Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra mokestis, kurį privalo mokėti tiek nuolatiniai, tiek nenuolatiniai Lietuvos Respublikos gyventojai. Nuolatiniai gyventojai moka GPM nuo visų savo pajamų, nepriklausomai nuo to, ar jų šaltinis yra Lietuvoje, ar užsienyje. GPM apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka yra reglamentuojama Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme (GPMĮ), kuriame nustatytos taisyklės ir procedūros pajamų apmokestinimui.
Dirbant su darbo santykiais susijusiomis pajamomis, svarbi yra Neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD) sąvoka. NPD taikomas tik pajamoms, gautoms iš darbo santykių arba jų esmę atitinkančių santykių. Darbdavys taiko NPD pagal darbuotojo pateiktą prašymą, apskaičiuodamas darbo užmokestį ir mokėtinas mokesčių sumas.
NPD taikymas ir GPM apskaičiavimas
Jeigu darbuotojas pasirenka taikyti NPD, GPM apskaičiuojamas tik nuo dalies pajamų pagal formulę: GPM = (MMA - NPD) × 20 %. Pavyzdžiui, nuo 2024 m. minimalioji mėnesinė alga (MMA) yra 924 Eur brutto, o mėnesinis NPD - 747 Eur. Tokiu atveju GPM apskaičiavimas būtų: (924 Eur - 747 Eur) × 20 % = 35,40 Eur.
Jei darbuotojas nuspręstų netaikyti NPD, GPM būtų apskaičiuojamas nuo visos sumos, t. y. nuo 924 Eur, taigi GPM sudarytų 184,8 Eur, o darbuotojo atlyginimas "į rankas" būtų mažesnis.
NPD dydžio apskaičiavimo taisyklės pagal pajamų dydį
- Jei atlyginimas yra minimalus arba mažesnis, maksimalus NPD siekia 747 Eur.
- Jei atlyginimas yra didesnis nei minimalus, bet neviršija 2 167 Eur, NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
NPD = 747 - 0,5 × (darbo užmokestis brutto - 924 Eur). - Jei atlyginimas viršija 2 167 Eur, NPD apskaičiuojamas pagal formulę:
NPD = 400 - 0,18 × (darbo užmokestis brutto - 642 Eur). Jei gautas rezultatas yra neigiamas, NPD taikyti nebeįmanoma.
Pavyzdžiui, esant 1 500 Eur mėnesiniam atlyginimui brutto, NPD būtų apskaičiuotas: 747 - 0,5 × (1 500 Eur - 924 Eur) = 420 Eur (apie). Jei atlyginimas yra 3 000 Eur, NPD reikšmė būtų neigiama, todėl jis netaikomas.
Taip pat skaitykite: Užduotys socialiniame darbe
Metinis NPD ir Gyventojų metinės pajamos (GMP)
Metinis NPD taikomas atsižvelgiant į gyventojo metines su darbo santykiais susijusias pajamas (GMP):
- Asmenims, kurių GMP neviršija 12 minimaliųjų mėnesinių algų (MMA), taikomas metinis NPD - 8 964 Eur.
- Jei GMP viršija 12 MMA, bet neviršija 26 004 Eur, metinis NPD mažėja pagal formulę:
8 964 - 0,5 × (GMP - 11 088 Eur). - Kuo didesnės metinės pajamos, tuo mažesnis taikomas NPD.
Dėl didesnio pajamų kiekio dažnai susidaro GPM nepriemokos, ypač kai asmuo dirba keliose darbovietėse ir NPD taikomas visose jų. Tokiu atveju rekomenduojama taikyti NPD tik vienoje darbovietėje, kad būtų išvengta mokestinių neatitikimų.
Ligos išmokos ir jų apmokestinimas
Ligos išmokos yra pajamos, kurios apmokestinamos 15 % GPM tarifu, o ne 20 %. Tai taikoma tiek ligos pašalpoms, ką moka „Sodra“, tiek darbdavio lėšomis už pirmas dvi ligos dienas. Ligos išmokos neįskaičiuojamos į metines pajamas, nuo kurių taikomas progresinis 20, 25 ar 32 % tarifas.
Darbdavys, apmokėdamas dvi pirmas ligos dienas, turi atsižvelgti, kad mokėtina išmoka būtų tinkamai apskaičiuota ir deklaruota pagal galiojančius teisės aktus, laikantis teisingumo ir darbuotojų interesų.
Ar reikia mokėti PSD nuo ligos išmokos?
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) įmokos nuo ligos pašalpos nemokamos, todėl nenustatyta prievolė mokėti 6 % PSD nuo ligos išmokos.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbuotojo veikla Molėtuose
Darbo užmokesčio apmokestinimas
Darbo užmokestis, išmokėtas Lietuvoje, yra apmokestinamas 20 % GPM tarifu, kurį darbo užmokestį mokanti įmonė privalo išskaičiuoti ir sumokėti į valstybės biudžetą. Aukštesni pajamų lygiai apmokestinami progresyviu tarifu nuo 25 % iki 32 %.
