Autorinio atlyginimo apmokestinimas Lietuvoje yra svarbi tema tiek autoriams, tiek užsakovams. Šiame straipsnyje aptarsime, kokie mokesčiai taikomi pajamoms, gaunamoms pagal autorines sutartis, ir kokie yra pagrindiniai aspektai, kuriuos reikia žinoti.
Lietuvos nuolatinių gyventojų pajamos (autorinis atlyginimas), gautos už autorių teisių perdavimą, yra apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) ir valstybinio socialinio draudimo įmokomis (VSD).
Svarbu atkreipti dėmesį į VSD tarifus:
- 39,98 proc., 40,22 proc., 40,70 proc. ar 41,60 proc. VSD nuo 100 proc. gauto autorinio atlyginimo (išskyrus profesionalius menininkus, kuriems taikomas VSD nuo 50 proc. gauto autorinio atlyginimo), priklausomai kuriai nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų grupei priklauso draudėjas, kai autorinis atlyginimas išmokamas asmeniui, su išmokančiu ar kitu asmeniu susijusiu darbo teisiniais santykiais.
- 38,7 ar 37,5 proc. VSD įmokų mokama nuo 50 proc. autorinio atlyginimo, kurį gauna nuolatinis Lietuvos gyventojas, nesusijęs su išmokančiu ar kitu asmeniu darbo santykiais.
Pažymėtina, kad, ar asmuo turi darbo santykių, ar neturi, vertinama autorinio atlyginimo išmokėjimo metu (taikomas taip vadinamas pinigų apskaitos principas). Taip pat atkreiptinas dėmesys, kad įmokų bazė per mėnesį negali būti didesnė negu 4 Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintų einamųjų metų draudžiamųjų pajamų dydžių suma.
Autorinis atlyginimas (honoraras) gaunamas Lietuvos nuolatinio gyventojo pagal autorinę sutartį, pagal kurią autorių teisės yra licencijuojamos, neapmokestinamas VSD įmokomis.
Taip pat skaitykite: Kaip pildyti 9-SD formą?
Individuali Kūrybinė Veikla
Autoriai, Lietuvos nuolatiniai gyventojai, kurie yra įregistravę individualią kūrybinę veiklą ir jų veikla nepriskiriama laisvajai profesijos veiklai, moka 5 proc. GPM nuo gauto autorinio atlyginimo nepriklausomai nuo to, ar pagal autorinę sutartį autorių turtinės teisės yra perduodamos ar licencijuojamos.
Tokie savarankiškai dirbantys asmenys gali sumažinti 30 proc. apmokestinamą autorinį atlyginimą (nėra pareigos įrodyti išlaidas) arba sumažinti apmokestinamą autorinį atlyginimą visomis išlaidomis su tam tikromis išimtimis (yra pareiga įrodyti patirtas išlaidas). Minėtas gautas autorinis atlyginimas taip pat apmokestinamas 37,5 proc. VSD, kurio įmokų bazė yra 50 proc. apmokestinamo autorinio atlyginimo.
Savarankiškai dirbantis autorius, Lietuvos nuolatinis gyventojas, turi pats deklaruoti ir susimokėti GPM ir VSD mokesčius už praėjusius metus iki gegužės 1 d., kai tuo tarpu Lietuvos nenuolatinio gyventojo, kuris nėra įregistravęs individualios kūrybinės veiklos, GPM ir/ar VSD mokesčiai turi būti paskaičiuojami ir sumokami to asmens, kuris išmoka autorinį atlyginimą.
Taip pat atkreiptinas dėmesys, kad kai asmens gautos pajamos per paskutiniuosius 12 mėnesių viršija 155 000 Lt asmuo turi registruotis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtoju ir susimokėti 21 proc. PVM.
Nenuolatinio gyventojo pajamos, gautos pagal autorinę sutartį yra apmokestinamos 15 proc. GPM. Joms netaikomas VSD. Dvigubo mokesčių išvengimo sutartys gali numatyti mažesnius mokesčius tokioms pajamoms.
Taip pat skaitykite: Vadovas apie Sodros automatizavimą
Paprastai pagal šias sutartis toks mokestis neturi viršyti 10 proc. Tokiu atveju GPM turi išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą išmokantis autorinį atlyginimą asmuo.
Tačiau, jeigu nenuolatinis Lietuvos gyventojas yra savarankiškai dirbantis asmuo ir vykdo veiklą užsienio valstybėje, tačiau gauna honorarą iš Lietuvos, tokios pajamos yra Lietuvoje neapmokestinamos, o apmokestinamos toje užsienio valstybėje pagal tos užsienio valstybės įstatymus.
