunimo tiesa", „Genys", „Jaunimo gretos", „Komunistas", „Laikas ir įvykiai", „Švyturys", „Tarybinė moteris", „Lietuvos pionierius", „Šluota", „Žvaigždutė".
Kitų periodinių leidinių ilgo saugojimo dokumentai perduoti savivaldybių archyvams.
Ką daryti, jeigu archyvas pateikia pažymą, kad duomenų apie tam tikro asmens draudžiamąsias pajamas nėra?
Tuomet draudžiamąsias pajamas galima įrodyti teismo keliu, padedant liudininkams, jei išsaugoti draudžiamųjų pajamų (atlyginimo) dydį patvirtinantys dokumentai (partijos ar profsąjungos bilietai, kiti dokumentai).
Kam panaudojamas socialinio pensijų draudimo stažas?
Ar pagal sukauptus duomenis suskaičiuotas socialinio pensijų draudimo stažas panaudojamas tik pensijai skirti? Jis taip pat panaudojamas:
- teisei į nemokamą gydymą, kai asmuo praranda darbą, bet turi 30 metų būtinąjį valstybinio socialinio pensijų draudimo stažą;
- skirti nedarbo išmokai, kurios dydis priklauso nuo socialinio draudimo stažo ir draudžiamųjų pajamų;
- išankstinei pensijai skirti, jei valstybinio socialinio draudimo pensijų stažas yra ne mažesnis kaip 30 metų.
Pajamų natūra apmokestinimas
GPM ir „Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo degalų vertės su PVM. Už degalus, sunaudotus pagal faktą, bus skaičiuojamos pajamos natūra - mokesčiai išskaitomi iš darbuotojo atlyginimo.
Pajamomis natūra būtų laikoma įmonės lėšomis apmokėtų degalų išlaidų dalis, tenkanti automobilio naudojimui ne darbo reikalais (t. y. pajamos natūra įvertinamos pagal Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo 2 punktą).
Atsižvelgiant į tai, kad darbuotojas asmeniniams poreikiams tenkinti naudoja nuosavą automobilį, skaičiuojant pajamų natūra vertę, 0,70 proc. ar 0,75 proc.
Kai įmonė sumoka už darbuotojo asmeniniais tikslais sunaudotus degalus, kurių pirkimo PVM buvo atskaitytas, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM dėl prekių suvartojimo privatiems poreikiams tenkinti ir išsirašyti PVM sąskaitą faktūrą (PVMĮ 5 str. 2 d. 2 p.). Pardavimo PVM būtų skaičiuojamas už faktiškai asmeniniais tikslais sunaudotą degalų kiekį.
Šis PVM turėtų būti įtraukiamas skaičiuojant pajamas natūra ir laikomas leidžiamais atskaitymais kaip darbuotojo pajamų natūra dalis: išlaidos darbuotojo naudai, kurios laikomos GPM objektu, būtų laikomos leidžiamais atskaitymais (PMĮ 17 str.
Darant prielaidą, kad įmonės pirktų degalų, sunaudotų darbuotojo asmeninėms reikmėms, faktinės įsigijimo išlaidos yra 100 Eur + 21 PVM, darbuotojo gautų pajamų natūra dydis būtų 121 Eur.
Pajamų natūra suma - 121 Eur, kaip A klasės išmokos, būtų deklaruojamos mėnesinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM313) ir Metinėje gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijoje (GPM312), nurodant 01 išmokų kodą ir L6 laukelyje pažymint „N - išmoka natūra“. Pildant GPM312 deklaraciją šioje eilutėje leidžiama nenurodyti GPM sumos (ją būna sudėtinga išskirti). Visa GPM suma nurodoma prie deklaruojamo darbo užmokesčio.
Pajamų, gautų natūra, tvarkos aprašo 8 punkte nustatyta, kad pajamų natūra davėjo į biudžetą sumokėtas GPM jam kompensuojamas gyventojo ir pajamų natūra davėjo susitarimu.