Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - valstybinės socialinės apsaugos sistemos dalis, kurios priemonėmis įstatymų numatytais atvejais yra (dalinai) kompensuojamos dėl draudžiamųjų įvykių prarastos ar negautos pajamos. Įprastai kalbant apie VSD, turima omenyje įmokas, kurias moka apdraustieji asmenys (darbuotojai) arba draudėjai (darbdaviai).
Kas sudaro socialinio draudimo įmokų bazę ir tarifus individualiai veiklai
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą VSD tarifas - 12,52 %, o jo įmokos mokamos nuo 90 proc. Socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma. Ūkininkų socialinio draudimo įmokų bazę sudaro individualios žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų), apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, suma, išskyrus atvejus, apibrėžtus įstatyme.
Individualių įmonių, mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkininkų bendrijų bei komanditinių ūkinių bendrijų nariams gali būti taikomi specifiniai tarifai, pvz., 20,81 proc. tarifas nuo 50 proc. apmokestinamųjų pajamų tam tikroms kategorijoms. Ūkininkams bei jų partneriams, kurių ūkis yra 4 EDV ir didesnis, taikomas 19,5 proc. tarifas nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, o ūkininkams, kurių ūkis ne didesnis nei 2 EDV, privaloma mokėti 2,33 proc. nuo MMA.
Mokesčiai vykdant individualią veiklą
Vykdydami individualią veiklą pagal pažymą turite mokėti: gyventojų pajamų mokestį (GPM); privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas; valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinų mokesčių skaičiuoklę rasite čia.
GPM apskaičiuojamas taip: iki 2025-12-31 (Pajamos - išlaidos) x 15 proc. - kreditas; nuo 2026-01-01 (Pajamos - išlaidos) x 20 proc. - kreditas* (taikoma kai metinis pelnas neviršija 42 500 Eur). Kai individualios veiklos metinis pelnas neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno. Kai metinis pelnas viršija 42 500 Eur, visa tokių pajamų suma apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus pagal pajamas.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo procesas: įvertinimas
Atlyginimo skaičiuoklės ir NPD taikymas darbuotojams
Atlyginimo skaičiuoklė - tai internetinė programa, skirta algos sumai po mokesčių (į rankas / neto) arba sumai prieš mokesčius (ant popieriaus / bruto) apskaičiuoti. Įvedus sumą ant popieriaus, apskaičiuojama suma į rankas. Įvedus sumą į rankas, apskaičiuojama suma ant popieriaus. Skaičiuoklė taip pat suskaičiuoja darbo vietos kainą (darbdavio išlaidas), esant nurodytoms darbo užmokesčio sumoms bei parodo, kokia bus atlyginimo suma prieš ir kokia po mokesčių.
Skaičiuoklėje įvedamas vienas iš trijų laukų. Kitų dviejų laukų reikšmės apskaičiuojamos automatiškai. Atlyginimas ant popieriaus - darbo sutartyje nurodyta arba priskaičiuota alga neatėmus mokesčių. Atlyginimas į rankas - algos suma, mokėtina darbuotojui atėmus gyventojų pajamų mokestį ir socialinio draudimo įmokas. Darbo vietos kaina - darbdavio išlaidų suma, kurią darbdavys turi išleisti tam, kad galėtų išmokėti atlyginimo į rankas lauke nurodytą sumą.
Atlyginimo skaičiuoklė apskaičiuoja pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų sumas. Skaičiuoklė taip pat apskaičiuoja taikomą NPD (neapmokestinamąjį pajamų dydį). NPD taikomas ir dalis pajamų neapmokestinama tik tuo atveju, jeigu darbuotojas pateikia prašymą darbdaviui jį taikyti. Prašymą galima pateikti tik vienoje darbovietėje.
NPD suma apskaičiuojama pagal formulę: NPD = 747 - 0,49 x (mėnesio pajamos, t.y. 1153). Formulėje pajamos yra su darbo santykiais susijusios pajamos, t.y. atlyginimas. Jeigu darbuotojo darbingumas - 0-25 proc., tuomet taikomas neapmokestinamasis pajamų dydis yra fiksuota suma, kuri 2026 metais lygi 1127 EUR per mėnesį.
