Gauta draudimo išmoka apskaitoje turėtų mažinti turto remonto sąnaudas ar turto vertės sumažėjimo nuostolius. Pagal 12 VAS „Neapmokestinamosios pajamos“ draudimo išmoka yra neapmokestinamosios pajamos. Finansinėje apskaitoje gauta draudimo išmoka yra mažinami nuostoliai, atsiradę dėl draudiminio įvykio (kredituojama 6 klasės sąskaita). Jeigu gauta draudimo kompensacija viršija apskaitoje užregistruotus nuostolius, perviršis parodomas pajamų (pelno) sąskaitoje.
Draudimo kompensacijos registravimo principai
Viskas priklauso nuo įmonės apskaitos politikos (AP). Jei įmonė savo AP yra numačiusi draudimo kompensaciją apskaitoje registruoti pagal VAS'ą, tuomet ji kredituoja remonto sąnaudų sąskaitą gauta kompensacija. Jei numatyta pagal pelno mokesčio įstatymą, tuomet gautą kompensaciją registruoja pajamose 5 kl., jos pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais būtų neapmokestinamos ir patirtas kompensuojamas remonto išlaidas 6 kl. priskiria neleidžiamiems atskaitymams.
Pagal 12 VAS „Ilgalaikis materialusis turtas“ jeigu dėl avarijos ar kitų priežasčių sugadinto turto remonto išlaidas kompensuoja draudimo įmonė, remonto išlaidos turi būti sumažintos kompensuojama suma. Jeigu kompensuojama suma yra didesnė už remonto išlaidas, skirtumas pripažįstamas atskaitinio laikotarpio pajamomis.
Praktiniai pavyzdžiai ir pasirinkimai
Įmonė turėjo nuosavą automobilį, kurio likutinė vertė 21613,88 Lt. Šis automobilis po avarijos buvo sudaužytas, tą patį mėnesį parduotas už 4957,68 Lt be PVM. Rezultate apskaitinis faktinis nuostolis 16656,20 Lt. Įmonė gavo draudimo išmoką 17379 Lt. Kaip teisingai apskaitoje užregistruoti IT pardavimą ir draudimo gautą išmoką? Kokias sumas reikia atvaizduoti PLN204 deklaracijos 16 ir 26 eilutėse?
Nagrinėjamu atveju įvertinus draudimo kompensuotus nuostolius finansinėje apskaitoje turėtų būti užregistruotas 722,8 Lt pelnas. Pildydami PLN204 deklaraciją Jūs turite du pasirinkimus. Arba 25 ir 26 laukeliuose (neapmokestinamos pajamos) parodyti tik finansinėje apskaitoje užregistruotą rezultatinę 722,8 Lt pelno sumą. Arba neapmokestinamomis pajamomis (25 ir 26 laukeliai) laikyti visą gautą draudimo kompensaciją (17379 Lt) ir neleidžiamais atskaitymais (16 laukelis) laikyti nuostolį iš turto perleidimo (16656,2 Lt). Ir vienu ir kitu atveju galutinis apmokestinamasis rezultatas nesikeičia.
Taip pat skaitykite: Europos sveikatos draudimo kortelė
Apskaitos korespondencija - remonto atvejis
1 pavyzdys: Įmonė apdraudė pastatą, kuris vėliau sudegė. Atlikus remonto darbus už 500.000 Eur, 20X1 m. rugsėjo mėn. draudimo įmonė pagal sutartį pervedė 400.000 Eur kompensaciją į įmonės sąskaitą banke. Įmonė šia suma sumažina remonto išlaidas: D 271 Sąskaitos bankuose 400.000 K 6301 Remonto ir eksploatacijos sąnaudos 400.000. Likusi remonto išlaidų suma (100.000 Eur) pripažįstama atskaitinio laikotarpio sąnaudomis.
2 pavyzdys: Naudojama ankstesnio pavyzdžio sąlyga. Draudimo įmonė pagal draudimo sutarties sąlygas apskaičiuoja ir kompensuoja 550.000 Eur žalą. Jei draudimo išmoka viršija remonto išlaidas, skirtumas pripažįstamas atskaitinio laikotarpio pajamomis.
Draudimo išmokos ir PLN204 deklaravimas
Po gaisro nuvertinus pastatą ir pripažinus turto vertės sumažėjimo sąnaudas, proporcingai mažinama ir dotacija. Pagal 1 atv. PLN204 formoje III d. gauta akcizo mokestis iš užsienio. Jei įmonei mokėti nereikėjo, apskaitoje būtų galima nieko neregistruoti. Gauta draudimo išmoka - neapmokestinamosios pajamos. Automobilį sudaužė 2018 m., o draudimo išmoką 2019 m. Arba draudimo dieną ir remonto dieną gali skirtis - svarbu tinkamai atspindėti: gauta draudimo išmoka apskaitoje mažina remonto sąnaudas.
Rekomenduojamos deklaravimo alternatyvos
Gauta draudimo išmoka apskaitoje turėtų mažinti turto remonto sąnaudas ar turto vertės sumažėjimo nuostolius. Jeigu gauta draudimo kompensacija viršija apskaitoje užregistruotus nuostolius, perviršis parodomas pajamų (pelno) sąskaitoje. Pildydami PLN204 deklaraciją galite arba parodyti tik finansinėje apskaitoje užregistruotą rezultatą, arba parodyti visą draudimo kompensaciją kartu su atitinkamais neleidžiamais atskaitymais.
