Lietuvoje socialinio draudimo įmokų tarifai ir mokesčių sistema nuolat kinta, atsižvelgiant į šalies ekonominės situacijos pokyčius, teisės aktų patobulinimus ir socialinės apsaugos poreikius. Šis straipsnis detaliai aptaria įmonių socialinio draudimo įmokų tarifus, pokyčius nuo 2017 metų ir svarbius aspektus, susijusius su mokesčių mokėjimu vykdant individualią veiklą.
Socialinio draudimo mokesčių sistema įmonėms ir dirbantiesiems pagal darbo sutartis
Advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ partnerė Ištė Medelienė pažymi, kad nuo 2017 m. liepos 1 d. bendrasis draudėjų tarifas, mokamas už asmenis, dirbančius pagal darbo sutartis (įskaitant atlyginimus pagal autorines sutartis iš darbdavio, turinčio darbo santykius), sumažėjo 0,5 procentinio punkto. Šis pokytis yra sudarytas iš dviejų atskirų pasikeitimų: nuo liepos 1 d. vienu procentiniu punktu mažėja įmokos pensijų socialiniam draudimui, tačiau 0,5 procentiniu punktu didėja nedarbo socialiniam draudimui skirta dalis. Taigi, galutinis pokytis sudaro minėtus 0,5 p. p.
Darbdavio įmokos pagal grupes nuo 2025 m. sausio 1 d.:
- I grupė: 1,77 % (neterminuotoms darbo sutartims), 2,49 % (terminuotoms darbo sutartims)
- II grupė: 2,06 % (neterminuotoms), 2,78 % (terminuotoms)
- III grupė: 2,33 % (neterminuotoms), 3,05 % (terminuotoms)
- IV grupė: 3,03 % (neterminuotoms), 3,75 % (terminuotoms)
Darbuotojams „Sodros“ įmokų tarifas išlieka toks pat: 19,50 % (nekaupiantiems pensijai) arba 22,50 % (kaupiantiems papildomai). Pajamoms, viršijančioms 126 532,8 Eur per metus (60 VDU), darbuotojai moka tik privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas - 6,98 %.
Pokyčiai socialinio draudimo įmokoms savarankiškai dirbantiems asmenims
Daugelis savarankiškai dirbančių asmenų nuo 2017 m. sausio 1 d. patyrė įmokų tarifų augimą, kadangi jiems pradėta taikyti naujų draudimo rūšių įmokų prievolė. Visgi, jau nuo 2017 m. liepos 1 d. „Sodros“ duomenimis, nuo liepos 1 d. individualią veiklą vykdantiems asmenims ir šeimynų dalyviams bendras valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų tarifas mažėja iki 28,7 %, palyginti su tarifais nuo sausio 1 d.
Taip pat skaitykite: Statistikos departamento duomenys apie pensijas
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą reikia mokėti:
- gyventojų pajamų mokestį (GPM);
- privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas;
- valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
GPM apskaičiavimo formulė priklauso nuo laikotarpio ir individualios veiklos metinio pelno:
| Laikotarpis | Apskaičiavimo formulė | Pastabos |
|---|---|---|
| Iki 2025-12-31 | (Pajamos - išlaidos) x 15 % - kreditas | - Jei metinis pelnas neviršija 20 000 Eur, faktiškai mokama 5 % - Pelno viršijantys 20 000 Eur imami nuo 5 % iki 15 % - Pasiekus 35 000 Eur, taikomas 15 % tarifas |
| Nuo 2026-01-01 | (Pajamos - išlaidos) x 20 % - kreditas* | *Taikoma, jei metinis pelnas neviršija 42 500 Eur - Nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur mokestis didėja nuo 5 % iki 20 % - Viršijus 42 500 Eur, taikomi tarifai 20 %, 25 %, 32 % pagal bendrą metinių pajamų dydį |
Įmokų tarifų pokyčiai nuo 2025 metų
Nuo 2025 metų keičiasi „Sodros“ įmokų tvarka. II grupės darbdaviams įmokų tarifas mažinamas 0,03 proc., o kiti tarifai išlieka nepakitę. Vidutinis darbo užmokestis (VDU) didėja iki 2 108,88 Eur, dėl to „Sodros“ įmokų „lubos“ sieks 126 532,8 Eur per metus (60 VDU). Minimalus mėnesinis atlyginimas (MMA) taip pat didėja iki 1 038 Eur, o tai reiškia „Sodros“ įmokų „grindų“ augimą.
