Artėjant pajamų deklaravimo terminui daugeliui kyla tas pats klausimas - kiek iš tikrųjų sumokame mokesčių ir kuri veiklos forma yra finansiškai palankesnė. Iš pirmo žvilgsnio viskas atrodo paprasta: dirbant pagal darbo sutartį mokesčius apskaičiuoja darbdavys, o vykdant individualią veiklą - pats žmogus. Visgi, tikrasis skirtumas slypi giliau - apmokestinimo logikoje, tarifų struktūroje ir galimybėje mažinti apmokestinamą sumą. Būtent čia atsiranda skirtumai, kurie gali lemti tūkstančių eurų skirtumą per metus.
Kokie mokesčiai taikomi vykdant individualią veiklą?
Vykdydami individualią veiklą pagal pažymą turite mokėti: gyventojų pajamų mokestį (GPM); privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas; valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas.
Individuali veikla turi tris pagrindinius mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM).
- Privalomasis sveikatos draudimas (PSD).
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
GPM apskaičiavimas individualiai veiklai
Individualios veiklos GPM skaičiavimo logika skiriasi nuo darbo santykių: čia mokesčiai skaičiuojami ne nuo visų pajamų, o nuo pelno (pajamos minus išlaidos). Tai iš esmės keičia situaciją, nes sumažėja apmokestinamoji bazė.
Declaruojant 2025 m. pajamas individualios veiklos GPM skaičiuojamas taip: (Pajamos - išlaidos) × 15 proc. - kreditas. Tačiau realus tarifas dažnai būna mažesnis:
Taip pat skaitykite: Reabilitacijos paslaugų kainos
- Jei metinis pelnas (pajamos - išlaidos) neviršija 20 000 Eur, faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. pelno.
- Pelno didėjant nuo 20 000 Eur iki 35 000 Eur, pajamų mokesčio dydis palaipsniui didėja iki 15 proc.
- Jei pelnas pasiekia 35 000 Eur, taikomas 15 proc. tarifas.
Yra ir alternatyvus skaičiavimo modelis: (Pajamos - išlaidos) × 20 proc. - kreditas (taikoma, kai metinis pelnas neviršija 42 500 Eur). Kai individualios veiklos metinis pelnas viršija 42 500 Eur, visa tokių pajamų suma, kartu su kitomis metinėmis pajamomis, priklausomai nuo gautų pajamų dydžio apmokestinama taikant 20, 25, 32 proc. tarifus.
GPM darbo santyje (pagal darbo sutartį)
Darbo santykiuose GPM sistema yra gana tiesi: standartinis tarifas siekia 20 proc., o jį automatiškai išskaičiuoja darbdavys. Lietuvoje taikomas dalinai progresinis GPM, o tai reiškia, kad didesnės pajamos apmokestinamos didesniu tarifu. Deklaruojant 2025 m. pajamas galioja tokia riba: jei metinės pajamos neviršija 60 VDU (126 532,80 Eur), taikomas 20 proc. tarifas. Tačiau pajamų daliai, kuri šią ribą viršija, taikomas jau 32 proc. tarifas.
PSD ir VSD: ką reikia žinoti
Informaciją dėl PSD ir VSD įmokų mokėjimo teikia Sodra. PSD mokestis yra privalomas net jei turite darbą pagal darbo sutartį. Tačiau dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti sumažinta arba mokama tik pagal pagrindines pajamas.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos:
- 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų arba fiksuota minimali mėnesinė įmoka (šiuo metu 6,98% nuo minimalios mėnesinės algos - 64,50 EUR/mėn.).
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos:
Taip pat skaitykite: Viskas apie „Sodros“ mokėjimus UAB
- 12,52% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (jei kaupiama pensijai papildomai - 15,52%).
- Jeigu asmuo yra draustas valstybiniu socialiniu draudimu kitu pagrindu (pvz., dirba pagal darbo sutartį), VSD įmokos nuo individualios veiklos gali būti nemokamos arba taikoma kitokia bazė.