Darbdavio ir darbuotojo „Sodros“ įmokų tarifai bei pokyčiai nuo 2025 m.
2026 m. skaičiuoklėje naudojami mokesčių tarifai pateikti lentelėje: Mokestis - Tarifas: Gyventojų pajamų mokestis 20%; Darbuotojo socialinio draudimo įmokos 19,5%; Darbuotojo kaupimas papildomam pensijų draudimui 3%; Darbdavio socialinio draudimo įmokos 1,77%; Faktinis apmokestinimo procentas 40,6% (netaikant NPD ir nekaupiant papildomai pensijai).
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo metodai priklausomybėms įveikti
„Sodros“ įmokų pokyčiai nuo 2025 m.: nuo 2025 m. keičiasi „Sodros“ įmokų tvarka: II grupės darbdaviams įmokų tarifas mažinamas 0,03 proc. Kiti įmokų tarifai išlieka nepakitę. Vidutinis darbo užmokestis (VDU) padidėja iki 2 108,88 Eur, todėl „Sodros“ įmokų „lubos“ sieks 126 532,8 Eur per metus (60 VDU). Minimalus mėnesinis atlyginimas (MMA) padidėja iki 1 038 Eur, o tai reiškia, kad ir „Sodros“ įmokų „grindys“ auga.
| Grupė | Darbdavio įmokos nuo 2025-01-01 (neterminuotos/terminuotos) |
|---|---|
| I | 1,77% / 2,49% |
| II | 2,06% / 2,78% |
| III | 2,33% / 3,05% |
| IV | 3,03% / 3,75% |
Darbdavio įmokos nuo 2025 m. birželio 10 d. ir kiti žingsniai taip pat koreguoja tarifus: I grupė: 1,45 proc. (neterminuotoms) ir 2,17 proc. (terminuotoms), II grupė: 1,74 proc. ir 2,46 proc., III grupė: 2,01 proc. ir 2,73 proc., IV grupė: 2,71 proc. ir 3,43 proc. Vėlesni pakeitimai numato papildomas korekcijas (pvz., I grupė: 1,61 proc. / 2,33 proc.). Darbuotojams „Sodros“ įmokų tarifas išlieka toks pats: 19,50 proc. (nekaupiantiems pensijai) arba 22,50 proc. (kaupiantiems papildomai).
Pajamų viršijimas ir įmokų taikymas
Pajamoms, viršijančioms 126 532,8 Eur (60 VDU), darbuotojai moka tik privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas - 6,98 proc. Darbdavys moka nedarbo socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso nuo sutarties su darbuotoju ir siekia 1,31 % (neterminuota darbo sutartis) ir 2,03 (terminuota darbo sutartis). Taip pat darbdavys moka nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų socialinis draudimą, kurio įmokų tarifas priklauso nuo to, kokiai draudėjų nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų socialinio draudimo įmokų tarifo grupei priskirta įmonė. Draudėjų grupės yra 4, jos susietos su nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų skaičiumi.
Specifiniai atvejai: verslo liudijimai, šeimynų dalyviai ir pirmosios veiklos atleidimai
Tie gyventojai, kurie ketina įsigyti verslo liudijimą ir nedirba samdomo darbo bei dar nesulaukė pensijos amžiaus, turėtų mokėti 38,74 euro PSD įmoką per mėnesį bei 8,72 proc. nuo MMA pensijų socialinio draudimo įmokas proporcingai verslo liudijimo galiojimo dienų skaičiui. Jeigu žmogus dirba dar ir samdomą darbą, taikomas bendras 15,7 proc.