Darbdavys moka nedarbo socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso nuo sutarties rūšies - 1,31 % neterminuotoms darbo sutartims ir 2,03 % terminuotoms. Taip pat darbdavys moka nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų socialinio draudimo įmokas, kurios priklauso nuo priskirtos įmonės draudėjų grupės. Šias grupes kasmet tvirtina „Sodra”.
Darbdavys moka ir įmokas į Garantinį fondą (0,16 %) ir Ilgalaikio darbo išmokų fondą (0,16 % nuo darbo užmokesčio, ne mažesnio kaip MMA).
Taip pat skaitykite: Pensijų fondų pasirinkimas Lietuvoje
Specifinės įmokų taisyklės individualią veiklą vykdantiems gyventojams
Nuo 2019 m. dirbantys pagal individualią veiklą, išskyrus turinčius verslo liudijimus, moka bendrą valstybinio socialinio draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo tarifą, siekiantį 19,5 % nuo 90 % pajamų. Šis pokytis reiškia realų įmokų tarifų stabilumą, nors įmokos skaičiuojamos nuo didesnės apmokestinamos pajamų dalies (90 % vietoje 50 %).
Verslo liudijimą turintys asmenys, kurie nedirba samdomo darbo ir dar nesulaukė pensijos amžiaus, privalo mokėti 38,74 Eur PSD įmoką per mėnesį bei 8,72 % nuo MMA pensijų socialinio draudimo įmokas, proporcingas verslo liudijimo galiojimo dienoms. Jeigu asmuo dirba ir samdomą darbą, taikomas bendras 15,7 % tarifas.
Individualių įmonių, mažųjų bendrijų, tikrųjų ūkinių bendrijų (TŪB) bei komanditinių ūkinių bendrijų (KŪB) nariams taikomas 20,81 % tarifas nuo 50 % pajamų.
Ūkininkams ir jų partneriams, kurių ūkis yra 4 ar daugiau EDV, taikomas 19,5 % tarifas nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. Jei jų pajamos nedeklaruojamos, įmokos vis tiek turi būti mokamos 19,5 % tarifu. Ūkininkams su 2 ir mažiau EDV privaloma mokėti 2,33 % įmoką nuo MMA. Šeimynų dalyviams nuo 2019 metų taikomas 12,52 % socialinio draudimo tarifas nuo dalyvio pajamų ir 6,98 % PSD įmoka.
Pensijų kaupimas ir socialinio draudimo svarba
Nuo 2019 metų liepos mėnesio jauni asmenys iki 40 metų, kurie iki tol nekaupė pensijos, įtraukiami į antros pakopos pensijų kaupimą. Tie, kurie jau buvo sudarę sutartį dėl pensijų kaupimo, lieka kaupiantieji nepriklausomai nuo darbo formos. Įmokos pensijų kaupimui sumokamos kartu su kitomis socialinio draudimo įmokomis deklaruojant pajamas.
Taip pat skaitykite: INVL pensijų fondų rezultatai
Paslaugų teikėjams, pvz., autoriams, sportininkams, atlikėjams, kurie negauna atlyginimo iš to paties draudėjo, taikomas 19,5 % tarifas nuo 50 % apmokestinamųjų pajamų. Tuo tarpu gaunantys atlyginimą iš to paties darbdavio moka 20,95-22,21 %.
Socialinio draudimo įmokų mokėjimo tvarka ir svarbūs aspektai
„Sodros“ primena, kad gyventojai, kurie nesimoko, nėra draudžiami PSD valstybės lėšomis, nedirba ir nėra registravęsi Užimtumo tarnyboje, privalo sumokėti minimalią PSD įmoką - 38,74 Eur iki einamojo mėnesio pabaigos.
Apibendrinant, socialinio draudimo sistema yra sudėtinga ir skirtingiems gyventojų segmentams taiko skirtingas įmokų normas. Darbdaviai moka įmokas, atsižvelgdami į darbuotojų sutarčių tipus, o savarankiškai dirbantys ir ūkininkai taip pat turi skirtingas įmokų prievoles, priklausomas nuo veiklos apimties ir asmeninių pajamų dydžių.