Šiame straipsnyje aptarsime nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio deklaracijos GPM311 formos ir jos priedų užpildymo, pateikimo ir tikslinimo tvarką. Taip pat aptarsime, kokie yra verslo liudijimo mokesčiai, kaip jie apskaičiuojami ir kokie įmokų kodai reikalingi.
Kas privalo teikti pajamų mokesčio deklaraciją?
Pajamų mokesčio deklaraciją privalo teikti nuolatiniai Lietuvos gyventojai, kurie:
- Lietuvoje gavę pajamų iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių, privalantys perskaičiuoti metinį neapmokestinamąjį pajamų dydį (metinis NPD).
- gavę apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms (t. y. pajamų, pajamų mokestį nuo kurių privalo sumokėti jie patys, pavyzdžiui, gavę apmokestinamosioms pajamoms priskiriamų palūkanų, pajamų už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn turtą, pajamų iš užsienio valstybių ir pan.).
- Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymo 2 straipsnio 1 dalyje išvardyti turtą deklaruojantys gyventojai (net jei pajamų nėra gavę arba yra gavę tik neapmokestinamų nedeklaruojamų pajamų).
- asmenys, pagal GPMĮ 4 straipsnio 1 dalies 4 punkto nuostatas tapę nuolatiniais Lietuvos gyventojais.
- gavę pajamų iš darbo santykių (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m.
- gavę apmokestinamųjų pajamų ne iš darbo santykių, kai jų bendra suma per 2019 m. ar vėlesnį mokestinį laikotarpį yra didesnė nei 120 VDU suma.
- pageidaujantys sumažinti apmokestinamąsias pajamas GPMĮ 21 straipsnyje nurodytomis išlaidomis (gyvybės draudimo įmokomis, įmokomis į pensijų fondą, sumokėtomis kredito palūkanomis už iki 2008 m. gruodžio 31 d. gautą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar įsigyti, studijų ar profesinio mokymo išlaidomis ar grąžintų studijų (profesinio mokymo) paskolų sumomis; sumomis, 2019 - 2021 m. sumokėtomis už pastatų ir kitų statinių apdailos ir bet kokio remonto darbus, lengvųjų automobilių remonto paslaugas, už nepilnamečių vaikų (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), iki 18 metų priežiūros paslaugas).
Deklaracijoje nurodomos pajamos
Deklaracijoje turi būti nurodomos visos per mokestinį laikotarpį nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos apmokestinamosios pajamos ir tos neapmokestinamosios pajamos, kurios nenurodytos kaip nedeklaruojamos neapmokestinamosios pajamos Taisyklių 2 priede „Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų pajamų sąrašas“.
Pajamų mokestis turi būti sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau - VMI prie FM) biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas.
Per mokestinį laikotarpį gautų (uždirbtų) pajamų sumos deklaracijoje turi būti nurodomos eurais ir centais, neatėmus Lietuvos Respublikoje ar užsienio valstybėje išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, VSD įmokų, PSD įmokų, pritaikyto NPD, tačiau atėmus nuolatinio Lietuvos gyventojo (gyventojui) apskaičiuotą pardavimo pridėtinės vertės mokesčio (toliau - PVM) sumą už patiektas prekes ir paslaugas.
Taip pat skaitykite: Svarbi informacija apie socialinį draudimą ir užsienio pajamas
Sumokėtų (išskaičiuotų) pajamų mokesčio, apskaičiuota pajamų mokesčio prievolės suma, galutinė sumokėtino ar grąžintino pajamų mokesčio suma, VSD ir PSD įmokų sumos turi būti įrašomos eurais ir centais. Jeigu, šias sumas apskaičiuojant, po kablelio gaunami daugiau kaip du skaitmenys, tai po kablelio įrašomi du skaitmenys, o trečiasis apvalinamas: nuo 5 iki 9 laikomas 1 ir pridedamas prie antrojo po kablelio skaitmens ir pan.