Savarankiškai dirbantys asmenys, išskyrus tuos, kurie verčiasi individualia veikla turėdami verslo liudijimus, privalomai draudžiami tik pensijų socialiniu draudimu pagrindinei ir papildomai pensijos dalims. Šie asmenys papildomai pensijos daliai privalomai draudžiami tuo atveju, jeigu jų pajamų metinė suma yra lygi 12 minimaliųjų mėnesinių algų sumai arba didesnė.
Kas nutinka, jei jau dirbate pagal darbo sutartį?
Jeigu dirbate pagal darbo sutartį, jums nereikės mokėti fiksuotų mėnesinių PSD ir VSD įmokų už individualią veiklą, nes jau esate apdraustas. Tačiau PSD mokestis yra privalomas net ir turint darbo sutartį; dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti mokama tik pagal pagrindines pajamas. Jei esate draustas valstybiniu PSD (pvz., dirbate pagal darbo sutartį, esate pensininkas, studentas, registruotas Užimtumo tarnyboje), jums nereikia mokėti papildomų PSD įmokų nuo individualios veiklos pajamų.
Pajamų ir išlaidų apskaita, deklaravimas ir terminai
Individualią veiklą reikia registruoti VMI; registracija paprastai patvirtinama per kelias minutes ar valandas. Individualios veiklos deklaracija pildoma per VMI sistemą (GPM313) ir pateikiama iki gegužės 1 d. kiekvienais metais už praėjusius mokestinius metus. Deklaracijoje turite nurodyti pajamas, leidžiamus atskaitymus ir apskaičiuotus mokesčius.
Apytiksliai kaip vyksta apskaita:
- Galite atskaityti patirtas išlaidas (pvz., žaliavų pirkimas, nuoma, reklama, transporto išlaidos, komunaliniai mokesčiai, susiję su veikla).
- Privaloma vesti pajamų ir išlaidų apskaitą. Tai galima daryti VMI elektroninėje sistemoje (Mano VMI -> „Pajamų ir išlaidų apskaita“) arba naudojant specializuotas apskaitos programas.
- Nors individualios veiklos apskaitą galima tvarkyti ir pačiam, rekomenduojama naudoti apskaitos programas, kurios automatizuoja procesus ir padeda išvengti klaidų.
Viena iš tokių sistemų, padedančių efektyviai valdyti individualios veiklos finansus, yra FIN24. FIN24 automatiškai suveda pajamas, išlaidas ir generuoja VMI deklaracijas, leidžiančias lengvai sekti pajamas ir išlaidas, generuoti ataskaitas ir supaprastinti deklaracijų pildymą.
Taip pat skaitykite: Slaugos namų sąlygos Lietuvoje
Verslo liudijimas vs. individuali veikla pagal pažymą
Lietuvoje individualią veiklą galima vykdyti dviem pagrindinėmis formomis: pagal individualios veiklos pažymą arba su verslo liudijimu.
Verslo liudijimas:
- Fiksuota mėnesinė PSD įmoka (6,98% nuo minimalios mėnesinės algos - 64,50 EUR/mėn.).
- VSD įmokos nereikia mokėti, jei asmuo yra draustas valstybiniu socialiniu draudimu (pvz., dirba pagal darbo sutartį, yra pensininkas, studentas).
- Metinės pajamos iš šios veiklos negali viršyti 45 000 eurų.
Individuali veikla pagal pažymą:
- Galimybė atskaityti išlaidas - mokesčiai skaičiuojami nuo apmokestinamųjų pajamų.
- VSD mokama 12,52% (arba 15,52% jei kaupiama papildomai) nuo 90% apmokestinamųjų pajamų; įmokos mokamos kartą per metus deklaruojant pajamas.
- Privaloma vesti pajamų ir išlaidų apskaitą.
Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?
Individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis PVM mokėtoju, kai per paskutinius 12 mėnesių veiklos pajamos viršija 45 000 EUR. Tokiu atveju reikia kreiptis į VMI ir pateikti PVM mokėtojo registravimo paraišką.