Valiutinių skirtumų, franšizės ir PVM aspektai
Išmokam šiandien 1395 švediškas kronas kursu 10 sek 3,8600 gaunasi 538,47. Kur dėti skirtumą 4,59? Į teigiama valiutos pasikeitimo įtaka gal? Draudimo išmoka yra mokama už prarastą turtą, net jeigu vėliau tuos pinigus įmonė panaudos kito IMT įsigijimui. Franšizė yra neleidžiami atskaitymai, kai nuostoliai dėl turto praradimo yra neleidžiami atskaitymai. Na, dėl franšizės tai gal aišku: ji būtų kaip ir remonto sąnaudos, tik jūs ją sumokat.
Taip pat skaitykite: Socialinio draudimo tarifai
Paprastai arba draudimas, arba remontuojanti įmonė kažkokiu būdu informuoja, kad jums reikia sumokėti tik PVM. Gaunat kažkokį pranešimą, susirašot buh. D 4 kl. skola tiek. K 6 kl. D 6 kl. D 2 kl. K 4 kl.
Kiti praktiniai atvejai
Jeigu gauta draudimo išmoka viršija remonto išlaidas, skirtumas pripažįstamas atskaitinio laikotarpio pajamomis. Gauta draudimo išmoka apskaitoje mažina remonto sąnaudas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
Įmonėms svarbu pasirinkti, ar draudimo pajamas priskirti neapmokestinamoms pajamoms, ar debetuoti 6 kl. Kokį variantą korespondencijų pasirinksite, tas bus teisingas, tik jei pasirinksite pagal VAS, tuomet pildant PLN204 deklaraciją už atitinkamus metus reikia laikytis pasirinktos apskaitos politinės tvarkos.
Draudimo išmokos, kurios kompensuoja palūkanas arba kitas dotacijas
Situacija kurioje reikia patarimo: Buvo paimta paskola, mokama kas mėnesį palūkanos taip pat, bet vieną mėnesį parėjo pajamos į banko sąskaitą, kurioje paskirtis "Dalinis palūkanų kompensavimas iš Europos sąjungos struktūrinių lėšų" - kitaip sakant INVEGA padengė palūkanas kai kurias. Kaip man visa šitai suforminti? Turėtumėte užsiregistruoti gautus pinigus iš INVEGA, bet ne per K630, bet per dotacijas.
Darbuotojų atlyginimai, kompensacijos ir draudimo įmokos
Straipsnyje aptariama, kaip įvairias darbuotojų naudai patiriamas išlaidas įmonės turėtų užregistruoti apskaitoje pagal 31-ojo VAS „Atlygis darbuotojui“ nuostatas. Atlygis darbuotojui, kaip teigiama 31-ojo VAS pateiktame apibrėžime, laikomas „bet koks atlygis įmonės darbuotojui už atliktą darbą“. Ilgalaikiu atlygiu laikytinos tokios darbdavio piniginės prievolės darbuotojui, kurios bus vykdomos vėliau nei po metų nuo jų pripažinimo.
Taip pat skaitykite: Atidėtos socialinio draudimo įmokos
Įmokos dalis, skirta gyvybei apdrausti, ir sumokėti sutarties administravimo mokesčiai laikomi ataskaitinio laikotarpio sąnaudomis, o investavimui skirta įmokų dalis turi būti pripažinta finansiniu turtu. Pagal 31-ajame VAS pateiktą klasifikaciją, trumpalaikiu atlygiu laikomas išmokamas per dvylika mėnesių nuo laikotarpio, per kurį darbuotojas atliko darbą (užsidirbo atlygį), pabaigos.
Specialios pastabos ir praktiniai patarimai buhalteriams
- Visada vadovaukitės įmonės apskaitos politika - pasirinktas registravimo būdas turi būti nuoseklus.
- Jei draudimo išmoka kompensuoja remonto išlaidas, sumažinkite remonto sąnaudas; jei išmoka viršija sąnaudas, perviršis pripažįstamas pajamomis.
- PLN204 deklaracijoje turite pasirinkti, ar parodysite tik finansinėje apskaitoje užregistruotą rezultatą, ar visą kompensaciją su atitinkamais neleidžiamais atskaitymais - abu variantai yra tinkami, jei nuosekliai taikomi.
- Dotacijos ir kompensacijos už palūkanas registruojamos kaip dotacijos, o ne per K630 palūkanų sąnaudas.
- Franšizės suma laikoma remonto sąnaudomis (neleidžiami atskaitymai, kai nuostoliai yra neleidžiami).
Tipinė korespondencija - santrauka
| Situacija | Korespondencija (pavyzdys) |
|---|---|
| Draudimo išmoka mažina remonto sąnaudas | D 271 K 6301 (suma, kurią pervedė draudimas) |
| Draudimo išmoka viršija nuostolius | Perviršis kredituojamas 5 kl. pajamų sąskaita |
| Gauta kompensacija, bet turtas neremontuojamas | D Bankas K Neapmokestinamos pajamos |
| INVEGA palūkanų kompensacija | D Bankas K Dotacijos |
Šioje straipsnio medžiagoje pateikti pavyzdžiai padės apsispręsti, kaip užregistruoti draudimo kompensacijas, kokias sumas parodyti PLN204 bei kaip elgtis su franšizėmis, valiutų skirtumais ir dotacijomis. Rinkitės nuoseklų registravimo modelį pagal įmonės apskaitos politiką ir atitinkamus VAS bei mokesčių teisės aktus.
tags: #draudimo #kompensacijos #apskaita