Kai pajamas nuolatinis Lietuvos gyventojas gavo už bendrosios jungtinės sutuoktinių nuosavybės teise priklausantį turtą (pvz., už turto nuomą, pardavimą ar kitokį perleidimą nuosavybėn), tai, atsižvelgus į Lietuvos Respublikos civilinio kodekso 3.117 straipsnio 1 dalį, laikoma, kad tokio turto pajamos yra gautos abiejų sutuoktinių lygiomis dalimis (jeigu vedybų sutartyje nenustatyta kitaip), ir sutuoktinių deklaruojamos per pusę.
Užsienio valstybėje per mokestinį laikotarpį gautos pajamos ir patirtos GPMĮ 21 straipsnyje išvardytos išlaidos turi būti nurodomos eurais pagal euro ir tos užsienio valstybės valiutos santykį, kurį Europos centrinis bankas buvo nustatęs tokių pajamų faktinio gavimo dieną arba įmokų sumokėjimo dieną (kai deklaruojamos patirtos išlaidos).
Deklaracijos pildymo būdai
Deklaracija užpildoma kompiuterio programine priemone (toliau - vedlys) Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau - VMI) interneto svetainėje (www.vmi.lt) prisijungus prie Valstybinės mokesčių inspekcijos Elektroninio deklaravimo sistemos (toliau - EDS), tiesiogiai portale (realiu laiku).
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, nesinaudojantis elektroninėmis paslaugomis, gali atsispausdinęs užpildyti popierinę deklaraciją (GPM311 formą) ir šiuos jos priedus: GPM311B „Darbo pajamos ir gautos socialinės išmokos“, GPM311C „Individualios veiklos pajamos“, GPM311D1 „Nekilnojamojo daikto, registruotino kilnojamojo daikto perleidimo nuosavybėn pajamos“, GPM311D2 „Turto nuomos, finansinių priemonių, nenukirsto miško (apvaliosios medienos), atliekų, kito turto perleidimo nuosavybėn pajamos“, GPM311E „Palūkanos“, GPM311F1 „Kitos pajamos“, GPM311F2 „Kontroliuojamojo užsienio vieneto pozityviųjų pajamų apskaičiavimas“ ir GPM311G „Išlaidos, mažinančios pajamas“.
Taip pat skaitykite: Mokesčių lengvatos: pensijų fondai ir pajamos natūra
Užpildžius ir sutikrinus užpildytus popierinės deklaracijos priedus (vedlio B-G dalis), užpildoma deklaracijos GPM311 forma (vedliu deklaracija parengiama), kuri yra skirta mokėtinam ar grąžintinam pajamų mokesčiui, apskaičiuotam nuo metinių pajamų, įrašyti. Popierinė deklaracija užpildoma po to, kai užpildomi atitinkami jos priedai ir apskaičiuojama pajamų mokesčio prievolė, mokėtinos ar grąžintinos pajamų mokesčio sumos.
Kai deklaracija užpildoma vedliu, duomenys apie gyventojo statusą (nuolatinis Lietuvos gyventojas, tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl per dvejus metus išbūtų 280 dienų, galutinai išvykstantis iš Lietuvos nuolatinis Lietuvos gyventojas), nuo mokestinio laikotarpio pajamų gyventojo sumokėta pajamų mokesčio suma įrašoma vedlio A dalyje. Vedliu parengtoje deklaracijoje bei atskirose jos dalyse (A-G dalyse) gali būti daugiau įrašytinų duomenų nei popierinėje GPM311 formoje.
Deklaracijos priedai
Deklaracijos priede GPM311B (vedlio B dalyje) „Darbo pajamos ir gautos socialinės išmokos“ turi būti deklaruojamos darbo pajamos (žymimos 01 kodu; įskaitant gautas užsienio valstybėje, kurios, naikinant dvigubą apmokestinimą, pagal GPMĮ 37 straipsnio 1 dalies nuostatas neapmokestinamos Lietuvoje dėl taikomo atleidimo nuo pajamų mokesčio metodo). Taip pat turi būti deklaruojamos darbo pajamos, išmokėtos 2019 m. ar vėlesniais metais, bet apskaičiuotos iki 2018 m. gruodžio 31 d. (žymimos 04 pajamų rūšies kodu), pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo Nr.
