Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, mokestinė našta priklauso nuo uždirbto pelno, pasirinkto išlaidų pripažinimo būdo ir socialinio statuso. GPM individualioje veikloje skaičiuojamas nuo apmokestinamųjų pajamų (AP). PSD tarifas yra 6,98 %, taip pat skaičiuojamas nuo 90 % apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų. Jei žmogus nėra draustas kitu pagrindu, nuo 2026 m. Individuali veikla pagal pažymą yra savarankiška ekonominė veikla, vykdoma tęstinai siekiant gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Ši forma dažnai tinka laisvai samdomiems specialistams ir smulkiems paslaugų teikėjams: konsultantams, dizaineriams, programuotojams, fotografams, reklamos specialistams, grožio meistrams, prekybininkams internetu ir kitiems savarankiškai dirbantiems asmenims. Lyginant su verslo liudijimu, individuali veikla pagal pažymą yra platesnė forma ir leidžia vykdyti didesnį veiklų spektrą, įskaitant daug B2B paslaugų. Nereikia steigimo dokumentų, atskiro juridinio asmens valdymo ir sudėtingesnio lėšų išmokėjimo modelio.
Pelno mokesčiai, įmokos ir lubos: pagrindiniai skaičiai 2026 metais
2026 m. individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms taikomas 20 % pajamų mokesčio tarifas, tačiau galutinė suma apskaičiuojama taikant pajamų mokesčio kreditą: jei AP neviršija 20 000 Eur, faktiškai taikomas 5 % GPM. Viršijus 20 000 Eur AP, GPM tarifas didėja, kol pasiekiama 42 500 Eur AP ribos. Didesnėse sumose tarifas gali šoktelėti iki 25 % ar 32 %, tačiau tik procentinei daliai, kuri viršija ribą.
VSD įmokos apskaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų, neatskaičius pačių valstybės socialinio draudimo įmokų. 2026 m. VSD tarifas yra 12,52 %, jeigu papildomai nekaupiama pensijai. PSD įmoka taip pat skaičiuojama nuo 90 % AP, o tarifas 6,98 %. Jei žmogus nėra draudžiamas kitaip, tenka mokėti minimalią mėnesinę PSD įmoką nuo MMA. PSD “lubos” - 43 VDU per metus, o VSD „lubos“ taip pat taikomos, kad viršijusi pelno dalis socialinės įmokos neskaičiuojamos (2026 m. ši riba yra 99 416 Eur).
Nuo 2026 m. PSD ir VSD įmokoms taikomos lengvatos: pirmasis savarankiškos veiklos metus taikoma lengvata - galima nemokėti VSD ir PSD įmokų pirmus 12 mėnesių, jei tai pirmoji gyventojo savarankiška veikla (bet ne tuo atveju, kai asmuo jau turi verslo liudijimą ar t. t.). Taip pat yra socialinių grupių lengvatų: kai asmuo draudžiamas valstybės lėšomis ar kitaip, PSD įmokos gali būti nekeltos. Tačiau VSD įmokos vis tiek gali būti svarbios pensijai: turimas stažas ir teisė į ligos, motinystės ar tėvystės išmokas priklauso nuo jų mokėjimo.
Taip pat skaitykite: Kaip apmokestinamos pensininkų pajamos iš individualios veiklos
Kada reikia mokėti mokesčius ir kaip jie skaičiuojami
1) Kada tiksliai reikia sumokėti individualios veiklos mokesčius? Individualios veiklos pajamos deklaruojamos metinėje GPM311 deklaracijoje iki kitų metų gegužės 1 d. arba artimiausios darbo dienos, jei ši data nėra darbo diena. 2) Ar reikia mokėti PSD kas mėnesį, kai dirbate ir pagal darbo sutartį? Dažnai ne, jeigu esate draudžiamas per darbo santykius. 3) Kaip keičiasi GPM tarifas, kai pelnas viršija 20 000 Eur? Nuo 2026 m. iki 20 000 Eur AP faktinis GPM yra 5 %, o viršijus ribą mokestis didėja pagal progresiją. 4) Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju? PVM prievolė atsiranda, kai per praėjusius ar einamuosius metus Lietuvoje PVM apmokestinamų sandorių vertė viršija 45 000 Eur. 5) Ar reikia mokėti mokesčius, jei per metus nepajamta jokios pajamos? Jei nebuvo apmokestinamųjų pajamų, GPM ir VSD įmokos gali nesusidaryti.