Svarbu prisiminti, kad autorinė sutartis sudaroma su žmogumi vieną kartą metuose konkrečiam darbui atlikti. Tačiau nepasibaigus sutarčiai, jam mokami kas mėnesį avansai ir mokesčiai nuo avansų nemokami. Sumokami pasibaigus sutarčiai.
Mes visada paskaičiuojam GPM nuo avansų ir sumokam. Nes išmokamos A pajamos nuo kurių įmonė turi sumokėti pajamų moketį, o būtent prievolė atsiranda išmokant pinigus, manau tikrai reikia mokėti, gali delspinigius pripiešti....o kaip ir deklaracijoje parodysi, kad mokėjai išmokas, o GPM ne??
10 straipsnis (Socialinio draudimo įmokų bazė ir tarifai):
Taip pat skaitykite: Draudžiamųjų laikotarpių pažymos gavimas
Asmenų, kurie verčiasi individualia veikla, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, socialinio draudimo įmokų bazę sudaro 90 procentų individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) suma.
Ūkininkų ir jų partnerių socialinio draudimo įmokų bazę sudaro kiekvieno asmens žemės ūkio veiklos 90 procentų apmokestinamųjų pajamų (neatėmus privalomojo sveikatos draudimo, socialinio draudimo įmokų) suma.
Ūkininkų ir jų partnerių, kurių pajamos mokestiniu laikotarpiu nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo nuostatas ir šie asmenys nedeklaruoja individualios žemės ūkio veiklos pajamų, socialinio draudimo įmokų baze laikoma 12 Vyriausybės patvirtintų minimaliųjų mėnesinių algų suma.
Šio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų asmenų socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo minimaliosios mėnesinės algos.
Asmenys, kurie vienu metu dirba pagal darbo sutartį ar savarankiškai Lietuvos Respublikoje, o kitoje Europos Sąjungos valstybėje narėje ar kitoje valstybėje, kurioje taikomi Europos Sąjungos socialinės apsaugos sistemų koordinavimo reglamentai, dirba savarankiškai, kai negalima nustatyti savarankiškai dirbančio asmens veiklos rūšies, yra priskiriami prie asmenų, vykdančių individualią veiklą, kaip ji apibrėžta Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme, draudžiamų šio įstatymo 5 straipsnio 2 dalyje nustatytu pagrindu.
Apdraustųjų asmenų, nurodytų šio įstatymo 4 straipsnyje, socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, taip pat draudėjų už kiekvieną jų apdraustąjį asmenį, nurodytą šio įstatymo 4 straipsnyje, mokamos socialinio draudimo įmokos pagal Lietuvos Respublikos atitinkamų metų valstybės socialinių fondų biudžetų rodiklių patvirtinimo įstatymu patvirtintus tarifus skaičiuojamos nuo sumos, ne didesnės kaip 60 VDU, o šią sumą viršijančiai pajamų daliai taikomas 0 procentų įmokų tarifas.
Apdraustųjų socialinio draudimo įmokos, išskyrus privalomojo sveikatos draudimo įmokas, kurios per kalendorinius metus sumokėtos didesnės, negu šio straipsnio 9 dalyje nustatyta atitinkamų kalendorinių metų socialinio draudimo įmokų bazė, grąžinamos apdraustiesiems asmenims iki kitų metų gegužės 31 dienos į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, į kurią buvo pervesta paskutinė išmoka, kurios mokėjimas pavestas Fondo valdybai ar jos teritoriniams skyriams (toliau kartu - išmoka, kurios mokėjimas pavestas Fondo valdybos teritoriniams skyriams), jeigu nuo nurodytos išmokos pervedimo į apdraustojo asmens sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje nepraėjo daugiau kaip 36 mėnesiai. Jeigu nurodytos sąskaitos nėra arba apdraustasis asmuo pageidauja, kad susidariusi socialinio draudimo įmokų permoka būtų pervesta į kitą jo sąskaitą kredito, mokėjimo ir (ar) elektroninių pinigų įstaigoje, ji pervedama į apdraustojo asmens nurodytą sąskaitą Fondo valdybos direktoriaus nustatyta tvarka.
Šis straipsnis suteikia išsamų supratimą apie autorinio atlyginimo apmokestinimo ypatumus Lietuvoje, įskaitant GPM, VSD ir individualios veiklos aspektus.