Deklaracijos priede GPM311C (vedlio C dalyje) „Individualios veiklos pajamos“ turi būti deklaruojamos per mokestinį laikotarpį Lietuvoje ir (ar) užsienio valstybėse pinigais ir (ar) natūra gautos (kaupimo apskaitos principą taikančio nuolatinio Lietuvos gyventojo - uždirbtos) apmokestinamosios pajamos iš individualios veiklos, įskaitant pajamas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn individualioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, išskyrus už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą (toliau - pajamos už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn individualioje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą).
Deklaracijos priede GPM311C (vedlio C dalyje) turi būti deklaruojamos ir iš žemės ūkio veiklos gautos neapmokestinamosios individualios veiklos pajamos (t. y.
Taip pat skaitykite: NPD skaičiavimas neįgaliesiems
Gautų (uždirbtų) pajamų (pinigais ir natūra) sumos turi būti įrašomos visos, neatėmus su vykdoma veikla susijusių leidžiamų atskaitymų, išskaičiuoto (sumokėto) pajamų mokesčio, VSD įmokų, PSD įmokų, pagal užsienio valstybės vidaus mokesčių įstatymus atimtų leidžiamų atskaitymų ir jose sumokėto (išskaičiuoto) pajamų mokesčio ar jam tapataus mokesčio sumų.
Kiekvieno mėnesio tos pačios rūšies pajamos (žymimos 35, 93, 96, 97 kodais) iš įregistruotos (registruotinos) individualios veiklos ar pajamos (žymimos 92 kodu), gautos pagal verslo liudijimą, kai nuolatinis Lietuvos gyventojas VSD ir (ar) PSD įmokų, ir (ar) išmokų tikslu šias pajamas pageidauja deklaruoti išskaidytas pagal kiekvieną mėnesį. Tokiu atveju atskirose eilutėse (atskirais įrašais vedlio C dalyje) turi būti įrašomas mėnuo (skaitmenimis) ir to mėnesio pajamų suma. Jeigu individualios veiklos pajamos pagal mėnesius neišskaidytos, VSD ir (ar) PSD įmokų ir (ar) išmokų apskaičiavimo tikslu yra laikoma, kad kiekvieno veiklos mėnesio pajamos yra vienodos.
Verslo liudijimo mokesčiai
Pradėti individualią veiklą su verslo liudijimu - viena paprasčiausių galimybių dirbti savarankiškai. Tai supaprastinta veiklos forma, leidžianti mokėti fiksuotus mokesčius ir nereikalaujanti sudėtingos buhalterinės apskaitos.
Kiek kainuoja verslo liudijimas?
Verslo liudijimo mokesčiai priklauso nuo kelių veiksnių: veiklos rūšies, savivaldybės nustatyto fiksuoto mokesčio dydžio, teritorijos, kurioje vykdoma veikla, ir galimų lengvatų.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) informuoja, kad smulkieji verslininkai jau gali įsigyti verslo liudijimus. Su įsigytu verslo liudijimu individualią veiklą vykdantys gyventojai fiksuoto dydžio pajamų mokestį sumoka iki verslo liudijimo išdavimo.
Nuo 2026 m. fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 50 000 EUR neviršijančios pajamos. Jeigu gyventojas gauna daugiau nei 50 000 EUR, viršijanti dalis įskaitoma į pagrindiniais tarifais (20, 25 ir 32 proc.) apmokestinamas pajamas.
Kaip apskaičiuojami verslo liudijimo mokesčiai?
Verslo liudijimo mokesčiai apskaičiuojami atsižvelgiant į kelis pagrindinius komponentus: fiksuotą pajamų mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Kiekvienas iš šių mokesčių turi savo skaičiavimo metodiką.
- Fiksuotas pajamų mokestis (GPM): Šį mokestį nustato kiekviena savivaldybė individualiai, todėl skirtinguose miestuose jis gali skirtis. Suma priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies ir gali svyruoti nuo 1 EUR iki 720 EUR per metus. Jei asmuo verslo liudijimą įsigyja trumpesniam laikotarpiui (pvz., mėnesiui ar savaitei) - mokestis perskaičiuojamas proporcingai.
- Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos: Jei asmuo nėra draustas kitur (pvz., nedirba pagal darbo sutartį) - jis privalo mokėti PSD įmokas. Įmoka sudaro 6,98 % minimalios mėnesinės algos (MMA). Minimali mėnesinė alga nuo 2026 m. - 1 153,00 Eur. Vieno mėnesio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis - 80,48 Eur. Jei asmuo, turintis verslo liudijimą, dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, asmuo, turintis negalią) - privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas jis moka proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui. Tai reiškia, kad PSD įmokos apskaičiuojamos tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis galioja verslo liudijimas. Pavyzdžiui, jei verslo liudijimas galiojo 10 dienų per mėnesį - PSD įmoka bus apskaičiuojama proporcingai toms 10 dienų.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos: VSD įmokos dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo laiko. Įmokos dydis - 15,7 % nuo MMA. Pensijų kaupimo dalyviams papildomai turi būti priskaičiuota 3 % įmoka. Vieno mėnesio VSD įmokos dydis - jeigu nedalyvaujate papildomame pensijų kaupime - 90,51 Eur, o jeigu dalyvaujate - 121,65 Eur.
Įmokų kodai
Mokant mokesčius už verslo liudijimą, svarbu nurodyti teisingus įmokų kodus. Štai pagrindiniai kodai:
- Fiksuoto pajamų mokesčio už verslo liudijimą įmokos kodas: 1461.
- VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
Mokesčių tarifai ir kodai
Šioje lentelėje pateikiami pagrindiniai mokesčių tarifai ir kodai, susiję su verslo liudijimu:
| Mokestis | Tarifas | Įmokos Kodas |
|---|---|---|
| Fiksuotas pajamų mokestis (GPM) | Nustato savivaldybė | 1461 |
| Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) | 6,98 % MMA (nuo 2026 m. - 80,48 Eur/mėn) | 444 |
| Valstybinis socialinis draudimas (VSD) | 15,7 % MMA (nuo 2026 m. - 90,51 Eur/mėn) | 444 |
| VSD (su pensijų kaupimu) | 18,7 % MMA (nuo 2026 m. - 121,65 Eur/mėn) | 444 |
Svarbūs aspektai vykdant veiklą su verslo liudijimu
- Mokesčių sumokėjimas prieš pradedant veiklą: Pajamų mokestis mokamas iš anksto. Norėdami sužinoti, kiek mokėti, galite pasinaudoti verslo liudijimų skaičiuokle. Pajamų mokesčio tarifus ir galimas lengvatas nustato savivaldybės - šią informaciją rasite VMI svetainėje.
- Pajamų ir išlaidų apskaita: Su verslo liudijimu būtina vesti pajamų ir išlaidų registrą.
- Metinės pajamų deklaracijos pateikimas: Pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 2 d., būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją, net jei per tą laikotarpį jokių pajamų negavote.
- 45 000 EUR pajamų riba: Jei per metus jūsų pajamos iš veiklos su verslo liudijimu viršija 45 000 EUR - viršijančiai daliai taikomas papildomas apmokestinimas. Ji laikoma pajamomis, gautomis iš individualios veiklos pagal pažymą.
- Paslaugų teikimo ribojimai įmonėms: Galite teikti paslaugas tik toms įmonėms, kurių veikla nesutampa su jūsų verslo liudijime nurodyta veikla. Be to, iš įmonių gautos pajamos negali viršyti 4 500 EUR per metus.
- Verslo liudijimui taikomi apribojimai: Tam tikros veiklos su verslo liudijimu gali turėti specifinius ribojimus. Prieš pradėdami veiklą, pasitikrinkite aktualią informaciją VMI svetainėje.
- Būsto nuomos sąlygos: Jei nuomojate būstą su verslo liudijimu, galite nuomoti tik gyvenamosios paskirties būstą ir tik fiziniams asmenims. Išlaidų pagrįsti nereikia, nes mokesčiai už verslo liudijimą yra fiksuoti.