Svarbu: Nuo pirmo euro apskaičiuojamas mokestis, metų eigoje darbdavys netaiko neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD). NPD taikoma ir perskaičiuojama tik metams pasibaigus, atsižvelgiant į visų pajamų sumą.
Darbuotojo prašymas taikyti NPD ligos išmokoms
Norint, kad ligos išmokoms būtų taikomas 20 % GPM tarifas, darbuotojas privalo pateikti darbdaviui prašymą taikyti NPD taikymą ligos išmokoms. „Sodros“ teritoriniam skyriui būtina pateikti darbdavio kopiją šio prašymo.
Prieš teikiant prašymą, svarbu įvertinti, ar per metus darbuotojas neketina gauti kitų pajamų, pavyzdžiui, būsto nuomos, individualios veiklos ar papildomų darbo pajamų, nes tai gali lemti mokestines nepriemokas, dėl neteisingo NPD taikymo.
Mokesčių nepriemokos šaltiniai ir kaip jų išvengti
Dažnai GPM nepriemokos susidaro dėl neteisingo NPD taikymo keliose darbovietėse. Darbuotojai neretai tikisi taikyti NPD visose darbovietėse ir paskui piktinasi, kai sumokėti mokesčiai didėja. Tačiau buhalterijos vadovaujasi tik darbuotojo prašymais ir nežino apie kitas darbovietes.
Taip pat skaitykite: Socialinio darbo vaikų dienos centruose
Rekomendacijos išvengti mokesčių nepriemokų:
- Iš anksto įvertinti visų metų planuojamas pajamas ir išmokas.
- Konsultuotis su mokesčių specialistais dėl NPD taikymo.
- Teikti prašymus nedvigubam NPD taikymui užkirsti kelią, t.y., rekomenduojama prašyti NPD taikyti tik vienoje darbovietėje.
Ligos išmokų ir darbo užmokesčio deklaravimas
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 24 straipsnio 2 dalį, mokestinio laikotarpio kiekvieno mėnesio deklaracija turi būti pateikta iki kito mėnesio 15 dienos. Išmoką išmokėjusios įmonės ar asmenys privalo laiku deklaruoti sumokėtas sumas bei mokestinę informaciją.
Įmonės, išmokėdamos darbo užmokestį ar ligos išmokas, privalo laikytis deklaravimo tvarkos, nes šios sumos yra GPM objektas ir jas reikia tinkamai apskaityti.
NPD pokyčiai ir mokesčių tarifai 2025-2026 metams
2025-iais metais taikomi atnaujinti NPD dydžiai, atsižvelgiant į MMA, gyventojo pajamas bei negalios lygį. Maksimalus mėnesio NPD siekia 747 Eur tiems, kurių mėnesinis atlyginimas neviršija 1 038 Eur (MMA). Taikomos formulės mažėja, kai pajamos didėja.
Taip pat nuo 2026-01-01 keičiasi NPD apskaičiavimo tvarka ir mokesčių tarifai: apmokestinimo tarifai priklausys nuo vidutinio šalies darbo užmokesčio (VDU) ribų.
| Metai | VDU (Eur) | 60 VDU (Eur) | 120 VDU (Eur) |
|---|---|---|---|
| 2023 | 1 684,90 | 101 094 | 202 188 |
| 2024 | 1 902,70 | 114 162 | 228 324 |
| 2025 | 2 108,88 | 126 532,80 | 253 065,60 |
Darbo užmokestis iki 60 VDU apmokestinamas 20 % tarifu, viršijantis ribą - 32 % tarifų. Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros išmokos apmokestinamos 15 % tarifu, nepriklausomai nuo pajamų dydžio.
Darbuotojo ligos trukmė ir darbo grafiko pokyčiai
Per metus ligos biuletenio laikotarpis gali būti iki 90 kalendorinių dienų, nepriklausomai, ar tai viena liga, ar kelios. Darbo grafiko korekcijos esant suminei darbo apskaitai yra galimos, tačiau poilsio dienų negalima transformuoti į darbo dienas be pagrindo.
Darbuotojas ar artimieji privalo informuoti darbovietę apie nedarbingumą, kadangi įmonės buhalterija žymi ligos dienas ir laukia duomenų iš sveikatos institucijų.
Svarbu žinoti buhalteriams ir darbuotojams
- Darbuotojo prašymas taikyti NPD ligos išmokoms yra būtinas, kad ligos išmokoms būtų taikomas 20 % GPM tarifas.
- Teisingai parinkti NPD taikymo būdai padės išvengti mokestinių nepriemokų ir galimų konfliktų tarp darbuotojų ir darbdavių.
- Buhalterijos sistemos, pavyzdžiui, „BSS Atlyginimai ir personalas“, leidžia patogiai ir tiksliai apskaičiuoti mokesčius, mažinant klaidų tikimybę.
Visada rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistais, ypač jei darbuotojai gauna įvairias papildomas pajamas ar išmokas, kurių apmokestinio statuso lengva nepastebėti.