Individualių įmonių savininkai, mažųjų bendrijų nariai, tikrųjų ūkininkų bendrijų ir komanditinių ūkininkų bendrijų tikrieji nariai, ūkininkai ir asmenys, vykdantys individualią veiklą, vienus metus nuo pirmosios veiklos pradžios socialinio draudimo įmokų gali nemokėti. Pirmosios veiklos pradžia laikoma diena, kurią po 2018 m. sausio 1 d. asmuo pirmą kartą tampa savarankiškai dirbančiu asmeniu.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Istoriniai pokyčiai ir poveikis individualiai dirbantiems
Kaip jau minėjome, daugeliui savarankiškai dirbančių asmenų bendrasis „Sodros“ įmokų tarifas, apimantis visas VSD rūšis nuo 2017 m. sausio 1 d., augo, nes jiems atsirado naujų draudimo rūšių. Tačiau jau nuo 2017 m. liepos 1 d. „Sodros“ duomenimis, nuo liepos 1 d. individualią veiklą vykdantiems asmenims ir šeimynų dalyviams taikomas bendras VSD įmokų tarifas mažėja iki 28,7%, vietoje iki tol taikyto tarifo.
Medelienė, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ partnerė, pažymi, jog bendrasis draudėjų tarifas, mokamas už asmenis, dirbančius pagal darbo sutartis, nuo 2017 m. liepos 1 d. sumažėjo 0,5 procentinio punkto. Nuo 2017 m. liepos 1 d. vienu procentiniu punktu mažėja įmokos pensijų socialiniam draudimui, tačiau 0,5 procentiniu punktu didėja nedarbo socialiniam draudimui skirta dalis.
Kiti svarbūs aspektai ir praktinės rekomendacijos
Atlyginimo skaičiuoklė neatsižvelgia į papildomas socialinio draudimo įmokas, kurias reikalinga sumokėti, jeigu darbuotojui mokamas atlyginimas yra mažesnis nei minimali mėnesinio alga ir darbuotojas nedirba kitoje darbovietėje ar nėra draustas kitu būdu. „Sodra“ primena, jog tie gyventojai, kurie nesimoko, nėra draudžiami PSD valstybės lėšomis ir nedirba bei nėra registravęsi Užimtumo tarnyboje, minimalią PSD įmoką - 38,74 Eur - turi sumokėti savarankiškai iki einamojo mėnesio pabaigos.
Svarbu žinoti, jeigu gyventojas dalyvauja 2 pakopos pensijų kaupime, prie pensijų socialinio draudimo tarifo reikėtų pridėti 1,8 proc. arba 3 proc. Pensijų kaupimo įmokas sumokama deklaruojant pajamas ir kartu mokant kitas socialinio draudimo įmokas. Tie žmonės, kurie iki šiol nekaupė pensijos ir yra jaunesni nei 40 metų, įtraukiami į kaupimą nuo tam tikrų datų, priklausančių įstatymų nuostatoms.
Praktiniai patarimai individualią veiklą vykdantiems
- Atidžiai apskaičiuokite VSD bazę - dažnai ji sudaro 90 % apmokestinamųjų pajamų.
- Naudokitės atlyginimo ir mokesčių skaičiuoklėmis, kad matytumėte realius įmokų ir „į rankas“ dydžius.
- Sekite VDU ir MMA pokyčius - jie keičia „Sodros“ įmokų lubas ir grindis.
- Apsvarstykite, ar verta kaupti papildomai pensijai - tai keičia darbuotojo įmokų procentą.
- Jei pajamos yra didesnės nei 60 VDU per metus, žinokite, kad viršijusiai daliai taikomas 0 % socialinio draudimo tarifas (išskyrus PSD).
Šiame straipsnyje aptariami įmonių socialinio draudimo įmokų tarifai Lietuvoje, jų pokyčiai ir svarbūs aspektai, susiję su mokesčių mokėjimu vykdant individualią veiklą. Papildomą informaciją ir konkrečias savo įmokų sumas galite sužinoti prisijungę prie asmeninės „Sodros“ paskyros draudėjui (Ataskaitos > Draudėjui aktuali informacija).
tags: #socialinio #draudimo #imoka #pagal #gaminius