Modeliai: kuris dažnai naudingesnis?
90 % AP taikymas leidžia tiksliai nustatyti mokesčius, o 30 % modelis dažniausiai naudingas kai veikla turi mažai realių sąnaudų (pvz., konsultacijos, IT, dizainas, aukštos maržos paslaugos). Faktinių išlaidų modelis linksmesnis, kai yra daug įsigyjamos medžiagos, įrangos, kuro, prekių savikainos ar kitų išlaidų. Pasirinkimą lemia PSD statusas ir ar žmogus draustas kitu pagrindu. Apskaitai būtina turėti aiškią sistemą: yra skaičiavimo įrankiai, skaičiuotuvai ar programos, tačiau svarbiausia - visos pajamos ir išlaidos turi būti užfiksuotos laiku ir pagrįstos dokumentais. Pavėluotos deklaracijos ar mokėjimai sukelia delspinigius.
GPM, PSD, VSD: kaip tai veikia konkrečiai
GPM mokesčiai: tarifai 5 % arba 15 %, priklausomai nuo pelno bei 2018-2026 metų nuostatų; nuo 2026 metų gali būti kintami pro-progresiniai tarifai. AP apskaičiavimas vyksta kaip (Pelnas = Pajamos - Išlaidos). PMK (pajamų mokesčio kreditas) gali būti taikomas priklausomai nuo pelno dydžio - iki 30 % ar daugiau, tačiau tai priklauso nuo konkrečių skaičiavimų ir teisės aktų. 30 % modelis leidžia pasirinkti laidus išlaidų atskaitymus, tačiau reikia būti atsargiems dėl darbo santykių su darbdaviu, dėl kurių 30 % teisė gali būti apribota.
PSD ir VSD įmokos: PSD 6,98 % nuo 90 % AP; VSD 12,52 % (ar 15,52 % su papildomomis kaupimo įmokomis). Lubos taikomos ir jos gali sumažinti mokesčių naštą. Jei gyventojas dirba pagal darbo sutartį arba yra skolintas tos pačios įstaigos, PSD įmokos gali būti neskaičiuojamos. Taip pat galima būti atleistas nuo VSD įmokų pirmą kartą, tačiau tai turi būti laikoma atskiru atveju ir priklauso nuo statuso.
Privaloma registracija PVM ir kiti niuansai
PVM prievolė gali atsirasti kai per metus PVM apmokestinamų sandorių vertė viršija 45 000 Eur. Jei esate PVM mokėtojas, privalote mokėti 21 % PVM nuo pardavimų. PVM mokėtojai gali atskaityti sumokėtą PVM už įsigytas prekes ir paslaugas. Atskira riba - 14 000 Eur prekių įsigijimui iš kitų ES valstybių narių.
Taip pat skaitykite: Pareigybių klasifikatorius
Individualios veiklos pažyma - oficialus dokumentas išduodamas VMI, leidžianti vykdyti pasirinktą veiklą. Išduodama, ji galioja tol, kol veikla nesibaigia arba nėra sustabdoma. Pradėjęs veiklą, asmuo renkasi, ar laikysis 30 % įmonių taisyklės, ar naudosis tik faktiškai patirtomis išlaidomis. Kvalifikavimas ir apskaita - rekomenduojama naudoti įrankius kaip Sąskaita123, kad būtų galima efektyviai sekti pajamas ir išlaidas, pasiruošti metinei deklaracijai ir mokėjimams.