Praktiniai palyginimai ir pavyzdys
Apibendrinant lentelėse pateiktą informaciją, galima daryti išvadą, kad asmeniui per mėn. gaunančiam €1 000, mažiausi „Sodros” bei gyventojų pajamų mokesčiai bus taikomi dirbant su individualios veiklos pažyma, o konkrečiai toks asmuo „į rankas gaus” €782,65. Antroje vietoje, pagal pajamų apmokestinimą, lieka mažoji bendrija: asmuo, uždirbantis €1 000 per mėn., „į rankas“ gaus €747,59. Tuo tarpu daugiausiai mokesčių į valstybės biudžetą bus sumokama dirbant pagal darbo sutartį: nuo €1 000 atlyginimo darbuotojas „į rankas“ gaus €661,04.
Skaičiavimo iliustracija:
| Veiklos forma | „Į rankas“ nuo €1 000 | Pastabos |
|---|---|---|
| Individuali veikla (pagal pažymą) | €782,65 | Mažiausi „Sodros” bei GPM mokesčiai šiai pajamų lyčiai |
| Mažoji bendrija | €747,59 | Antroji vieta pagal apmokestinimą |
| Darbo sutartis | €661,04 | Daugiausiai mokesčių sumokama į valstybės biudžetą |
Privaloma draudimas pensijai ir VSD niuansai
Savarankiškai dirbantys asmenys, išskyrus tuos, kurie verčiasi individualia veikla turėdami verslo liudijimus, privalomai draudžiami pensijų socialiniu draudimu pagrindinei ir papildomai pensijos dalims. Šie asmenys papildomai pensijos daliai privalomai draudžiami tuo atveju, jeigu jų pajamų metinė suma yra lygi 12 minimaliųjų mėnesinių algų sumai arba didesnė.
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, pajamų metinę sumą sudaro Valstybinei mokesčių inspekcijai deklaruotų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų ir apskaičiuotos mokestinių metų individualios veiklos pajamų mokesčio sumos skirtumas.
Dažnai užduodami klausimai (santrauka)
- Ar reikia mokėti PSD, jei dirbi ir turi individualią veiklą? Taip, PSD mokestis privalomas net jei turite darbą pagal darbo sutartį. Tačiau dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti sumažinta arba mokama tik pagal pagrindines pajamas.
- Ar individualios veiklos pažyma mokama? Individualios veiklos pažyma yra nemokama.
- Kaip sumokėti GPM dirbant pagal individualią veiklą? GPM turi būti sumokėtas iki gegužės 1 d., pateikus metinę pajamų deklaraciją. Tai galima padaryti per VMI sistemą.
- Ar reikia profesionalaus buhalterio? Individuali veikla gali vesti apskaitą savarankiškai, tačiau rekomenduojama naudoti apskaitos programas ar buhalterio paslaugas dėl sudėtingumo.
- Ar galima turėti darbo sutartį ir kartu vykdyti individualią veiklą? Taip, tai yra visiškai leidžiama ir dažna praktika.
- Ar reikia PVM registracijos? Taip, jei pajamos per 12 mėn. viršija 45 000 EUR.
- Ar visada verta pereiti prie individualios veiklos? Ne - pasirinkimas priklauso ne tik nuo mokesčių: darbo santykiai suteikia stabilumą ir socialines garantijas, o individuali veikla reikalauja daugiau savarankiškumo ir rizikos valdymo.
Praktiniai patarimai
- Jei turite daug leidžiamų išlaidų - individuali veikla gali būti mokesčių prasme pranašesnė, nes GPM skaičiuojamas nuo pelno.
- Jei vertinate socialines garantijas (nedarbingumo, atostogų išmokas) - darbo sutartis suteikia aiškias saugumo garantijas.
- Naudokite apskaitos programas (pvz., FIN24, Rivile ERP) arba buhalterį, kad sumažintumėte klaidų riziką ir taupytumėte laiką.
- Stebėkite PVM ribą (45 000 EUR) ir laiku registruokitės, jei ją perkate.
Individuali veikla yra puikus būdas realizuoti savo verslo idėjas ar dirbti lanksčiu grafiku. Nors ji reikalauja tam tikrų žinių apie mokesčius ir apskaitą, teisingai pasirinkus veiklos formą ir naudojant tinkamus įrankius, procesas gali būti sklandus ir efektyvus.