Turint verslo liudijimą, metinė pajamų deklaracija paprastai teikiama iki gegužės 1 d. Jeigu veikla faktiškai nevyko ir pajamų nebuvo, vis tiek reikia pateikti metinę pajamų deklaraciją.
Sodros įmokų kodai
Sodra - pagrindinė institucija Lietuvoje, kuri atsakinga už valstybinį socialinį draudimą, pensijų kaupimą, privalomąjį sveikatos draudimą bei su tuo susijusių įmokų administravimą.
Kad įmokos būtų tinkamai priskirtos, labai svarbu žinoti ir naudoti teisingus įmokų kodus, kurie nurodomi pildant mokėjimą per banką ar kitą sistemą.
Kokie yra Sodros įmokų kodai ir kodėl jie svarbūs?
Sodros įmokų kodai - specifiniai skaitiniai kodai, kurie padeda tiksliai identifikuoti, kokio tipo įmoka mokama: ar tai yra privalomasis sveikatos draudimas (PSD), valstybinis socialinis draudimas (VSD), ar, pavyzdžiui, įmokos už ankstesnius laikotarpius.
Be tikslaus kodo sistema gali neteisingai priskirti įmoką, dėl šios priežasties gali atsirasti įsiskolinimų, delspinigių, gyventojai net gali prarasti socialines garantijas.
Kokie yra pagrindiniai įmokų tipai?
- PSD (Privalomasis sveikatos draudimas) - įmokos, kurios suteikia teisę naudotis valstybės apmokamomis sveikatos priežiūros paslaugomis.
- VSD (Valstybinis socialinis draudimas) - įmokos, kurios suteikia teisę gauti pensiją, ligos, motinystės ar nedarbingumo išmokas.
Dažniausiai naudojami kodai ir jų taikymas
444 - tai vienas pagrindinių PSD įmokų kodų, kuris yra naudojamas daugeliu atvejų, kai asmuo savarankiškai moka PSD už save (pvz., nedirbantys asmenys ar vykdantys individualią veiklą).
Šis kodas taikomas tiek privalomojo sveikatos draudimo (PSD), tiek valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokoms (priklausomai nuo asmens vykdomos veiklos pobūdžio).
Asmenys, vykdantys individualią veiklą, dažniausiai moka PSD tuo pačiu kodu - 444, tačiau VSD įmokoms gali būti taikomi kiti kodai priklausomai nuo veiklos pobūdžio ir laikotarpio (pvz., einamosios ar metinės įmokos).
Asmenys, vykdantys individualią veiklą, paprastai naudoja:
- Įmokų kodą 444 (PSD ir VSD įmokoms).
Mažųjų bendrijų nariai, individualių įmonių savininkai ir ūkininkai dažnai turi atskirus kodus VSD ir PSD įmokoms.
Šios asmenų grupės naudoja:
- Įmokų kodą 322 (PSD įmokoms).
- Įmokų kodą 310 (VSD įmokoms).
Kas nutinka, jei nurodomas netinkamas įmokos kodas?
Jei mokėjime nurodytas netinkamas įmokos kodas - įmoka gali būti neteisingai priskirta, o tai reiškia, kad:
- gali būti laikoma, jog įmoka nebuvo sumokėta,
- bus skaičiuojami delspinigiai,
- gali nutrūkti PSD galiojimas arba asmuo gali netekti socialinių garantijų.
Taigi, prieš atliekant mokėjimą būtina pasitikrinti tinkamą įmokos kodą Sodros svetainėje www.sodra.lt.
Kaip tinkamai sumokėti Sodros įmokas?
- Pasirinkite teisingą įmokos kodą pagal jūsų veiklos tipą ir mokėjimo tikslą.
- Nurodykite kodą banko mokėjimo laukelyje „Mokėjimo paskirtis.
- Atidžiai patikrinkite duomenis prieš patvirtindami mokėjimą.
- Sekite mokėjimų istoriją, kad įsitikintumėte, jog įmokos priskirtos ir įskaitytos teisingai.
tags: #pajamu #kodai #sodros #deklaracijos