Ką paprastai renkasi pensininkai
Statistiškai pensininkai Lietuvoje vis dažniau renkasi individualią veiklą pagal pažymą arba verslo liudijimą, kad galėtų papildomai uždirbti, palaikyti socialinį ryšį ir likti aktyvūs. Dažnai pasirinkimai grindžiami asmeninėmis patirtimis ir galimybe valdyti laiką. Galimos veiklos sritys: rankdarbiai, pardavimai mugėse ar internetu, smulkios remonto paslaugos, sodininkystė, buhalterija, konsultacijos, vertimai, dizainas ir kt. Be to, pensininkai gali pasinaudoti lengvatomis, pavyzdžiui, PSD įmokų išėmimu ar VSD stažo kaupimu, kad ateityje gautų didesnę pensiją.
Table: pagrindiniai mokesčių ir įmokų dydžiai (apytiksliai, 2026)
| Kodas | Veiksmas | Tarifas / Ribos |
|---|---|---|
| GPM | Tarifai taikomi AP pelno atžvilgiu | 5 % iki 20 000 AP; didėja iki 15 % ir toliau pagal apmokestinimo ribas |
| VSD | Įmokos nuo 90 % AP | 12,52 % (galima 15,52 % su papildomomis kaupimo įmokomis) |
| PSD | Įmokos nuo 90 % AP | 6,98 %; lubos taikomos, 43 VDU |
| PVM | Priklauso nuo apyvartos | 21 % standartinis tarifas; prievolė 45 000 Eur AP per metus |
Pradėkite: praktiniai žingsniai
- Registruokites VMI ir gaukite individualios veiklos pažymą (IV pažyma).
- Įvertinkite, kuri mokesčių schema jums tinkamiausia: 30 % išlaidų modelis ar faktinių išlaidų modelis.
- Nustatykite, ar jums taikomos lengvatos (pvz., pirmieji VSD/PSD metai, stažo kaupimo galimybės).
- Nustatykite įmonės apskaitos sistemą ir pradėkite fiksuoti visus pajamų ir išlaidų dokumentus (reikia laikytis buhalterinės apskaitos reikalavimų).
- Pasirūpinkite metine pajamų deklaracija GPM311.
Kai kurios įdomybės apie pensininkų mokesčius
VSD ir PSD įmokos turi „grindis“ ir „lubas“, kurios užtikrina minimalią socialinę apsaugą. Net jeigu įmonė negauna pajamų, PSD gali tekti mokėti nuo MMA, kad būtų užtikrintas sveikatos draudimas. Tačiau kartais galima būti atleistam nuo PSD mokesčių, jei asmuo yra draustas valstybės lėšomis. Taip pat svarbu, kad įmokos gali būti atnešamos į pensijos stažą, tad norint didesnės pensijos ateityje verta apsvarstyti savanorišką VSD kaupimą.
Pagal Martyno Endrijaičio komentarus, pensininkams ši sistema yra itin palanki: PSD gali būti neapmokestinama, o VSD kaupimas gali didinti būsimą pensiją. Jei gaunate pensiją iš ES valstybės ar EEE šalies, gali būti taikomos papildomos socialinio draudimo išimtys.
Netikslumų vengimas: dažniausiai užduodami klausimai
- Ar reikia mokėti GPM jei nėra pajamų? - ne, tačiau gali būti, kad įgysite stažą tik tuo atveju, kai turėsite pelno ar įmokų.
- Ar galima derinti IV su darbo sutartimi? - taip, tačiau gali kilti apribojimų dėl VSD/PSD mokėjimo atskirais atvejais.
- Ar gali pensija keistis dėl papildomų pajamų? - dažniausiai ne, bet papildomas VSD stažas gali įtakoti perskaičiavimą ateityje, ypač kai moka įmokas į SODRA.
- Ar reikia PVM registruotis? - tik jei per metus viršijate 45 000 Eur AP arba esate PVM mokėtojas dėl kitos veiklos.
Taip pat skaitykite: Socialinio draudimo ypatumai
tags: #dirbanciu #pensininku #individualios #veiklos #mokesciai